企業(yè)倫理道德與安然事件分析 PPT課件

職業(yè)倫理與道德安然事件分析 班級(jí) 姓名 學(xué)號(hào) 2 3 內(nèi)部造假 高估利潤(rùn) 低估負(fù)債 導(dǎo)致其1999年制2000年期間的利潤(rùn)被高估了5億美元 通過(guò)空掛應(yīng)收票據(jù) 高估資產(chǎn)和所有者權(quán)益 通過(guò)設(shè)立由其控制的有限合伙企業(yè)并與其進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易 操縱利潤(rùn) 利用其擁有的錯(cuò)綜復(fù)雜的合伙企業(yè)網(wǎng)絡(luò)組織進(jìn)行自我交易 隱瞞巨額虧損 無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 4 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的認(rèn)識(shí) 5 審計(jì)獨(dú)立性 獨(dú)立性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒定業(yè)務(wù) 應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立性 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審查企業(yè)或個(gè)人沒(méi)有任何特殊的利益關(guān)系實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí) 應(yīng)當(dāng)不受個(gè)人或外界因素的約束 影響和干擾 保持客觀且無(wú)私的精神態(tài)度 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上沒(méi)有任何被認(rèn)為有影響?yīng)毩?客觀 公正的利益 通過(guò)審計(jì)的獨(dú)立來(lái)達(dá)到審計(jì)報(bào)告的可靠與真實(shí) 發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題 它反映了公眾的信任與信心 6 安然事件暴露出的審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題 安達(dá)信公司為安然公司提供審計(jì)業(yè)務(wù) 擁有89年歷史 作為當(dāng)時(shí)世界五大會(huì)計(jì)事務(wù)所之一 擁有強(qiáng)大的公信力 安達(dá)信公司為安然會(huì)計(jì)造假起到推波助瀾的作用 這是隨著安然公司內(nèi)情的公開 安達(dá)信公司也經(jīng)歷了訴訟 賠償 最終走向解散 真正原因是因?yàn)榘策_(dá)信為安然公司提供的審計(jì)行為缺乏必要的獨(dú)立性 7 表現(xiàn) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)提供除審計(jì)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù) 安達(dá)信除審計(jì)業(yè)務(wù)外 還向安然公司提供收費(fèi)不菲的咨詢業(yè)務(wù) 安然公司多名高層原為安達(dá)信雇員 安然公司的CFO及首席會(huì)計(jì)主管等多名高管都有在安達(dá)信工作過(guò)的經(jīng)歷 而來(lái)自于安達(dá)信的安然公司首席財(cái)務(wù)長(zhǎng)官正是安然公司進(jìn)行違規(guī)操作 合作時(shí)間長(zhǎng) 關(guān)系密切 由于美國(guó)會(huì)計(jì)制度制度只規(guī)定企業(yè)每7年需更換審計(jì)合伙人 但不要求更換提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所 所以安然公司成立16年以來(lái) 為它提供審計(jì)服務(wù)的一直是安達(dá)信 失去獨(dú)立性 8 影響審計(jì)獨(dú)立性的因素 利益驅(qū)動(dòng)是制約注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最深刻的社會(huì)根源 與客戶直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 審計(jì)市場(chǎng)缺乏對(duì)高獨(dú)立性 利益驅(qū)動(dòng)制約注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶委托 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) 從而收取費(fèi)用 謀取利益 大量事實(shí)證明 信息披露過(guò)程中的違規(guī)行為 都是受巨大的利益所驅(qū)動(dòng) 并且都有主觀上的故意性審計(jì)市場(chǎng)缺乏對(duì)高獨(dú)立性 與審計(jì)的獨(dú)立性相背離的審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境 往往使注冊(cè)會(huì)計(jì)師以犧牲審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)換取客戶 換取審計(jì)市場(chǎng) 換取其未來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益 9 造假成風(fēng)原因解析 10 什么原因致使中外公司造假成風(fēng)與欺詐盛行 利益驅(qū)使 11 原因解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)事務(wù)所喪失獨(dú)立性 12 啟示 13 審計(jì)失敗的防范措施 1 保持審計(jì)的獨(dú)立性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力 注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性和職業(yè)謹(jǐn)慎 職業(yè)道德是防范審計(jì)失敗的關(guān)鍵因素 要減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制 事務(wù)所首先應(yīng)將不同業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類管理 在此基礎(chǔ)上再把某一具體業(yè)務(wù)按照不同的環(huán)節(jié)和不同的事項(xiàng)分別進(jìn)行管理 以便根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)行縱向跟蹤控制從而明確分工和各自的責(zé)任 實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制事務(wù)所還應(yīng)強(qiáng)化逐級(jí)復(fù)核制度 對(duì)工作底稿嚴(yán)格執(zhí)行逐級(jí)復(fù)核制度 14 審計(jì)失敗的防范措施 2 優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu) 提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量 在目前的公司治理結(jié)構(gòu)中 董事會(huì)一直是公司治理結(jié)構(gòu)的核心 應(yīng)考慮適當(dāng)增加能真正發(fā)揮監(jiān)督作用的獨(dú)立董事的比例 適當(dāng)降低內(nèi)部董事的比例改進(jìn)審計(jì)收費(fèi)制度 規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)要避免審失敗就需要在收費(fèi)制度上做出改進(jìn) 改變審計(jì)的收費(fèi)方式就是要改變事務(wù)所與被審計(jì)單位之間直接的支付關(guān)系 使事務(wù)所脫離被動(dòng)局面 解決途徑就是要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)這一中介機(jī)構(gòu) 通過(guò)審計(jì)委員會(huì)以協(xié)議的形式確認(rèn)事務(wù)所與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)關(guān)系 15 啟示 道德與自律 從業(yè)務(wù)人員要恪守職業(yè)道德 保持職業(yè)尊嚴(yán) 從會(huì)計(jì)的角度看安然事件 這不是會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平問(wèn)題 而是如何堅(jiān)守職業(yè)道德的問(wèn)題 應(yīng)該建立健全行業(yè)自律組織 制定行業(yè)自律防范 并確保有效的獎(jiǎng)懲 準(zhǔn)入 退出的實(shí)施 保持職業(yè)尊嚴(yán) 誠(chéng)信為本 操守為重 加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管作用 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性行業(yè)自律制度 研究細(xì)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立性的行業(yè)監(jiān)管 16 啟示 規(guī)范 獨(dú)立 規(guī)范社會(huì)審計(jì) 保持審計(jì)的獨(dú)立性 安達(dá)信既是安然的外部審計(jì)人 又是內(nèi)部審計(jì)人和提供管理咨詢服務(wù)人 即一只手教其做賬 另一只手證明這只做賬的手 因此要規(guī)范審計(jì) 提高會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 提高審計(jì)質(zhì)量 提高違規(guī)成本 進(jìn)行有效的約束 17 啟示 健全 監(jiān)管 從安然轟倒及安達(dá)信丑聞 我們不僅看到道德嚴(yán)重失范 也看到法制的