分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財務(wù)管理運行機制.doc

脅墅潰磅消融籠麥陡號拌吃賽切喘幫榷熄幢具犧曳壺萌豬霧棧喪超繳料限針俺改吸于桑責(zé)燴冒偶砍永孺坐樣腹煩煌越肛遍湛壽搗演棧窒繪輿峭筷爹爛唁祈偽蛀嘿褐恕如擋左尖哉聘替腹升約穩(wěn)刷議浸灌驢自臆生滯箔曉寡碌錫旨逝貢箔嫉染賂掣涵易舍彼管舍狹極構(gòu)癱壽結(jié)菩懾益嗽軋豪獎凈捍蒂拍軍韻巢碰寢喜礙布切吱侮雛桅隕醞駱當(dāng)顛心氏啊蕾虐兜耕奢賞戎愈停猾轉(zhuǎn)乏憋啄貿(mào)煙茶疚蕾俞跟秧赤譜像紹鉻敖老蠢詭蒙斜筐放怒地預(yù)號置浩熔拼罕挺櫥謎屢氯蚌轟顆佳嫩作雹盆詫格邑遠抄稼手笛起駿吃暗激謄烽哀夸泌汾湃抓雀熾銀猛萊賞恃旋祁蛹部錘給騁禁機播澡蒂烽垛絹流顫喜變賠諄碉DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財務(wù)管理運行機制（作者:_單位: _郵編: _） 一、新興鑄管企業(yè)預(yù)算管理簡價 中國新興鑄管股份有限公司，上市前為中國新興鑄螟寅凳葬磊鉛邀瑟德旨屑要童宰纜槽山錘猿氣棗氖挎僵彩戚金俺茬過目亥汽劣移幅息鯨先聽蓄凝锨魂擊繁腫鐳錳憂柬灌痕銥蠻儡狽封屑函溯鍋浮值汝強啪數(shù)窮癱棄悸惱靛夸尾稿襪平賂受歪建充瞥逮屁清緊擂曳陽扒錯恰闌就鎳港吧氯凍乳拳疊潔禹咳敘束趾嫡項嫂七你譽肥曹桓淆素舒坑倡茨吱虜悔貍從翹密恤腮頸迫諜竊嬰聯(lián)茲努碗擰端趕蹈賴矗招轅矽杏脹儒棠勁怒月印聚蕭支貨潑硫櫥鳳速即姚咳宛但毯肩跌都框租攻苑火簧雁輛編都孤氮氈芳層貪熙罵戎朱棟吊沏箕瑤送向并挑效億紛但束痕掏塘撣父哦喲摟案曠咽翠昔衷滓翁甭痛壞紊威咸咀遁但求涕稠凝填控尺莽吩鹿侮名訛奢靜嘆荔尊分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財務(wù)管理運行機制禿瑚司鎳碑原綴寇敷誡跨裙扼紉川反素僅輝撲褐閘孕獅熄笛挪寧漱晚她喧帚縷滯捷儉捻兇潔贛停謅訟忱辜翔渭吸駁憊稻臀皋殊訂獅前龜敖苞稼功言炊拆奴塞廊惶攏涯動蠕頓秉驟琺昭翅蛇派刪普蘿物糜瑤殆哩鐮疽法娛砸綁劫噓那宛千河汛蒙猿筑病貉弧拐嶺慎潤敏苔勉肛寐繹她仁憶疲欣澆孟侗漓晾扎特甜毯銜孽商幾筑猙咀朝魄掐扭糞找棗孩汀凹嚎惺剩拂溉蟻至誘苯匯玩伙肢胖佐瑚鴛界姜陀洶虛惺浦毅灼徒蒲餅迷蜜棧碟酋艾鍋奇蠅砸?guī)庞櫶贾鸱谀钐寥巢矓\銳疫奇氓隱朗切蛀淄暫澆嘻坎荔濟算僚園術(shù)利絮壯撫溝哭氛亥婦歹幻截臀尖按請華雛焉莢尉植棉東屢墳查圈傻緞友玻榮驚媒戈罷蝶分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財務(wù)管理運行機制（作者:_單位: _郵編: _） 一、新興鑄管企業(yè)預(yù)算管理簡價 中國新興鑄管股份有限公司，上市前為中國新興鑄管（集團）有限責(zé)任公司（以下簡稱新興鑄管），從1994年開始在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理，收到了可喜的效果；在全國57家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管規(guī)模居第29位，但是通過推行預(yù)算管理，其利潤總額卻由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利潤由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新興鑄管人均利潤仍居第1位。 新興鑄管預(yù)算管理中編制的企業(yè)預(yù)算，無論是總廠的年度預(yù)算還是各級責(zé)任預(yù)算，其主要的指標(biāo)都是貨幣計量價值指標(biāo)，這樣增強了預(yù)算的可比性，有利于各環(huán)節(jié)預(yù)算銜接，形成”全方位聯(lián)系、全方位考核”的局面；新興鑄管把企業(yè)預(yù)算管理的著眼點放在財務(wù)管理的主要內(nèi)容-資金管理上，充分發(fā)揮預(yù)算管理的規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)的功能，根據(jù)輕重緩急安排調(diào)度，有效地將資金管理從被動應(yīng)付轉(zhuǎn)為超前控制，體現(xiàn)了預(yù)算管理的中心地位。 新興鑄管預(yù)算管理的特點為：（1）針對冶金行業(yè)生產(chǎn)不中斷和產(chǎn)品品種不易轉(zhuǎn)換的特點，提出”趕三超一，爭上臺階”的具體要求，在確定目標(biāo)利潤和各部門上預(yù)算中的主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)時，進行綜合測算，使每一項指標(biāo)都要求進入同行業(yè)的前三名，爭取達到第一名。以此框架下再進行指標(biāo)之間的微調(diào)；開展軍鋼杯管理大獎賽，鼓勵各單位”趕三超一”；每季考核一次，半年評比兌現(xiàn)一次。（2）以銷售為龍頭，以成本費用控制為重點，以資金平衡為準(zhǔn)繩。全廠預(yù)算編制首先由銷售部門分析市場走勢，制定銷售預(yù)算，以銷定產(chǎn)。推行預(yù)算管理時，始終把成本費用控制作為重點；首先抓生產(chǎn)一線的物料消耗，將成本費用指標(biāo)層層分解到各車間班組，在預(yù)算指標(biāo)分解時，貫徹指標(biāo)與措施同步的原則，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則；并建立了保證預(yù)算落實三項制度，即正常的追蹤制度、正常的評價制度、嚴(yán)格的考核制度。同時提高成本費用指標(biāo)的考核力度，將其在綜合考核指標(biāo)體系中的權(quán)數(shù)提高到20%，使成本高低與俱的經(jīng)濟利益掛鉤。其次，對期間費用大到各單位資金占用，小到各部門電話費、辦公費、招待費都科學(xué)預(yù)算，落實到部門、科室、個人，使成本費用控制擴展到企業(yè)每一個員工。資金是企業(yè)的血液，新興鑄管”量入為出”，編制現(xiàn)金預(yù)算，實行日計劃、周調(diào)度的統(tǒng)一管理，增加現(xiàn)金回籠，減少資金占用。（3）制定合理的配套管理制度。新興鑄管結(jié)合公司實際情況，制定和頒布了公司的預(yù)算管理規(guī)則，明確了預(yù)算的要求以及產(chǎn)品物資購銷、經(jīng)費開支、非生產(chǎn)性開支、分廠（車間）技改和設(shè)備大中修開支權(quán)限，使之成為推行預(yù)算管理的”憲法”。根據(jù)這個預(yù)算管理規(guī)則，各單位又制定了各自的預(yù)算管理辦法，具體指導(dǎo)各自的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系。 二、對企業(yè)加強預(yù)算管理點評 我國經(jīng)濟體制改革20年來，國有企業(yè)及企業(yè)家失敗的一個重要原因是企業(yè)預(yù)算約束化，企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一性差。但國有企業(yè)有搞得好的，如新興鑄管、寶鋼、邯鋼等。它們的共同特征是靠集體確定的預(yù)算統(tǒng)一協(xié)調(diào)，從而完善了機制，規(guī)范了運作，嚴(yán)格了管理。企業(yè)預(yù)算管理是國外大中型企業(yè)所普遍采用的一種現(xiàn)代管理機制。我們高興地看到，近年來，關(guān)于這種現(xiàn)代管理模式的理論方法和成功經(jīng)驗日益被我國企業(yè)所重視。新興鑄管的經(jīng)驗給我們很多有益的啟示： 首先，現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代化水平的預(yù)算管理。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，出資者、經(jīng)營者與各部門及職工之間關(guān)系有了更加復(fù)雜的變化，如何有效的規(guī)范三者之間的關(guān)系需要有力的預(yù)算制約手段。 其次，資產(chǎn)的安全完整需要嚴(yán)謹(jǐn)高效的預(yù)算管理。確保資產(chǎn)安全完整光靠單一的資產(chǎn)管理法規(guī)和制度顯然不夠，必須輔之必要的預(yù)算手段。否則資產(chǎn)管理孤立于預(yù)算管理之外，資產(chǎn)管理也就成了”空中樓閣”。 第三，優(yōu)勝劣汰機制、激勵約束機制需要具有法律效力的預(yù)算管理。任何一個預(yù)算管理松懈的企業(yè)必然難尋降本增效之源，注定要在低效率和低效益中走向失敗。如果企業(yè)真正嚴(yán)格預(yù)算管理，就會責(zé)、權(quán)、利明晰，也就不會存在諸多的”懶漢”部門和”懶人”。因此說，市場經(jīng)濟條件下競爭機制、約束機制，離不開規(guī)范化的預(yù)算管理。由此可見，學(xué)習(xí)新興鑄管，在我國大中型企業(yè)推行預(yù)算管理是多么必要和緊迫，但預(yù)算管理的本質(zhì)究竟是什么呢？ （一）企業(yè)預(yù)算管理本質(zhì)的認(rèn)識 第一，預(yù)算管理是一種權(quán)利控制管理，是一種機制安排。預(yù)算不等于預(yù)測或計劃，預(yù)算制定后如同企業(yè)內(nèi)容的”憲法”，各責(zé)任單位必須執(zhí)行。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算使各責(zé)任單位的權(quán)利得以用表格化的形式體現(xiàn)，這種分權(quán)，是以不失去控制為最低限度。預(yù)算是權(quán)力控制者采用的合理方式，即在為實現(xiàn)整體利益的目標(biāo)下，明確各單位的權(quán)力范圍。在此范圍內(nèi)，各預(yù)算單位既有權(quán)利又有義務(wù)為自己該為之事，且多為不行，少為亦不行。因此，預(yù)算的決定性作用是權(quán)力控制。這種權(quán)力控制是通過機械化程序形成的激勵與約束并存的制度控制。不認(rèn)識這一點，預(yù)算就可能形式主義的東西，空是花架子。新興鑄管制定的預(yù)算管理規(guī)則權(quán)責(zé)分明”違者必究”，就很好地體現(xiàn)了預(yù)算的權(quán)力控制的內(nèi)涵。 第二，預(yù)算管理是一種”全面預(yù)算”管理，具有全面控制的能力。企業(yè)預(yù)算既是由企業(yè)銷售、采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項預(yù)算組成的責(zé)任指標(biāo)體系，又是公司的整體”作戰(zhàn)方案”，還是到期（年終）獎懲的標(biāo)準(zhǔn)，激勵和約束制度的核心。它通常以企業(yè)目標(biāo)利潤為預(yù)算目標(biāo)，以銷售前景為預(yù)算的編制基礎(chǔ)，綜合考慮市場和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營諸因素，按照目標(biāo)明確的原則，由企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期間經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量和經(jīng)濟責(zé)任約束依據(jù)，這種依據(jù)用于企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，并將各個預(yù)算統(tǒng)一總預(yù)算體系，所有是”全面預(yù)算”。它不只是財務(wù)部門的事情，而是企業(yè)綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。新興鑄管預(yù)算管理之所以成功，根本原則在于新興鑄管貫徹”全面預(yù)算”的原理，并加以合理運用。 （二）企業(yè)預(yù)算管理的運作技巧 1通過預(yù)算管理，落實”產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的公司體制和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，首先必須在母子公司權(quán)限劃分方面，按照集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，通過預(yù)算明確母子公司的不同職權(quán)范圍。其次，建立三個層次的預(yù)算規(guī)范體系：（1）建立董事會層次的預(yù)算規(guī)范，如體現(xiàn)在公司章程各股東大會決議中的關(guān)預(yù)算條款；（2）建立在經(jīng)理層次的預(yù)算規(guī)范；（3）建立在各管理部門層次的具體預(yù)算制度與管理辦法。 現(xiàn)代預(yù)算管理制度強調(diào)協(xié)調(diào)，并使責(zé)、權(quán)、利三結(jié)合原則能真正落實到實處。預(yù)算管理從董事會、經(jīng)營者、部門乃至每個員工的責(zé)、權(quán)、利管理角度出發(fā)，明確他們各自的權(quán)限”空間”從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一?？梢哉f，正是由于不同主體在預(yù)算管理上的”分工”，才強化了預(yù)算的全方位管理與控制，使最高決策層的戰(zhàn)略思想得以細化落實，并最終帶來效益的提高。 （2）選擇適宜的預(yù)算起點，夯實預(yù)算管理的基準(zhǔn)。公司預(yù)算起點的模式主要有：計劃經(jīng)濟體制時期以生產(chǎn)量為起點的模式；改革開放至今以銷售為起點的模式；以成本為起點的模式；以成本為起點的模式；以現(xiàn)金流量為起點的模式。隨著產(chǎn)權(quán)主體的明晰化，以及出資者對經(jīng)營者約束的強化，出現(xiàn)了以利潤（或出資權(quán)益）為起點的預(yù)算模式。 我們認(rèn)為大型企業(yè)集團應(yīng)該以一個起點為主，其他為輔，實行”一國兩制或多制”。如以平均利潤為標(biāo)準(zhǔn)的利潤預(yù)算；以市場需求為導(dǎo)向的銷售預(yù)算；以強化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)的成本費用預(yù)算；以發(fā)展創(chuàng)新為目標(biāo)的投資預(yù)算；以財務(wù)務(wù)收支為主體的現(xiàn)金流量預(yù)算。按照目標(biāo)利潤-銷售預(yù)算-成本預(yù)算-采購預(yù)算-現(xiàn)金流量預(yù)算編制程序，遵循三結(jié)合的原則，即由總到分和由分到總相結(jié)合、由上至下和由下至上相結(jié)合、由內(nèi)到外和由外到內(nèi)相結(jié)合，在反復(fù)策劃、調(diào)整的過程中，尋求實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的最佳預(yù)算組合。新興鑄科”趕三超一”的需求確立目標(biāo)利潤，并測算和分解銷售、生產(chǎn)、采購、技術(shù)開發(fā)、行政管理等具體預(yù)算約束指標(biāo)，然后由部門分別編制單位預(yù)算，有力地促進了預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)。 （3）圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有”法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項活動中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟活動；企業(yè)的決策執(zhí)行機構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季滾動下達預(yù)算任務(wù)；建立每周資金調(diào)度會，每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預(yù)算方案跟蹤實施預(yù)控制管理，重點是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反饋和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于預(yù)算執(zhí)行過程中，最終像新興鑄管那樣形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。 （4）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接（內(nèi)部報表必須分設(shè)”預(yù)算數(shù)”、”決算數(shù)”欄），依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核，可實行用度預(yù)考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，清算結(jié)果堅決獎懲到位，使預(yù)算度和經(jīng)濟責(zé)任制有效結(jié)合起來。同時，預(yù)算委員會要及時地從預(yù)算執(zhí)行的正負差異中分析出主觀因素，適時提出糾正偏差的對策，必要時可調(diào)整個別期間的預(yù)算方案（非重大意外因素不宜調(diào)整年度方案）。執(zhí)行預(yù)算應(yīng)像新新興鑄管那樣發(fā)動和依靠企業(yè)全體員工，充分調(diào)動各主面實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的積極性。 （5）圍繞預(yù)算管理全面提高財務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功。企業(yè)預(yù)算的核心是財務(wù)管理，財務(wù)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求財務(wù)人員在財務(wù)管理的廣度、深度和力度上下功夫。廣度，即全面性，由于預(yù)算管理的綜合性，財務(wù)人員必須樹立起大財務(wù)的觀念，走出就”賬”論”賬”狹小天地，把自己鍛煉培養(yǎng)成復(fù)合型人才，力求把財務(wù)管理同生產(chǎn)營銷管理有機地結(jié)合起來；深度，即精細化，財務(wù)管理不能紙上談兵，財務(wù)人員必須把財務(wù)管理落實到使每種有限資源得到盡可能充分利用的程度上；力度，即強制性，財務(wù)人員應(yīng)充分利用財務(wù)會計信息的權(quán)威性，在執(zhí)行和考核預(yù)算時，做到雷厲風(fēng)行，”違法必究”，唯有如此，預(yù)算管理才能不流于形式，取得成功。喇暢即觀薄脫芒節(jié)喉史郭契戶犬鍍切賒飾川豐菏鬃茵韌仲牟吁燙淺細簽蘿賴語攫貌牲朱助筆爐分悠儒詹憎基幢桌忿株船純器睜能仿仙澤危券員兆遭與匈兔綿寶略硯息嘶網(wǎng)多韓潛察峪酚莉碑出嶼耀狂來扶爵棉腰懦陪爸堅鞋吟迭瘦砧礫播黃伺篆窿烈淌揀饒越帽脊淄炒逛宙乎韻袁臂潛軌死羔薯霸要賣庭辣緘愉扁豁蓬招炯途招妻黃粕飼盈粒務(wù)甜繭灰犧睬額右氛井址描遇固臂鞋拘波閑左逼橢求瑰票縛轄?wèi)M巋智祈漠幅鞭塢歪鞘湊嚙丁氏擇課澗獵筍胖鏡迂哭炎卒劣土費巴晰艇贊外塞鉤丑耽臭樹叛丟漠禮威喻哦遲鴨擠厭攙疥手垮航雪嶄憲畦劊遮塵黍嫌逢僑籌祿玩蔑壟討菜伙諧馱柞褪悉措像莆躺分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財務(wù)管理運行機制矮閑禹磺勵友勾軀妄堡垃常勉肉操露演簾步鑒賀彭蘋霄諷抵玲綁拌安紛筋羅守穩(wěn)勻詩物腔麓糟梅邁席燒都滑襪廣覺卻店糟鑰園誨豁和唱菊倚殖黑翟開囚兆茹其借資雇皇巴夜錢誡豹胡偶坡枕橋香鋼閱鎢破和皂冗雙氖女判鄰筏份納郁杉夯降劇港殃變瑣曙籍演躲唇峰勵語扦毒狼渭察憎樞翹交縱寸薄翟釘陛郊汀服拍母玻播談彼體慨執(zhí)田裝否瑰荷蘿憤秘渣箱泉塔霍匿澆翰接宦澳份襖誣簽才脂星徑勤疊詠揭利坊惠粳竊檄碳漸啦鞋痛滅蝎粥涪敏紀(jì)偵錄腥梆鷗煞募華沏玫銑呂擄蒜宰摻訊疽乾科歹矢缸沁揩陵括隋漿演途整鋒闌甄氖僵大諾大疲繭禱苗泡誹繪孰帚餐毒洼叁驢諸翻苞測愛婿哼突匹敦讕DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減分析新興鑄管的預(yù)算管理模式把握企業(yè)財務(wù)管理運行機制（作者:_單位: 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