2012注冊會計師《會計》第九章課后作業(yè)題及答案.pdf

注冊會計師網(wǎng)校培訓 1 頁 2012201220122012注冊會計師 會計 課后作業(yè)題注冊會計師 會計 課后作業(yè)題 第九章第九章 負債負債 一 單項選擇題一 單項選擇題 1 企業(yè)在廠房建造期間發(fā)生的工程人員的工資 應(yīng)當計入 A 在建工程 B 財務(wù)費用 C 生產(chǎn)成本 D 管理費用 2 下列各項關(guān)于應(yīng)付賬款及預收賬款的表述中 不正確的是 A 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬 而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬 B 如果購入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的 應(yīng)付賬款應(yīng)當按照扣除最 大現(xiàn)金折扣后的余額反映 C 預收賬款不多的企業(yè) 也可以不設(shè)置 預收賬款 科目 直接記入 應(yīng)收賬款 科目的貸 方即可 D 開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的 應(yīng)在票據(jù)到期時 將 應(yīng)付票據(jù) 賬面價值轉(zhuǎn)入 應(yīng)付賬款 科目 待協(xié)商后再行處理 3 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述 不正確的是 A 職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利 B 企業(yè)應(yīng)當在職工為其提供服務(wù)的會計期間 將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債 C 企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬 均應(yīng)當計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本 D 以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的 應(yīng)當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅 費 計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額 4 2011年12月31日 甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期一次還本 分期付息的公司債券5000萬元 債券利息在每年12月31日支付 票面利率為 年利率6 假定債券發(fā)行時的市場利率為5 已知 P F 6 5 0 7473 P A 6 5 4 2124 P F 5 5 0 7835 P A 5 5 4 3295 不考慮其他影響因素 則甲公司該債券的發(fā)行價格為 萬元 A 5000 B 5000 22 C 5092 1 D 5216 35 5 信達公司于2012年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年 票面年利率為7 的可 轉(zhuǎn)換公司債券30萬份 利息于每年年末支付 每份 債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股 發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9 假定不考慮其他 因素 2012年1月1 日 該交易對信達公司所有者權(quán)益的影響金額為 萬元 A 0 B 527 74 C 14472 26 D 14472 6 戴偉公司2012年3月按照工資總額的標準分配工資費用 其中生產(chǎn)工人工資為100萬 元 車間管理人員工資為30萬元 總部管理人員工資為 20萬元 按照工資總額的20 計提 五 險一金 按照工資總額的4 5 計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 此外 本月業(yè)務(wù)員張某預借 注冊會計師網(wǎng)校培訓 2 頁 差旅費5萬元 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 3 題 1 下列項目中 不屬于職工薪酬的是 A 管理部門職工工資 B 職工福利費 C 職工失業(yè)保險費 D 業(yè)務(wù)員張某預借的差旅費 2 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的會計處理 不正確的是 A 生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)中的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員發(fā)生的職工薪酬 計入存 貨成本 但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的職工薪酬 應(yīng)當在發(fā)生時確認 為當期損益 B 對于貨幣性薪酬 企業(yè)一般應(yīng)當根據(jù)職工提供服務(wù)情況和職工貨幣薪酬的標準 計算 應(yīng)計入職工薪酬的金額 按照受益對象計入相關(guān)成本或當期費用 C 與辭退福利相關(guān)的職工薪酬一次性計入管理費用 D 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍 不通過 應(yīng)付職工薪酬 科目核算 3 因上述事項 戴偉公司2012年3月 應(yīng)付職工薪酬 科目貸方發(fā)生額為 萬元 A 150 B 156 75 C 186 75 D 191 75 7 東方公司2012年5月委托外單位加工材料 非金銀首飾 原材料價款120萬元 加工費 用16萬元 由受托方代收代繳的消費稅稅額為3萬 元 增值稅稅額為2 72萬元 并于2012年 6月材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫 收回后直接對外銷售 假定該企業(yè)材料采用實際成本核算 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 2 題 1 下列關(guān)于消費稅相關(guān)處理的表述 不正確的是 A 消費稅的征收方法采取從價定率 從量定額和復核征收三種方法 B 實行從價定率辦法計征的應(yīng)納稅額的稅基為銷售額 該銷售額應(yīng)當是不含增值稅的價 格 C 企業(yè)以應(yīng)稅消費品用于在建工程項目 應(yīng)交的消費稅計入在建工程成本 D 委托加工應(yīng)稅消費品收回后 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 委托方應(yīng)將代收代繳的消 費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本 2 2012年6月東方公司收回委托加工物資 入賬成本為 萬元 A 120 B 136 C 139 D 141 72 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 下列關(guān)于金融負債的表述 正確的有 A 金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 不 能重新分類為其他金融負債 B 企業(yè)回購金融負債一部分的 應(yīng)當在回購日按照繼續(xù)確認部分和終止確認部分的公允 價值的相對比例 將該金融負債整體的賬面價值進行分配 C 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 包括交易性金融負債和直接指定 為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 注冊會計師網(wǎng)校培訓 3 頁 D 企業(yè)對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 應(yīng)當設(shè)置 交易性金融 負債 科目核算其公允價值 E 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 按照負債的攤余成本和實際利率 進行后續(xù)計量 2 下列表述中 正確的有 A 企業(yè)將用于償付金融負債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個機構(gòu)或設(shè)立信托 償付債務(wù)的義務(wù)仍存在 的 不應(yīng)當終止確認該金融負債 也不能終止確認轉(zhuǎn)出的資產(chǎn) B 企業(yè) 債務(wù)人 與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議 以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債 且 新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同的 應(yīng)當終止確認現(xiàn)存金融負債 并同時 確認新金融負債 C 以公允價值計量 且其變動計入當期損益的金融負債 應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量 D 實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的售后回購交易 在發(fā)出商品不滿足收入確認條件時 貸方增加 一項負債 貸記 應(yīng)付賬款 科目 E 對于不帶息票據(jù) 其面值就是票據(jù)到期時的應(yīng)付金額 3 下列關(guān)于一般納稅人的相關(guān)會計處理中 正確的有 A 按照修訂后的 中華人民共和國增值稅暫行條例 規(guī)定 任何生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的 增值稅進項稅額均可抵扣 不再計入資產(chǎn)成本 B 購入的用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅 不能從銷項稅額 中扣除 應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本 C 購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品 應(yīng)該按照買價作為資產(chǎn)的初始入賬價值 D 將自產(chǎn) 委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為 視同銷售貨物 需計算交 納增值稅 E 企業(yè)購進用于集體福利或個人消費的貨物 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 等按規(guī)定不予抵扣增值稅進項稅額 4 騰遠公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè) 為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 騰 遠公司有高級管理人員20人 2012年2月 公司以其生 產(chǎn)的單位成本為7000元智能液晶電視 機作為福利發(fā)放給高級管理人員 假設(shè)每人發(fā)放一臺 該型號電視機售價為每臺12000元 不 含增值稅 不考慮其他 影響因素 下列處理中正確的有 A 借 管理費用 180800 貸 應(yīng)付職工薪酬 180800 B 借 管理費用 280800 貸 應(yīng)付職工薪酬 280800 C 借 應(yīng)付職工薪酬 140000 貸 庫存商品 140000 D 借 應(yīng)付職工薪酬 280800 貸 主營業(yè)務(wù)收入 240000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 40800 E 借 主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸 庫存商品 140000 注冊會計師網(wǎng)校培訓 4 頁 5 企業(yè)在勞動合同到期之前解除與部分職工的勞動關(guān)系 確認因解除與職工的勞動關(guān)系 給予補償而產(chǎn)生的預計負債應(yīng)滿足的條件有 A 企業(yè)不能單方面撤銷解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議 B 企業(yè)可以單方面撤銷解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議 C 企業(yè)即將制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議 并即將實施 D 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議 但在兩年后實施 E 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議 并即將實施 6 下列關(guān)于相關(guān)稅金的表述 正確的有 A 企業(yè)處置建筑物交納的營業(yè)稅 一律通過營業(yè)外收支核算 B 兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 應(yīng)由當期收入負擔的土地增值稅 計入營業(yè)稅金及附加 C 企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的 所購入液體鹽交納的資源稅可以抵扣 D 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在 固定資產(chǎn) 或 在建工程 科目核算的 轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅 借記 固定資產(chǎn)清理 在建工程 科目 貸記 應(yīng) 交稅費 應(yīng)交土地增值稅 科目 E 企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設(shè)稅 借記 營業(yè)稅金及附加 等科目 貸記 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 科目 7 資產(chǎn)負債表日 對于分期付息 一次還本的債券 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實 際利率計算確定的債券利息費用 可能借記 科目 A 在建工程 B 應(yīng)付利息 C 財務(wù)費用 D 研發(fā)支出 E 制造費用 8 2012年5月1日 甲公司為留住人才 將以每套200萬元的價格購買并按照固定資產(chǎn)入 賬的30套公寓 以每套120萬元的價格出售給公司管理層 出售合同規(guī)定 職工在取得住房 后必須在公司服務(wù)10年 不考慮相關(guān)稅費 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 2 題 1 下列各項中 應(yīng)作為職工薪酬根據(jù)收益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益的有 A 為職工支付的補充養(yǎng)老保險 B 因解除職工勞動合同支付的補償款 C 支付給職工的物價補貼 D 因向管理人員提供住房而支付的租金 E 按照工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費 2 下列有關(guān)會計處理 正確的有 A 甲公司的行為屬于 向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品或服務(wù) B 甲公司2012年5月1日應(yīng)當一次性確認管理費用2400萬元 C 甲公司2012年5月1日應(yīng)當確認長期待攤費用2400萬元 D 甲公司2012年應(yīng)當攤銷長期待攤費用160萬元 E 甲公司2012年應(yīng)攤銷長期待攤費用400萬元 9 海濱股份有限公司 以下簡稱海濱公司 相關(guān)交易或事項如下 1 經(jīng)相關(guān)部門批準 海濱公司于2012年1月1日按面值發(fā)行分期付息 到期一次還本的 可轉(zhuǎn)換公司債券200萬份 每份面值為100元 可轉(zhuǎn) 換公司債券發(fā)行價格總額為20000萬元 發(fā)行費用為378 77萬元 可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為2年 自2012年1月1日起至2013年12月31 日 止 可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為第一年2 第二年2 5 次年的1月1日支付上一年 注冊會計師網(wǎng)校培訓 5 頁 利息 可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為海濱公司普通股股票 初始轉(zhuǎn)股價格為每股10 元 每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票 每股面值1元 債券發(fā)行時二級市場上與之類似的沒 有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4 2 2013年1月1日 海濱公司支付2012年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息400萬元 3 2013年7月1日 債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為海濱公司普通股 股票 已知復利現(xiàn)值系數(shù)表 部分 期數(shù)4 5 10 96150 9524 20 92460 9070 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他影響因素 回答下列第 1 題至第 3 題 1 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券 不考慮發(fā)行費用的情況下 下列說法中錯誤的有 A 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時 應(yīng)按實際收到的款項記入 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 B 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時 應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值 記入 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 C 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時 實際收到的金額與該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公 允價值的差額記入 資本公積 其他資本公積 科目 D 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時 應(yīng)按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價值 記入 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 E 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時 應(yīng)按實際收到的款項記入 資本公積 科目 2 海濱公司有關(guān)會計處理中 正確的有 A 初始交易費用應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤 B 2012年1月1日 應(yīng)付債券 的初始入賬金額為20000萬元 C 2012年1月1日 應(yīng)付債券 的初始入賬金額為18972 65萬元 D 2012年1月1日 資本公積 其他資本公積 記錄的金額為648 58萬元 E 2012年1月1日 資本公積 其他資本公積 記錄的金額為673 62萬元 3 海濱公司2013年7月1日轉(zhuǎn)股時的會計處理 正確的有 A 負債成份后續(xù)按照4 的利率 確定每期實際利息費用的金額 B 2013年6月30日 在確認實際利息前 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 科目 的余額為478 72萬元 C 2013年7月1日 轉(zhuǎn)股時 股本 科目的金額為2000萬元 D 轉(zhuǎn)股時 資本公積 股本溢價 科目的金額為18659 22萬元 E 轉(zhuǎn)股后 債務(wù)成份的價值為0 三 計算分析題三 計算分析題 長江股份有限公司 以下簡稱長江公司 2012年6月涉及職工薪酬的業(yè)務(wù)如下 1 6月5日發(fā)放上月工資200萬元 其中包含代扣代繳個人所得稅40萬元 均通過銀行存款 支付 2 6月30日計算和分配成本 計算的本月工資總額為210萬元 其中包括應(yīng)代扣的個人 所得稅42萬元 根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象確認 上述薪酬屬于生產(chǎn)工人的占35 屬于 車間管理人員的占25 屬于企業(yè)管理人員的占40 3 長江公司因?qū)嵤┺D(zhuǎn)產(chǎn) 管理層制定了兩個下屬部門的辭退計劃 包括擬辭退職工所 在部門 數(shù)量 各級別職工能夠獲得的補償標準以及計劃實施時 間等均已與職工協(xié)商一致 該辭退計劃于2012年6月30日經(jīng)公司董事會正式批準 并將在2012年實施完畢 辭退計劃的 有關(guān)內(nèi)容見下表 注冊會計師網(wǎng)校培訓 6 頁 部門 非自愿方式 職位辭退數(shù)量工齡 年 接受辭退 計 劃職工人數(shù) 每人補償 標 準 萬元 補 償 金 額 萬元 車間主任121 30188 高級技工4 1 10248 11 202612 一般技工10 1 105315 11 205525 合計1568 部門 自愿方式辭退職工 項目補償金額接受辭退可能性分析 10 20年工齡10人4萬元 人 1人 4人 6人 8人 10 30 40 20 2 9年工齡20人3萬元 人 2人5人12人16人 10 30 50 10 要求 1 編制長江公司2012年6月5日發(fā)放工資及代繳個人所得稅的會計分錄 2 編制長江公司2012年6月30日分配成本費用的會計分錄 3 編制長江公司辭退員工支付補償款的會計分錄 答案中的金額單位以萬元表示 四 綜合題 黃河股份有限公司 以下簡稱黃河公司 為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 2012年發(fā)生如下交易或者事項 1 2012年4月1日 黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線 安裝時領(lǐng)用外購原材料100萬 元 該原材料當前市場價格為120萬元 領(lǐng)用材料時 黃河公司財務(wù)人員編制會計分錄如下 借 在建工程 140 4 貸 其他業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 20 4 借 其他業(yè)務(wù)成本 100 貸 原材料 100 2 黃河公司2012年5月 董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定 財務(wù)人員編制如下會計分錄 借 利潤分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 200 貸 應(yīng)付股利 200 3 黃河公司于2012年7月1日發(fā)行3年期 2013年起每年7月1日付息 到期一次還本的可 轉(zhuǎn)換公司債券 債券面值為200萬元 票面年 利率第一年2 第二年為3 第三年為5 實際利率為6 假定發(fā)行價格為195萬元 另發(fā)生交易費用16萬元 債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換 為普通股股票 初始轉(zhuǎn)股價為每股10元 股票面值為每股1元 在發(fā)行日黃河公司財務(wù)人員 會計處理如下 2012 年 7 月 1 日 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 負 債 成 份 的 公 允 價 值 200 2 1 6 200 3 1 6 2 200 1 5 1 6 3 185 43 萬元 權(quán)益成份的公允價 值 195 185 43 9 57 萬元 借 銀行存款 195 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 14 57 注冊會計師網(wǎng)校培訓 7 頁 貸 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 200 資本公積 其他資本公積 9 57 發(fā)生的交易費用 借 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 16 貸 銀行存款 16 4 2012年12月黃河公司出售其一棟作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物 該資產(chǎn)處置時賬 面價值200萬元 含公允價值變動損失20萬元 公允價值為300萬元 處置資產(chǎn)對應(yīng)的營業(yè)稅 稅率為5 公司財務(wù)人員會計處理如下 借 銀行存款 300 貸 其他業(yè)務(wù)收入 300 借 其他業(yè)務(wù)成本 200 投資性房地產(chǎn) 公允價值變動 20 貸 投資性房地產(chǎn) 成本 220 借 營業(yè)外支出 15 貸 應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 15 要求 假如你是黃河公司的財務(wù)經(jīng)理 請判斷 該公司會計人員上述事項的處理是否正 確 如不正確 說明理由 并編制相關(guān)的更正分錄 相關(guān)差錯視同當期差錯 不通過 以前年度 損益調(diào)整 科目核算 答案中的金額單位用萬元表示 第九章第九章 負債答案及解析負債答案及解析 一 單項選擇題一 單項選擇題 1 答案 A 解析 企業(yè)在固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的職工薪酬 應(yīng)當資本化計入資產(chǎn)成本 即記入 在建工程 科目 2 答案 B 解析 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬 而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬 如果購入的 資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時是帶有現(xiàn)金折扣的 應(yīng)付賬款入賬金額 的確定按發(fā)票上記載的 應(yīng)付金額的總值 即不扣除折扣 記賬 在這種方法下 應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額 借 記有關(guān)科目 貸記 應(yīng)付賬款 科目 獲得的現(xiàn) 金折扣沖減財務(wù)費用 3 答案 C 解析 企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬不能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本 在開發(fā)階 段發(fā)生的職工薪酬 只有符合無形資產(chǎn)資本化條件的 才能計入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本 4 答案 D 解析 甲公司該債券的發(fā)行價格 5000 0 7835 5000 6 4 3295 5215 85 萬元 選 項 D 正確 5 答案 B 解 析 信 達 公 司 發(fā) 行 的 該 項 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 的 負 債 成 份 的 公 允 價 值 500 30 7 1 9 500 30 1 7 1 9 2 14472 26 萬 元 權(quán) 益 成 份 的 公 允 價 值 500 30 14472 26 527 74 萬元 注冊會計師網(wǎng)校培訓 8 頁 6 1 答案 D 解析 職工出差預借的差旅費 職工沒有得到報酬 不屬于職工薪酬 附 職工預借差旅費時 借 其他應(yīng)收款 貸 庫存現(xiàn)金等 相關(guān)人員報銷時 借 管理費用 貸 其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金 差額 可能在借方 從上述處理很明顯的發(fā)現(xiàn) 職工預借差旅費 與職工薪酬無關(guān) 2 答案 D 解析 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍 應(yīng)通過 應(yīng)付職工薪酬 科目核 算 3 答案 C 解 析 大 為 公 司 2012 年 3 月 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 科 目 貸 方 發(fā) 生 額 100 30 20 1 20 4 5 186 75 萬元 選項 C 正確 7 1 答案 D 解析 委托加工應(yīng)稅消費品收回后 直接用于銷售的 委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅 計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本 待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時 不需要再交納消費稅 委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 按規(guī)定準予抵扣的 委托方應(yīng)按代 收代繳的消費稅款 借記 應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費 稅 科目 貸記 應(yīng)付賬款 銀行存款 等科目 待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時 再交納消費稅 而不 能計入委托加工物資的成 本 2 答案 C 解析 委托加工應(yīng)稅消費品收回后 直接用于銷售的 委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅 計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本 東方公司會計處理如下 借 委托加工物資 120 貸 原材料 120 借 委托加工物資 19 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進項稅額 2 72 貸 應(yīng)付賬款 21 72 借 原材料 139 貸 委托加工物資 139 因此 選項 C 正確 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 注冊會計師網(wǎng)校培訓 9 頁 答案 ABCD 解析 金融負債應(yīng)當以公允價值進行初始計量 以公允價值計量且變動計入當期損益 的金融負債 應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量 2 答案 ABCE 解析 應(yīng)付賬款指因購買材料 商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù) 實質(zhì)上具有融 資性質(zhì)的售后回購交易 在發(fā)出商品不滿足收入確認條件時 貸方增加一項負債 貸記 其 他應(yīng)付款 科目 選項 D 不正確 3 答案 BDE 解析 企業(yè)購入的機器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 動產(chǎn) 所支付的增值稅在符合稅收 法規(guī)規(guī)定情況下 應(yīng)從銷項稅額中扣除 不再計入固定資產(chǎn)成 本 而對于非動產(chǎn) 比如廠 房 相應(yīng)的增值稅進項稅額不可以抵扣 選項 A 不正確 企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品 屬于含稅價 要提出相應(yīng)的增值稅因素后 才能作為外購 資產(chǎn)的入賬價值 選項 C 不正確 4 答案 BDE 解析 騰遠公司的該行為屬于以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利 發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn) 品視同銷售 決定發(fā)放時 借 管理費用 280800 貸 應(yīng)付職工薪酬 280800 實際發(fā)放時 借 應(yīng)付職工薪酬 280800 貸 主營業(yè)務(wù)收入 240000 12000 20 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 銷項稅額 40800 12000 20 17 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸 庫存商品 140000 7000 20 因此 只有選項 B D 和 E 正確 5 答案 AE 解析 企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系 或者為鼓勵職工自愿接 受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh 同時滿足下列條件的 應(yīng)當確認因 解除與職工的勞動關(guān)系 給予補償而產(chǎn)生的預計負債 同時計入當期管理費用 1 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān) 系計劃或提出自愿裁減建議 并即將實施 2 企業(yè)不能單方面撤銷解除勞動關(guān)系計劃或裁 減建議 6 答案 BCDE 解析 如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的 那么處置活動視同日?；?動 相關(guān)的營業(yè)稅是通過 營業(yè)稅金及附加 科目核算的 選項 A 不正確 7 答案 ACDE 解析 對于分期付息 一次還本的債券 應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計 注冊會計師網(wǎng)校培訓 10 頁 算確定的債券利息 借記 在建工程 制造費用 財務(wù)費 用 研發(fā)支出 等科目 按票 面利率計算確定的應(yīng)付未付利息 貸記 應(yīng)付利息 科目 按其差額 借記或貸記 應(yīng)付債券 利 息調(diào)整 科目 8 1 答案 ACDE 解析 因解除與職工的勞動活動給予的補償 無法根據(jù)受益對象進行分配 而是一次 性計入當期損益 管理費用 2 答案 ACD 解析 甲公司的行為屬于 向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品或服務(wù) 選項 A 正確 甲公司規(guī)定了獲得住房的員工在公司的最低服務(wù)年限10年 因 此2012年5月1日應(yīng)將出售住 房的價格與其購買價格之間的差額2400萬元 200 30 120 30 作為長期待攤費用處理 選項 B 錯誤 選項 C 正 確 長期待攤費用在合同規(guī)定的服務(wù)期限10年內(nèi)進行攤銷 2012年攤銷金額 2400 10 8 12 160 萬元 選項 D 正確 選項 E 錯誤 9 1 答案 ADE 解析 在不考慮發(fā)行費用的情況下 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時 應(yīng)按實際收到的金額 借記 銀行存款 等科目 按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的公允價值 貸記 應(yīng)付債 券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 按其差額 貸記 資本公積 其他資本公積 科目 2 答案 ACD 解析 發(fā)行時負債成份相對應(yīng)的公允價值 20000 2 0 9615 20000 1 2 5 0 9246 19338 9 萬元 發(fā)行時權(quán)益成份的公允價值 20000 19338 9 661 1 萬元 2012年1月1日海濱公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用 負債成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用 19338 9 20000 378 77 366 25 萬元 權(quán)益成份應(yīng)分攤的發(fā)行費用 378 77 366 25 12 52 萬元 2012年1月1日計算分攤費用以后的負債成份和權(quán)益成份的入賬價值 負債成份的入賬價值 19338 9 366 25 18972 65 萬元 權(quán)益成份的入賬價值 661 1 12 52 648 58 萬元 借 銀行存款 19621 23 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 1027 35 貸 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 20000 資本公積 其他資本公積 648 58 因此 選項 A C 和 D 正確 3 答案 BCDE 解析 計算確定海濱公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的實際利率 設(shè)實際利率為 R 其現(xiàn)值 18972 65萬元 已知利率為4 的現(xiàn)值為19338 9萬元 利率 為5 的現(xiàn)值 20000 2 0 9524 20000 1 2 5 0 9070 18974 46 萬元 注冊會計師網(wǎng)校培訓 11 頁 19338 9 18974 46 4 5 19338 9 18972 65 4 R 得出 R 5 005 我們?nèi)? 選項 A 不正確 計算2012年 l2月31日的攤余成本 2012年 l2月31日的攤余成本 18972 65 18972 65 5 20000 2 18972 65 948 63 400 19521 28 萬 元 應(yīng) 付 債 券 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 利 息 調(diào) 整 科 目 余 額 1027 35 948 63 400 478 72 萬元 借方 選項 B 正確 海濱公司2013年6月30日攤余成本 19521 28 478 72 2 19760 64 萬元 2012年6月30日計息 借 財務(wù)費用 489 36 貸 應(yīng)付利息 250 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 239 36 478 72 2 2012年7月1日轉(zhuǎn)股 借 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 20000 資本公積 其他資本公積 648 58 應(yīng)付利息 250 貸 股本 2000 資本公積 股本溢價 18659 22