機(jī)器設(shè)備評估.ppt

第三章機(jī)器設(shè)備評估 本章學(xué)習(xí)目的和要求 1 了解機(jī)器設(shè)備的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及其對評估的影響2 掌握機(jī)器設(shè)備評估的程序3 掌握成本法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用 一 機(jī)器設(shè)備評估的對象 一 什么是機(jī)器設(shè)備 資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見 試行 1996 評估中的機(jī)器設(shè)備一般上指具備固定資產(chǎn)條件的機(jī)器 設(shè)備 儀器 工具等 資產(chǎn)評估準(zhǔn)則 機(jī)器設(shè)備 2007 所稱機(jī)器設(shè)備是指人類利用機(jī)械原理以及其他科學(xué)原理制造的裝置 它們是被特定主體擁有或控制的不動產(chǎn)以外的有形資產(chǎn) 包括機(jī)器 儀器 器械 裝置 以及附屬的特殊建筑物等資產(chǎn) 二 機(jī)器設(shè)備的種類 按固定資產(chǎn)管理分類標(biāo)準(zhǔn)分類按會計制度分類按組合程度分類按來源分類按機(jī)器設(shè)備工程技術(shù)特點(diǎn)分類91號文規(guī)定歸集為機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 電子設(shè)備三類 三 機(jī)器設(shè)備的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及對評估的影響 1 機(jī)器設(shè)備屬于固定資產(chǎn) 具有固定資產(chǎn)單價高 使用時間長的特點(diǎn) 以單個設(shè)備為評估對象 2 機(jī)器設(shè)備屬于有形資產(chǎn) 但常常兼含無形資產(chǎn)的價值 3 機(jī)器設(shè)備屬于動產(chǎn) 可移動 分布廣 情況復(fù)雜 防漏評 重評 4 機(jī)器設(shè)備的價值補(bǔ)償和實(shí)物補(bǔ)償不同時進(jìn)行 評估時 不能單依靠設(shè)備價值轉(zhuǎn)移確定成新率 還應(yīng)考慮設(shè)備的補(bǔ)償和使用情況 通過技術(shù)檢測手段來確定其損耗 5 單臺設(shè)備很難單獨(dú)生產(chǎn)出完整的產(chǎn)品 通常不具有獨(dú)立的收益能力 難以用滿足收益法的基本條件 四 確定評估對象時應(yīng)注意的問題 與不動產(chǎn)的關(guān)系 不重 不漏與無形資產(chǎn)的關(guān)系 單臺設(shè)備分出無形資產(chǎn) 組合設(shè)備可不分與流動資產(chǎn)的關(guān)系 如試車用原材料 易損件等 可含在設(shè)備價值中 二 機(jī)器設(shè)備的評估程序 評估準(zhǔn)備階段 現(xiàn)場勘察階段 評定估算階段 撰寫報告階段 一 評估準(zhǔn)備階段 1 明確機(jī)器設(shè)備評估的基本事項(xiàng) 1 應(yīng)當(dāng)了解評估結(jié)論的用途 明確評估目的 常見的機(jī)器設(shè)備評估目的包括 整體企業(yè)價值評估 設(shè)立公司 企業(yè) 合伙關(guān)系以及婚姻的解體 破產(chǎn)清算 保險 抵押 管理建議 搬遷補(bǔ)償 資產(chǎn)出售等 2 應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的預(yù)期用途 明確評估假設(shè) 繼續(xù)使用 或變現(xiàn) 或報廢 原地使用或移地使用 現(xiàn)行用途使用或改變用途使用 一 評估準(zhǔn)備階段 2 指導(dǎo)委托方做好機(jī)器設(shè)備評估的基礎(chǔ)工作 1 填寫機(jī)器設(shè)備評估申報明細(xì)表 2 填寫被評估機(jī)器設(shè)備清查盤點(diǎn)表 3 收集和整理機(jī)器設(shè)備產(chǎn)權(quán)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料 列出評估所需的資料清單 3 收集評估所需的資料 使用情況資料 產(chǎn)權(quán)資料 實(shí)存數(shù)量資料 價格資料等 重要資料要查看原件并復(fù)印 如重要設(shè)備合同 發(fā)票 說明書 設(shè)備檔案 大修 技改資料 安裝工程竣工資料等 4 制定評估工作計劃 二 現(xiàn)場勘察階段 1 清查核實(shí)待評估的全部機(jī)器設(shè)備 2 對機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定 3 確定機(jī)器設(shè)備成新率 四 撰寫報告階段 三 評定估算階段 三 成本法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用 基本原理 具體的評估方法 成新率估算方法 一 重置成本及其估算方法 重置成本 復(fù)原重置成本 更新重置成本 運(yùn)用與原來相同的材料 建筑或制造標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計 格式及技術(shù)等 以現(xiàn)時價格水平重新購建與評估對象相同的全新資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 采用新型材料 現(xiàn)代建筑或制造標(biāo)準(zhǔn) 新型設(shè)計 規(guī)格和技術(shù)等 以現(xiàn)行價格水平購建與評估對象具有同等功能的全新資產(chǎn)所需要的費(fèi)用 一 重置成本及其估算方法 購價 建造成本 運(yùn)雜費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi)基礎(chǔ)費(fèi)進(jìn)口關(guān)稅增值稅消費(fèi)稅銀行手續(xù)費(fèi) 重置成本的構(gòu)成 重置成本 直接成本費(fèi)用 間接成本費(fèi)用 資金成本 管理費(fèi)用設(shè)計費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi)保險費(fèi) 利息費(fèi) 購價的估算 直接法 詢價價格指數(shù)法 應(yīng)注意的問題P210功能重置成本法 功能成本線性函數(shù)法 功能成本指數(shù)法 綜合估價法 P211 1 直接成本的估算 1 外購設(shè)備重置成本的估算 運(yùn)雜費(fèi)的估算 費(fèi)率下限 體積小 重量輕而價值大的設(shè)備費(fèi)率上限 重量大而價值不高的設(shè)備 或交通不便 具有特殊運(yùn)輸要求的設(shè)備 參考運(yùn)雜費(fèi)率表 安裝調(diào)試費(fèi)的估算 參考設(shè)備安裝費(fèi)率表 基礎(chǔ)費(fèi)的估算 國內(nèi)設(shè)備基礎(chǔ)費(fèi)率參考表 P213 進(jìn)口設(shè)備從屬費(fèi)用的估算 海運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸保險費(fèi)關(guān)稅消費(fèi)稅增值稅銀行手續(xù)費(fèi) 財務(wù)費(fèi) 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)車輛購置附加費(fèi) 2 間接成本及資金成本的估算 管理費(fèi)設(shè)計費(fèi)人員培訓(xùn)費(fèi)資金成本 重置成本 生產(chǎn)成本 安裝調(diào)試費(fèi) 資金成本 合理利潤 稅金例9 4 p216 2 自制機(jī)器設(shè)備重置成本的估算 例1 被評估資產(chǎn)為一臺2年前購置的機(jī)器設(shè)備 據(jù)調(diào)查 該機(jī)器設(shè)備目前還沒有換代產(chǎn)品 經(jīng)查驗(yàn)資料 該設(shè)備賬面原值為10 2萬元 其中 購買價為8萬元 運(yùn)雜費(fèi)1 6萬元 安裝費(fèi)中直接成本0 4萬元 間接成本為0 2萬元 根據(jù)對同類型設(shè)備的調(diào)查 現(xiàn)在購買價格比2年前上漲20 運(yùn)雜費(fèi)上漲80 安裝費(fèi)中直接成本上漲40 間接成本占直接成本百分率不變 該設(shè)備的重置成本是多少 1 計算直接成本購買價 8 1 20 9 6 萬元 運(yùn)雜費(fèi) 1 6 1 80 2 88 萬元 安裝費(fèi)中的直接成本 0 4 1 40 0 56 萬元 直接成本 購買價 運(yùn)雜費(fèi) 安裝費(fèi)中的直接成本 9 6 2 88 0 56 13 04 萬元 2 計算間接成本間接成本占直接成本的百分率 0 2 8 1 6 0 4 2 間接成本 13 04 2 0 26 萬元 3 計算重置成本重置成本 直接成本 間接成本 13 04 0 26 13 30 萬元 例2 某機(jī)床于1994年購置安裝 賬面原值為16萬元 1996年進(jìn)行一次改造 改造費(fèi)用為4萬元 1998年又進(jìn)行一次改造 改造費(fèi)用為2萬元 若定基價格指數(shù)1994年為1 05 1996年為1 28 1998年為1 35 1999年為1 60 要求 計算該機(jī)床1999年的重置成本 重置成本計算表 二 機(jī)器設(shè)備貶值的估算 實(shí)體性貶值的估算 功能性貶值的估算 經(jīng)濟(jì)性貶值的估算 1 實(shí)體性貶值及其估算方法 決定實(shí)體性貶值的因素有 使用時間 使用率 也叫利用率 資產(chǎn)本身的質(zhì)量 維修保養(yǎng)程度 是資產(chǎn)由于使用和自然力作用形成的貶值 1 觀察法 計算公式為 資產(chǎn)實(shí)體性貶值 重置成本 1 成新率 通過觀察確定新舊程度p219 主要觀察被評估資產(chǎn)的外表 光潔度腐蝕程度形體物理變化程度 2 公式法 使用年限法 資產(chǎn)的實(shí)體性貶值 實(shí)體性貶值率 例9 5 被評估資產(chǎn)為企業(yè)中的一臺設(shè)備 評估人員收集到的有關(guān)資料有 該設(shè)備1997年1月購進(jìn) 2002年1月評估 該設(shè)備的重置成本為800000元 其殘值為6000元 尚可使用6年 根據(jù)該設(shè)備技術(shù)指標(biāo) 正常使用情況下 每天應(yīng)工作8小時 該設(shè)備實(shí)際每天工作5小時 估算該設(shè)備的實(shí)體性貶值 資產(chǎn)利用率 5 360 5 5 360 8 62 5 實(shí)際已使用年限 5 62 5 3 125 年 總使用年限 3 125 6 9 125 年 資產(chǎn)的實(shí)體性貶值 800000 6000 3 125 9 125 271917 81 3 修復(fù)費(fèi)用法 支付的修理費(fèi) 觀察法估算使用年限法估算 2 功能性貶值及其估算方法 資產(chǎn)的功能性貶值是指由于技術(shù)進(jìn)步引起的資產(chǎn)功能相對落后而造成的資產(chǎn)價值損耗 功能性貶值有兩種表現(xiàn)形式 1 超額投資成本形成的機(jī)器設(shè)備功能性貶值 2 超額運(yùn)營成本形成的機(jī)器設(shè)備功能性貶值 注意 如使用復(fù)原重置成本則應(yīng)考慮是否存在超額投資成本引起的功能性貶值 如使用的是更新重置成本 這種貶值因素則已經(jīng)考慮在內(nèi)了 無需考慮 如使用現(xiàn)行市場價格作為重置成本 也不需再考慮超額投資成本 1 超額投資成本形成的機(jī)器設(shè)備功能性貶值 形成原因 由于新技術(shù) 新材料 新工藝不斷出現(xiàn) 使得相同功能的設(shè)備的建造成本比過去降低 原有設(shè)備中就有一部分超額投資得不到補(bǔ)償 它主要反映為更新重置成本低于復(fù)原重置成本 超額投資成本 復(fù)原重置成本 更新重置成本 分析設(shè)備的超額運(yùn)營成本 應(yīng)考慮下列因素 生產(chǎn)效率是否提高 維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用是否降低 材料消耗是否降低 能源消耗是否降低 操作工人數(shù)量是否降低 2 超額運(yùn)營成本形成的機(jī)器設(shè)備功能性貶值 形成原因 由于技術(shù)進(jìn)步出現(xiàn)了新的 性能更優(yōu)的設(shè)備 致使原有設(shè)備的功能落后于新設(shè)備 新設(shè)備在運(yùn)營費(fèi)用上低于原有設(shè)備 超額運(yùn)營成本 各年凈超額運(yùn)營成本 折現(xiàn)系數(shù) 3 經(jīng)濟(jì)性貶值的估算 經(jīng)濟(jì)性貶值是由于外部環(huán)境變化引起資產(chǎn)閑置 收益下降等而造成的資產(chǎn)價值的損失 產(chǎn)生的原因有 1 竟?fàn)幖觿?社會總需求減少 導(dǎo)致開工不足 2 材料供應(yīng)不暢 成本上升 導(dǎo)致費(fèi)用得不到補(bǔ)償 3 機(jī)器設(shè)備的使用受環(huán)境保護(hù)限制 一般情況下 當(dāng)資產(chǎn)使用基本正常時 不計算經(jīng)濟(jì)性貶值 B經(jīng)濟(jì)性貶值 機(jī)器設(shè)備年收益損失額 1 所得稅率 現(xiàn)值系數(shù) 估算方法 經(jīng)濟(jì)性貶值 重置成本 實(shí)體性貶值 功能性貶值 經(jīng)濟(jì)性貶值率 例 被評估對象為甲企業(yè)于2000年12月31日購入的一臺設(shè)備 該設(shè)備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)產(chǎn)品100萬件 設(shè)計使用年限為10年 當(dāng)時的設(shè)備價格為120萬元 甲企業(yè)在購入該設(shè)備后一直未將該設(shè)備安裝使用 并使設(shè)備保持在全新狀態(tài) 評估基準(zhǔn)日為2003年12月31日 評估人員經(jīng)調(diào)查獲知 目前該種設(shè)備已經(jīng)改型 與改型后的設(shè)備相比 被評估設(shè)備在設(shè)計生產(chǎn)能力相同的條件下 需增加操作工人2人 在達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力的條件下每年增加設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)能耗費(fèi)用4萬元 同時 由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求下降 要使產(chǎn)品不積壓 每年只能生產(chǎn)80萬件 經(jīng)調(diào)查 根據(jù)有關(guān)規(guī)定 該種設(shè)備自投入使用之日起 10年必須報廢 該類設(shè)備的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)為0 8 評估基準(zhǔn)日之前5年內(nèi) 該設(shè)備的價格指數(shù)每年遞增4 行業(yè)內(nèi)操作工人的平均人工費(fèi)用為每人每月1200元 含工資 保險費(fèi) 福利費(fèi)等 行業(yè)適用折現(xiàn)率為10 企業(yè)正常納稅 求該設(shè)備于評估基準(zhǔn)日的評估值 1 設(shè)備重置成本 120 1 4 3 134 98 1分 2 設(shè)備實(shí)際可利用率 3 功能性貶值 5 評估值 134 98 25 1 16 35 109 98 0 8365 92 萬元 1分 或評估值 134 98 1 16 35 25 87 91 萬元 100 80 1分 3分 2分 4 經(jīng)濟(jì)性貶值率 2分 例 評估對象為某機(jī)器廠的一條國產(chǎn)I型機(jī)組 該機(jī)組于1996年5月20日購置并投入使用 其設(shè)計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)A產(chǎn)品10萬件 賬面原值為150萬 評估人員于2001年5月20日 評估基準(zhǔn)日 對該機(jī)組進(jìn)行評估 并取得以下相關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)數(shù)據(jù) 1 從1996年5月至2001年5月 設(shè)備類價格指數(shù)情況是 1997年5月比1996年5月上升了2 1998年5月比1997年5月上升了1 1999年5月比1998年5月下降了1 2000年5月與1999年5月價格水平持平 2001年5月比2000年5月上升了2 2 經(jīng)評估人員在I型機(jī)組生產(chǎn)廠家詢價 I型機(jī)組的現(xiàn)行出廠價格為100萬元 運(yùn)雜費(fèi) 安裝調(diào)試費(fèi)大約占購置價的25 據(jù)廠家介紹 更為新型的H型機(jī)組已經(jīng)面世 售價較I型機(jī)組有較大提高 3 被評估機(jī)組從投產(chǎn)到評估基準(zhǔn)日 由于市場競爭的原因 利用率僅為設(shè)計能力的60 估計評估基準(zhǔn)日后的產(chǎn)權(quán)變動會使被評估機(jī)組的利用率達(dá)到設(shè)計要求 4 被評估I型機(jī)組經(jīng)檢測尚可使用7年 5 被評估I型機(jī)組與相同生產(chǎn)能力的H型機(jī)組相比 年運(yùn)營成本超支額大約在4萬元左右 6 假定折現(xiàn)率為10 評估過程 一 運(yùn)用市場重置方式 詢價法 評估I型機(jī)組的過程及其結(jié)果1 重置成本 100 1 25 125 萬元 2 實(shí)體有形損耗率 5 60 5 60 7 100 30 3 評估值 125 1 30 87 5 萬元 二 運(yùn)用價格指數(shù)法評估I型機(jī)組的過程及其結(jié)果1 重置成本 150 1 2 1 1 1 1 1 2 156 04 萬元 2 實(shí)體有形損耗率 5 60 5 60 7 100 30 3 功能性貶值 4 1 33 P A 10 7 2 68 4 8684 13 05萬元4 評估值 156 04 1 30 13 05 96 18 萬元 關(guān)于評估最終結(jié)果的意見及理由 最終評估結(jié)果應(yīng)以運(yùn)用市場重置方式 詢價法 的評估結(jié)果為準(zhǔn)或?yàn)橹?此結(jié)果的權(quán)重超過51 即算為主 因?yàn)?此方法是利用了市場的判斷 更接近于客觀事實(shí) 而價格指數(shù)法中的價格指數(shù)本身比較寬泛 評估精度可能會受到影響 故不能以該評估方法和評估結(jié)果為主 或平分秋色 機(jī)器設(shè)備評估案例 四 市場法和收益法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用 一 市場法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用基本原理應(yīng)用前提案例 p230 例9 13 四 市場法和收益法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用 二 收益法在機(jī)器設(shè)備評估中的應(yīng)用基本原理應(yīng)用前提案例 評估對象 某租賃機(jī)器設(shè)備 1 評估師根據(jù)市場調(diào)查 被評估機(jī)器設(shè)備的年租金凈收入為19200元