稅法與稅務(wù)會計習題與答案(上海大學).doc

14稅法與稅務(wù)會計習題稅法與稅務(wù)會計習題答案習題2-1（P143-144）1售出洗衣機，價款、稅金、包裝費已收借： 銀行存款 2,375,100 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 2,000,000 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 30,000 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 345,1002購料，價稅已付借： 物資采購 600,000 借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 102,000 貸：銀行存款 702,000 借： 原材料 600,000 貸： 物資采購 600,0003上月已售兩臺洗衣機退貨借： 應(yīng)收帳款 4680貸： 主營業(yè)務(wù)收入 4000貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6804購買辦公用品，價稅已付借： 管理費用 3000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 510 貸：銀行存款 35105自產(chǎn)洗衣機用于職工獎勵借： 應(yīng)付福利費 28488 貸： 庫存商品 24000貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 44886庫存原材料被盜借： 待處理財產(chǎn)損溢流動 5850 貸： 原材料 5000 貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 850當月銷項稅額：=200000017%+351000/(1+17%)17%=345100 =-680=2400(1+10%)17%10=4488當月進項稅額：=102000=510當月進項稅額轉(zhuǎn)出：=850上月進項稅額：=142300當月應(yīng)納增值稅額=345100+(-680)+4488-102000-510+850-142300=1049487結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)納增值稅額借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 104,948貸： 應(yīng)交稅金未交增值稅 104,948習題2-2（P144）1 購入鋼材，價稅已付借： 物資采購 200,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34,000貸： 銀行存款 234,0002 購入設(shè)備，價稅已付借： 固定資產(chǎn) 175,500 貸： 銀行存款 175,5003支付委托加工材料的加工費借： 委托加工物資 10,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1,700貸：銀行存款 11,7004售出機械15臺，價稅已收借： 銀行存款 526,500 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 450,000貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 76,5005在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)機械5臺借： 在建工程 31,800 貸： 庫存商品 25,000貸： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6,800當月銷項稅額：=300001517%=76500=8000517%=6800當月進項稅額：=34000=0=1700當月應(yīng)納增值稅額=76500+6800-34000-0-1700=476006結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)納增值稅額借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 47,600貸： 應(yīng)交稅金未交增值稅 47,600習題2-3（P144146）1 甲材料（單料已到，貨款已付）借： 原材料甲 200,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34,000 貸： 銀行存款 234,000乙材料（理解為單到，料未到，貨款已付）借： 在途物資乙 250,000借： 待攤費用待抵扣進項稅額 42,500 貸： 銀行存款 292,5002乙材料（單料已到，貨款未付）借： 原材料乙 500,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 85,000 貸： 應(yīng)付賬款* 585,000乙材料運雜費（單據(jù)未到，月末暫估入賬）借： 原材料乙 10,000 貸： 應(yīng)付賬款* 10,000乙材料運雜費（下月初紅字沖回）借： 原材料乙 10,000 貸： 應(yīng)付賬款* 10,000說明：運費內(nèi)含進項稅額=95007%=6653甲材料（上月已付款，本月退回）借： 銀行存款 46,800借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6,800 貸： 原材料甲 40,0004包裝物購入，支付商業(yè)匯票借： 包裝物 60,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10,200 貸： 應(yīng)付票據(jù)* 70,2005接受原材料投資借： 原材料 200,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34,000 貸： 實收資本* 234,000接受包裝物捐贈借： 包裝物 50,000借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8,500 貸：資本公積 58,5006收購免稅農(nóng)產(chǎn)品借： 原材料 17,400借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 2,600 貸：銀行存款 18,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 2,000 說明：農(nóng)業(yè)稅現(xiàn)已取消7購入建材用于在建工程借： 在建工程 93,600 貸： 應(yīng)付賬款* 93,600 8購入卡車自用借： 固定資產(chǎn) 292,500 貸：銀行存款 292,5009分期收款方式銷售，合同規(guī)定本月收50%借：應(yīng)收賬款光華 351,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51,00010對外銷售（含折扣銷售，同一發(fā)票）借：銀行存款 637,650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 545,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 92,65011隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物借：銀行存款 380,250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入包裝物銷售 25,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 55,25012某客戶本月所購產(chǎn)品全部退回借：應(yīng)收賬款 58,500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8,500 借：應(yīng)收賬款 58,500貸：銀行存款 58,50013產(chǎn)品移往外地分公司借：應(yīng)收賬款 125,500 貸：庫存商品 100,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 25,50014上月購入的材料用于在建工程借：在建工程 14,040 貸：原材料 12,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2,04015遭受火災，受損原材料、產(chǎn)成品借： 待處理財產(chǎn)損溢流動 163,624.14 貸：原材料 45,000貸：庫存商品 100,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 18,624.1416發(fā)外銷售，辦妥托收借：應(yīng)收賬款 117,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17,000當月銷項稅額：=60000050%17%=51000 =(500000+45000)17%=92650(11)=(300000+50005) 17%=55250(12)=-8500(13)=15000017%=25500(16)=10000017%=17000當月進項稅額：=20000017%=34000(甲材料已入庫，乙材料未入庫) =50000017%=85000（運費單據(jù)未收到，進項稅額未計） =-6800 =10200 =34000+8500=42500 =(18000+2000）13%=2600 =0（在建工程不計進項稅額） =0（固定資產(chǎn)不計進項稅額）當月進項稅額轉(zhuǎn)出：(14)=1200017%=2040 (15)=45000/（1-13%)13%+10000070%17%=18624.14當月應(yīng)納增值稅=51000+92650+55250+(-8500)+25500+17000-34000-85000-(-6800)-10200-42500-2600-0-0+2040+18624.14=232900-167500+20664.14=86064.1417結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅額借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 86064.14貸： 應(yīng)交稅金未交增值稅 86064.14習題2-4（P146）12002年二季度進項稅額=230萬+3萬7%=230.21萬元2內(nèi)銷確認收入借：銀行存款 819萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 700萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119萬3 出口確認收入借：銀行存款 1494萬（USD180萬8.3） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1494萬4 不得抵扣或退稅的進項稅額USD180萬8.3（17%-13%）=59.76萬借：主營業(yè)務(wù)成本 59.76萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 59.76萬5 上期未抵扣完的進項稅額=22萬元6 計算二季度應(yīng)納（退）增值稅稅額119萬-（230.21萬-59.76萬）-22萬=-73.45萬7 申報出口退稅因為本季度外銷1494萬內(nèi)銷700萬，外銷比重超過50%，73.45萬元可以申報退稅借：應(yīng)收出口退稅 73.45萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 73.45萬習題2-5 （P146-147）1 出售廢料，沒有計算銷項稅額借：制造費用（以前年度損益調(diào)整） 1031.62 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1031.622 原材料損失處理，未轉(zhuǎn)出進項稅額借：營業(yè)外支出（以前年度損益調(diào)整） 850 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8503 福利部門的水電費應(yīng)計入應(yīng)付福利費，其進項稅額不能低扣借：應(yīng)付福利費 12670 貸：管理費用（以前年度損益調(diào)整） 11000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16704 向委托方補收材料費加工費的銷項稅額借：應(yīng)收帳款 3480.75 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3480.755 補記運費的進項稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 700 貸：營業(yè)費用（以前年度損益調(diào)整） 700銷項稅額： =7100/（1+17%）17%=1031.62 =1350017%+697517%=3480.75進項稅額： =100007%=700進項稅額轉(zhuǎn)出： =500017%=850 =600017%+500013%=1670應(yīng)補交的增值稅額： 1031.62+3480.75-700+850+1670=6332.376補交的增值稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6332.37 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 6332.37如果進行帳務(wù)調(diào)整時，已經(jīng)做完年度決算，還應(yīng)補作如下分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 9818.38 貸：利潤分配未分配利潤 9818.38（1031.62+850-11000-0-700=-9818.38）注：的會計分錄括號內(nèi)的“以前年度損益調(diào)整”是假定已經(jīng)做完年度決算之后，帳務(wù)調(diào)整時采用。習題3-1（P191）1 銷售成套化妝品，收到款項借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 90000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 900002 收回委托加工的甲化妝品，直接銷售（甲的發(fā)出成本，加工費均無資料，不考慮）借：委托加工物資 25000（付給受托方代交的消費稅額） 貸：銀行存款 25000借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170003 購入乙化妝品，用于生產(chǎn)甲借：原材料 200000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 60000 貸：應(yīng)付帳款 294000借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 2000004 自產(chǎn)丙化妝品作為福利發(fā)給職工（按P179做法，不作為銷售）借：應(yīng)付福利費 53500 貸：庫存商品 30000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 150005 贈送禮品借：營業(yè)外支出 25400 貸：庫存商品 16000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 6000銷項稅額：=30000017%=51000=10000017%=17000=5000017%=8500=2000017%=3400進項稅額：=34000 當月應(yīng)納增值稅額：51000+17000+8500+3400-34000=45900當月應(yīng)納消費稅額：=30000030%=90000=20000030%=60000（借項，是抵扣項目）=5000030%=15000=2000030%=6000合計=51000注：第2項25000元消費稅是受托方代收代繳，與本公司無關(guān)。6結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 45900 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 45900習題3-2（P191）1 售出30輛摩托車，收取價款和包裝費、售后服務(wù)費借：銀行存款 1094067 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900000 貸：其他業(yè)務(wù)收入（售后服務(wù)費應(yīng)計入遞延收益） 35100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 158967借：主營業(yè)務(wù)成本 660000 貸：庫存商品 660000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 93510 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 935102 售出10輛摩托車，并支付銷售運費借：銀行存款 351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100借：主營業(yè)務(wù)成本 220000 貸：庫存商品 30000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 30000 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 30000借：營業(yè)費用 4650借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 350 貸：銀行存款 50003 本廠自用3輛摩托車借：固定資產(chǎn) 90300 貸：庫存商品 66000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15300 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 90004 售出3輛舊摩托車借：銀行存款（現(xiàn)金） 37200 貸：固定資產(chǎn)清理 372005 購入原材料，已付款項借：原材料 1000000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170000 貸：銀行存款 11700006 購入零部件，已付款項借：原材料 180000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30600 貸：銀行存款 2106007購入辦公用品，已付款項借：管理費用 6000 貸：銀行存款 6000銷項稅額：=（3000030+117030）17%=158967=35100/（1+17%）1017%=51000=30000317%=15300進項稅額：=50007%=350=170000=30600當月應(yīng)納增值稅額：158967+51000+15300-350-170000-30600=24317當月應(yīng)納消費稅額：=（3000030+117030）10%=93510=300001010%=30000=30000310%=9000合計=1325106結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 24317 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 24317習題3-3（P191-192）1 發(fā)外委托加工80套輪胎，當月提回并售出借：委托加工物資 20000 貸：原材料 20000借：委托加工物資 1600借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 272借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2400 貸：應(yīng)付帳款 4272借：原材料 21600 貸：委托加工物資 21600借：生產(chǎn)成本 21600 貸：原材料 21610借：銀行存款 42120 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6120借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3600 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 36002 售出5輛轎車，款項未收借：應(yīng)收帳款 877500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 750000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 127500借：主營業(yè)務(wù)成本 400000 貸：庫存商品 400000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 60000 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 600003 以2輛轎車交換100噸甲材料，并支付差價借：原材料 320000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 54400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 貸：銀行存款 23400借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 160000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 24000 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 240004 以1輛轎車歸還乙公司貨款借：應(yīng)付帳款乙公司 175500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 25500借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 80000借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 12000 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 120005 處置一批包裝物（刪去“非應(yīng)稅消費品”字樣）1） 隨同產(chǎn)品出售，不單獨計價借：營業(yè)費用 5000 貸：包裝物 50002） 隨同產(chǎn)品出售，單獨計價借：銀行存款 7605 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1105借：其他業(yè)務(wù)支出 6520 貸：包裝物 6000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 5203） 包裝逾期未收回，沒收押金借：其他應(yīng)付款 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 290.60 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 136.75 貸：營業(yè)外收入 1572.656 進口1輛汽車自用借：固定資產(chǎn) 408956.53 貸：銀行存款 408956.53進口汽車全價=200000+120000+59130.44+29826.09=408956.537 以5輛面包車作為對外投資借：長期股權(quán)投資 488000 貸：庫存商品 250000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 20000 貸：資本公積 1500008 購入甲材料，款項未收借：原材料 100000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應(yīng)付帳款 1170009 接受股東投入的乙材料借：原材料 50000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8500 貸：實收資本 58500銷項稅額：=4508017%=6120=150000517%=127500=150000217%=51000=150000117%=25500（5-2）=650017%=1105（5-3）=2000/（1+17%）17%=290.60=80000517%=68000進項稅額：=272=320010017%=54400=17000=8500當月應(yīng)納增值稅額：6120+127500+51000+25500+1105+290.60+68000-272-54400-17000-8500=199343.60當月應(yīng)納消費稅額：=（20000+1600）/（1-10%）10%=2400（借項）=4508010%=3600=15000058%=60000=15000028%=24000=15000018%=12000（5-2）=65008%=520（5-3）=2000/（1+17%）8%=136.75=8000055%=20000合計=117856.75海關(guān)代征增值稅和消費稅：=增值稅=（200000+120000）/（1-8%）17%=59130.44（進口自用，不抵扣）=消費稅=（200000+120000）/（1-8%）8%=27826.09說明：2006年起小轎車消費稅率由8%改為9%，輪胎消費稅率由10%改為3%，按此稅率計算，當月應(yīng)納消費稅額為129150.81元，海關(guān)代征增值稅為59780.22元，海關(guān)代征消費稅為31648.35。10結(jié)轉(zhuǎn)當月應(yīng)納增值稅額借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 199343.60 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 199343.60習題4-1（P217）1 取得三項利息收入二項利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=（80萬+20萬8.3）5%=12.3萬受托貸款利息收入代扣代繳營業(yè)稅=20萬5%=1萬借：營業(yè)稅金及附加 12.3萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 12.3萬借：其他應(yīng)付款 1萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 1萬2 取得債券買賣差價、利差補貼、出售支票收入三項收入應(yīng)納營業(yè)稅=（10萬+8萬+2萬）5%=1萬借：營業(yè)稅金及附加 1萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 1萬3 銷售黃金差價收入應(yīng)納營業(yè)稅=（15萬-12萬）5%=1500借：營業(yè)稅金及附加 1500 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 15004 取得售房收入和租房收入二項收入應(yīng)納營業(yè)稅=（200萬+12萬）5%=10.6萬借：營業(yè)稅金及附加 10.6萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 10.6萬習題4-2（P217-218）1銷售A型小客車500輛，給予5%現(xiàn)金折扣（注明在同一發(fā)票上）借：應(yīng)收帳款 3393萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2900萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 493萬借：銀行存款 3248萬借：財務(wù)費用 145萬 貸：應(yīng)收帳款 3393萬借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 87萬 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 87萬2 銷售B型小客車10輛借：應(yīng)收帳款 68萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 58.12萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9.88萬借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1.7436萬 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 1.7436萬3 A型小客車3輛轉(zhuǎn)為自用（成本價按每輛4萬元）借：固定資產(chǎn) 15.48萬 貸：庫存商品 12萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.9588萬 貸；應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 0.522萬4 購買鋼材，支付價稅與運雜費借：原材料 502.16萬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85.14萬 貸：銀行存款 587.3萬5 購買低值易耗品，已付款，其中部分質(zhì)量不符予以退貨，尚未取得“進貨退出及索取折讓證明單”借：低值易耗品 5萬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.85萬 貸：銀行存款 5.85萬6 購入機床一臺，尚未付款借：固定資產(chǎn) 2.34萬 貸：應(yīng)付帳款 2.34萬7 購買水、原煤、煤氣、電力借：制造費用、管理費用 28萬借：燃料 3萬借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6.35萬借：待攤費用待抵扣進項稅額 3.4萬 貸：銀行存款 40.75萬8 取得鐵路專用線使用費和技術(shù)轉(zhuǎn)讓費借：應(yīng)收帳款 16萬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 16萬借：其他業(yè)務(wù)支出 0.8萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 0.8萬9 取得附設(shè)飯店、餐廳、歌舞廳、俱樂部營業(yè)收入借：銀行存款（或現(xiàn)金） 141萬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 141萬借：其他業(yè)務(wù)支出 11.45萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 11.45萬銷項稅額：=5.8萬50017%=493萬=6.8萬/（1+17%）1017%=9.88萬=5.8萬317%=2.958萬進項稅額：=85萬+2萬7%=85.14萬=0.85萬=0.06萬+5.1萬+1.19萬=6.35萬當月應(yīng)納增值稅額：493萬+9.88萬+2.958萬-85.14萬-0.85萬-6.35萬=413.498萬消費稅額：=5.8萬5003%=87萬=6.8萬/（1+17%）103%=1.7436萬=5.8萬33%=0.522萬合計=89.2656萬元營業(yè)稅額：=（11萬+5萬）5%=0