政府與非營利組織會計教案.docx

8.1 行政單位會計的資產(chǎn)一、貨幣資金的核算（一）庫存現(xiàn)金1、現(xiàn)金收付受托代理資產(chǎn)的增加會使資產(chǎn)增加，同時負債也增加2、收到委托代理的現(xiàn)金（1）收到委托代理的現(xiàn)金時：（2）支付委托代理的現(xiàn)金時：1、 所有盤盈盤虧，在發(fā)現(xiàn)時均通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；2、 “待處理財產(chǎn)損溢”是過渡科目，所有清理完畢后，該科目余額為0，若期末該科目有余額，表示有尚未處理完畢的盤盈盤虧事項。3、現(xiàn)金的盤盈盤虧：（1）發(fā)現(xiàn)盤盈：（2）處理盤盈：（3）發(fā)現(xiàn)盤虧：（4）處理盤虧：1、 銀行存款應按開戶行、存款種類、幣種分別設置“銀行日記賬”；2、 應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”；3、 有銀行存款為受托代理資產(chǎn)的，應設置“銀行存款-受托代理資產(chǎn)”明細賬。4、 發(fā)生外幣業(yè)務時，按發(fā)生當日或當期期初的即期匯率折算人民幣；期末按期末即期匯率折算為人民幣；調整后金額與調整前原賬面的差額，作為匯兌損益計入當期支出；5、 利息收入，計入“其他收入”核算。（二）銀行存款1、收到存款時：2、以銀行存款支付費用：（三）零余額帳戶用款額度1、核算內(nèi)容：不得進入零余額賬戶的款項：2、零余額賬戶入賬的原始單據(jù)：財政授權支付額度到賬通知書、其他單據(jù)等3、收到通知書時：4、支用額度時：兩筆業(yè)務分錄1、 款項劃撥2、 經(jīng)費支出內(nèi)部調整5、從零余額賬戶向其他銀行存款戶歸還墊付資金款時：三、財政應返還額度-往來科目（一）財政直接支付下的財政應返還額度財政直接支付用款額度數(shù)差額：財政應返還額度財政直接支付實際支出數(shù)直接支付方式下，當年尚未使用的額度就是財政尚未撥款的數(shù)額，年末應先將其確認為本年的收入，因財政并未實際撥款支付，因此應先掛該往來科目，次年使用時不再確認收入。1、年末注銷額度：該額度已于上年末確認為上年的收入，因此本年度使用上年度的額度時，不再確認收入，而是沖減已掛賬的往來科目“財政應返還額度”，同時將其列支為本期的經(jīng)費支出。2、新年度恢復額度后用于支付：財政授權支付下的財政應返還額度財政授權支付額度a未下達的財政應返還額度 a-b財政授權支付已下達額度b已下達未使用的財政應返還額度 b-c財政授權支付實際用款數(shù)ca-b部分是尚未申請的額度，尚未確認為本年的收入，因此年末注銷時應與財政直接支付的方式相同，確認為本期收入，并掛往來科目“財政授權支付”；b-c部分為已下達未使用額度，實際已經(jīng)增加了“零余額賬戶用款額度”，因此應沖減該賬戶，增加往來“財政應返還額度”。1、年末注銷：財政授權支付方式下恢復額度，零余額賬戶用款額度增加，財政應返還額度減少。2、下年初額度恢復1、出租的資產(chǎn)為國有資產(chǎn)，獲得的收入不得確認為行政單位的收入，應上繳國庫，收入未收回前先掛賬“其他應付款”。2、款項收回后，一方面銀行存款增加，應收賬款減少；另一方面，確認向財政上繳款項增加，臨時掛賬的“其他應付款