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自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析必考的公式一、償債能力的分析(一)短期償債能力分析1、營(yíng)運(yùn)資本流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 優(yōu)點(diǎn):能夠直接反映流動(dòng)資產(chǎn)保障流動(dòng)負(fù)債償還后能夠剩余的金額,是反映企業(yè)短期償債能力的絕對(duì)量指標(biāo)。缺點(diǎn):該指標(biāo)不便于進(jìn)行企業(yè)之間的比較。2、流動(dòng)比率 也可變形為:流動(dòng)比率1優(yōu)點(diǎn):與營(yíng)運(yùn)資本相比,流動(dòng)比率更能反映出流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度,并可以在不同企業(yè)之間相互比較。缺點(diǎn):流動(dòng)比率是靜態(tài)分析指標(biāo)。 流動(dòng)比率沒(méi)有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。流動(dòng)比率沒(méi)有考慮流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)。流動(dòng)比率易受人為控制。3、速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn),是指流資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的預(yù)付賬款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)等項(xiàng)目后的余額。速動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金+短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款4、現(xiàn)金比率(二)長(zhǎng)期償債能力分析5、資產(chǎn)負(fù)債率100優(yōu)點(diǎn):是企業(yè)的重要比例。缺陷:資產(chǎn)負(fù)債率是一個(gè)靜態(tài)指標(biāo),但制造業(yè)以70%為好。資產(chǎn)負(fù)債率沒(méi)有考慮負(fù)債的償還期限。資產(chǎn)負(fù)債率沒(méi)有考慮資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。6、股權(quán)比率100資產(chǎn)負(fù)債率股權(quán)比率100100因此:股權(quán)比率1資產(chǎn)負(fù)債率7、產(chǎn)權(quán)比率100產(chǎn)權(quán)比率100產(chǎn)權(quán)比率18、權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)是杜邦體系中的重要一環(huán)。9、有形資產(chǎn)債務(wù)比率10010010、有形凈值債務(wù)比率10010011、利息保障倍數(shù)利息費(fèi)用因會(huì)計(jì)核算中分資本性與權(quán)益性,故有兩種觀點(diǎn)。12、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析13、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))是衡量企業(yè)一年做多少生意的重要指標(biāo)。14、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率賒銷收入凈額賒銷收入賒銷退回賒銷折讓賒銷折扣應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或是衡量企業(yè)當(dāng)年將收入中多大比例作為現(xiàn)象收入的重要指標(biāo)。15、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量企業(yè)存貨多少的重要指標(biāo)。16、營(yíng)業(yè)周期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)17、現(xiàn)金周期營(yíng)業(yè)周期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)18、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率(賒購(gòu)凈額)本期存貨增加凈額銷貨成本期末存貨期初存貨應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)新的企業(yè)的重要指標(biāo)。19、營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率銷售凈額/平均營(yíng)運(yùn)資本20、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)21、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)22、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均資產(chǎn)總額可變形為:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重或者:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要指標(biāo)。三、盈利能力分析23、總資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均額100總資產(chǎn)平均額(期初總資產(chǎn)期末總資產(chǎn))/2其他三種表現(xiàn)形式:總資產(chǎn)收益率(凈利潤(rùn)所得稅)/總資產(chǎn)平均額100總資產(chǎn)收益率(凈利潤(rùn)利息)/總資產(chǎn)平均額100總資產(chǎn)收益率(凈利潤(rùn)利息所得稅)/總資產(chǎn)平均額100總資產(chǎn)收益率公式可做如下分解:總資產(chǎn)收益率銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率24、凈資產(chǎn)收益率靜態(tài)指標(biāo):全面攤薄凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/期末凈資產(chǎn)100動(dòng)態(tài)指標(biāo):加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均額100凈資產(chǎn)平均額(期初凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn))/2凈資產(chǎn)收益率公式可做如下分解:凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率平均總資產(chǎn)/平均凈資產(chǎn)總資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率的缺陷:凈資產(chǎn)收益率不便于進(jìn)行橫向比較凈資產(chǎn)收益率不利于進(jìn)行縱向比較25、長(zhǎng)期資金收益率息稅前利潤(rùn)/平均長(zhǎng)期資金100平均長(zhǎng)期資金(期初長(zhǎng)期負(fù)債期初股東權(quán)益)(期末長(zhǎng)期負(fù)債期末股東權(quán)益)/2息稅前利潤(rùn)利潤(rùn)總額財(cái)務(wù)費(fèi)用26、資本保值增值率100是考核董事長(zhǎng)的唯一重要的指標(biāo)。27、資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率10028、流動(dòng)資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/流動(dòng)資產(chǎn)平均額29、固定資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/固定資產(chǎn)平均額30、銷售毛利率(銷售收入凈額銷售成本)/銷售收入凈額100是商業(yè)企業(yè)經(jīng)理做生意中考慮的唯一比率。31、銷售凈利率凈利潤(rùn)/銷售收入10032、每股收益基本每股收益凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)稀釋每股收益調(diào)整后凈利潤(rùn)/調(diào)整后普通股的加權(quán)平均數(shù)33、每股現(xiàn)金流量34、每股股利35、市盈率是每一個(gè)股利購(gòu)買與拋出股票的重要指標(biāo)。36、股利支付率每股股利/每股收益10037、股利收益率每股股利股價(jià)100股利發(fā)放率每股股利/每股收益100每股市價(jià)/每股收益每股股利/每股市價(jià)100四、企業(yè)發(fā)展能力的分析38、銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額/上年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額10039、三年銷售(營(yíng)業(yè))平均增長(zhǎng)率(1)10040、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額100三年總資產(chǎn)平均增長(zhǎng)率(1)10041、流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)率10042、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率10043、無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)率員工增長(zhǎng)率本年員工增長(zhǎng)人數(shù)/年初員工總數(shù)1004
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