2020年高級會計(jì)師《案例分析》考前練習(xí)題.doc

高級會計(jì)師案例分析考前練習(xí)題 關(guān)于考試想要拿高分，多做練習(xí)是少不了的，下面是為大家收集的高級會計(jì)師案例分析考前練習(xí)題，希望對大家有所幫助。 案例分析題一 甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，所屬預(yù)算單位包括一家研究生院。除財(cái)政撥款收入外，該科研所無其他收入。xx年11月，該科研所財(cái)務(wù)處按照上級主管部門的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位xx年度“二上”預(yù)算草案。此前，上級主管部門和財(cái)政部門對甲科研所本級下達(dá)的預(yù)算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費(fèi)3500萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)4500萬元;項(xiàng)目支出4800萬元，其中，X項(xiàng)目(為211年新增項(xiàng)目)支出800萬元。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下： (1)財(cái)務(wù)處認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整，在預(yù)算草案中確定科研所本級人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元、日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算4000萬元。 (2)科研所M項(xiàng)目在xx年10月底提前完成，形成財(cái)政撥款項(xiàng)目支出剩余資金200萬元。財(cái)務(wù)處經(jīng)進(jìn)一步測算，下達(dá)的X項(xiàng)目預(yù)算控制限額800萬元不足，預(yù)計(jì)完成X項(xiàng)目需要經(jīng)費(fèi)支出1000萬元，于是直接將M項(xiàng)目剩余資金200萬元安排用于追加到X項(xiàng)目，在預(yù)算草案中確定X項(xiàng)目支出預(yù)算1000萬元。 (3)科研所本級網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算150萬元。 預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“文化體育與傳媒”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。 (4)科研所本級退休費(fèi)預(yù)算550萬元(該單位未實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理)。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“社會保障和就業(yè)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。 (5)所屬研究生院改建圖書館，由財(cái)政部門安排該項(xiàng)目預(yù)算350萬元。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類，列入“科學(xué)技術(shù)”類;按政府支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。 要求： 1、請根據(jù)國家部門預(yù)算管理規(guī)定，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(1)、(2)是否正確;如不正確，分別說明理由。 2、請根據(jù)政府收支分類科目，逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)(3)至(5)中支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。 【正確答案】 1、事項(xiàng)(1)不正確。 理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。 注意：如考生答出“不得隨意調(diào)整人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)”或“不得自主突破人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制限額”的，應(yīng)得分。 2、事項(xiàng)(2)不正確。 理由：在年度預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目完成后形成的剩余資金，未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的，不得直接在編制下年預(yù)算時(shí)安排使用。 3、事項(xiàng)(3)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類。 4、事項(xiàng)(4)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類;說明：如考生回答“事項(xiàng)(4)不正確”或“事項(xiàng)(4)正確”的，不應(yīng)得分。 5、事項(xiàng)(5)中，支出功能分類不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類不正確。 正確分類：按支出功能分類，應(yīng)列入“教育”類;按支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“其他資本性支出”類。 【答案解析】 本題主要考察預(yù)算管理規(guī)定和政府收支分類，難度系數(shù)較低。 案例分析題二 xx年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，連同xx年5月發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自xx年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早做準(zhǔn)備，全面啟動內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下： (一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長親自掛帥擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任第一副組長，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔(dān)任副組長。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門參與其中，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟，成立專門的內(nèi)控部門。 (二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的要求，結(jié)合公司實(shí)際，全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，制定公司內(nèi)部控制手冊。在梳理流程、完善公司內(nèi)部控制手冊過程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制活動展開，切實(shí)加強(qiáng)對各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。 (三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，力爭在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊。 (四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，請本公司ERP系統(tǒng)提供商根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引和公司內(nèi)部控制手冊，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。 (五)開展試運(yùn)行，做好全面實(shí)施準(zhǔn)備xx年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運(yùn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決試運(yùn)行中存在的問題，積累經(jīng)驗(yàn)，為xx年1月1日起全面實(shí)施做好充分準(zhǔn)備。 (六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施等工作，并由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會主席;審計(jì)部調(diào)整職責(zé)定位，在開展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，對內(nèi)部控制的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)。 (七)組織內(nèi)部控制評價(jià),督促整改落實(shí)xx年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價(jià)工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實(shí)提高本公司總部對分、子公司的管控能力。 (八)借助專業(yè)力量，引入外部審計(jì)鑒于B會計(jì)師事務(wù)所近年來在本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實(shí)施的要求，聘請B會計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計(jì)。 (九)實(shí)施績效考評，落實(shí)獎懲制度建立公司激勵(lì)約束制度，將公司各責(zé)任單位和全體員工建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價(jià)、