上海沃施園藝股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票-中國(guó)證監(jiān)會(huì).doc

南京三超新材料股份有限公司創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件反饋意見(jiàn)國(guó)信證券股份有限公司：現(xiàn)對(duì)你公司推薦的南京三超新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“發(fā)行人”）首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你公司在30日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)發(fā)行監(jiān)管部審核員。1、 規(guī)范性問(wèn)題1 1999年1月三超有限成立，鄒余耀、徐文星、劉建勛的出來(lái)源系向鄒開(kāi)成借款，驗(yàn)資后又分別向三超有限借款26.01萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元、14.79萬(wàn)元用以歸還借款。截至2000年1月26日，鄒余耀、劉建勛、徐文星通過(guò)債權(quán)、預(yù)付貨款、貨幣資金等方式償還對(duì)三超有限的債務(wù)。根據(jù)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資復(fù)核報(bào)告，其中以債權(quán)、貨幣資金等方式累計(jì)償還10萬(wàn)元的相關(guān)會(huì)計(jì)核算憑證依據(jù)充分，可以予以確認(rèn)；以預(yù)付貨款方式償還的41萬(wàn)元后附的原始憑證不足，無(wú)法有效驗(yàn)證。鄒余耀、劉建勛于2014年7月23三超有限合計(jì)支付41萬(wàn)元，其中鄒余耀支付30.34萬(wàn)元，劉建勛支付10.66萬(wàn)元，用以確保前述鄒余耀、劉建勛、徐文星對(duì)三超有限所負(fù)債務(wù)切實(shí)償還。2004年4月三超有限以未分配利潤(rùn)增資至401萬(wàn)元，根據(jù)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資復(fù)核報(bào)告，三超有限用于增資的資產(chǎn)為各股東對(duì)三超有限的債權(quán)，且相關(guān)債權(quán)的會(huì)計(jì)核算缺乏充分的原始憑證，無(wú)法有效驗(yàn)證。2014年7月23日，鄒余耀、劉建勛向三超有限合計(jì)支付350萬(wàn)元，其中鄒余耀支付259萬(wàn)元，劉建勛支付91萬(wàn)元，用以確保三超有限2004年增資時(shí)股東的出資義務(wù)確已切實(shí)履行完畢。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明1999年設(shè)立時(shí)驗(yàn)資后向三超有限借款是否履行了必要的程序、是否涉嫌抽逃出資，2004年4月增資是否構(gòu)成出資不實(shí)，兩次出資瑕疵是否存在導(dǎo)致發(fā)行人及實(shí)際控制人承擔(dān)民事、刑事責(zé)任或存在被處以行政處罰的潛在風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，是否構(gòu)成本次發(fā)行上市的法律障礙；（2）補(bǔ)充說(shuō)明鄒余耀、劉建勛于2014年7月23補(bǔ)足出資時(shí)未計(jì)算利息的原因及合理性；（3）補(bǔ)充說(shuō)明鄒開(kāi)成的基本情況，是否存在委托持股或信托持股，是否存在糾紛及潛在糾紛；（4）補(bǔ)充說(shuō)明2014年7月23日補(bǔ)足出資后截止本次申報(bào)日未運(yùn)行滿36個(gè)月是否符合證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。2 2006年1月、2009年2月，徐文星將所持股權(quán)按原價(jià)分別轉(zhuǎn)讓給鄒余耀和劉建勛后退出發(fā)行人；2013年12月，鄒余耀、劉建勛將所持有公司3.7%、1.3%股權(quán)以14.5元/出資額轉(zhuǎn)讓給新股東蘇派哈德。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因，股權(quán)定價(jià)的依據(jù)及合理性，2013年12月股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格較2011年增資價(jià)格低的原因，是否存在糾紛及潛在糾紛；（2）補(bǔ)充說(shuō)明蘇派哈德自設(shè)立以來(lái)合伙人結(jié)構(gòu)及歷次變動(dòng)情況，蘇派哈德現(xiàn)有合伙人的基本情況及履歷，是否在公司任職，入職時(shí)間及任職期限，股東身份是否適格，受讓股權(quán)的資金來(lái)源及合法合規(guī)性，是否存在委托持股或信托持股情形，是否存在糾紛及潛在糾紛；（3）補(bǔ)充說(shuō)明蘇派哈德合伙人的遴選原則、依據(jù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在其它額外條件、約定或限制性條款，是否存在部分合伙人在發(fā)行人職位級(jí)別較低而持股比例較高的情形及原因；（4）補(bǔ)充說(shuō)明并披露蘇派哈德報(bào)告期內(nèi)的合伙人是否與發(fā)行人客戶或供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否與發(fā)行人、實(shí)際控制人、發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員及其關(guān)系密切家庭成員、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及簽字人員及其關(guān)系密切家庭成員之間的存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（5）補(bǔ)充說(shuō)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否存在低于同期凈資產(chǎn)的情形，如果是，相關(guān)自然人股東是否履行了必要的納稅義務(wù)、計(jì)稅基礎(chǔ)是否合理，如果計(jì)稅基礎(chǔ)明顯偏低，是否存在稅款被追繳或潛在行政處罰的可能。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。3 2011年12月，凱風(fēng)萬(wàn)盛、晟唐銀科、凱風(fēng)進(jìn)取以48.78元/出資額的價(jià)格增資；2014年8月，鎮(zhèn)江協(xié)立、蘇州協(xié)立、翟剛、何開(kāi)建以70.68元/出資額增資。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明增資的北京及原因，股權(quán)定價(jià)的依據(jù)及合理性，是否存在糾紛及潛在糾紛；（2）補(bǔ)充說(shuō)明翟剛、何開(kāi)建的基本情況，入股的原因，股東身份是否適格，受讓股權(quán)的資金來(lái)源及合法合規(guī)性，是否存在委托持股或信托持股情形，是否存在糾紛及潛在糾紛；（3）補(bǔ)充說(shuō)明并披露翟剛、何開(kāi)建是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及簽字人員及其關(guān)系密切家庭成員之間的存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）補(bǔ)充說(shuō)明凱風(fēng)萬(wàn)盛、鎮(zhèn)江協(xié)立、蘇派哈德、晟唐銀科、蘇州協(xié)立、凱風(fēng)進(jìn)取的重要對(duì)外投資情況，是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人的主要客戶或供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（5）將凱風(fēng)萬(wàn)盛、鎮(zhèn)江協(xié)立、蘇派哈德、晟唐銀科、蘇州協(xié)立、凱風(fēng)進(jìn)取追溯到自然人或國(guó)有控股主體，說(shuō)明是否存在委托持股或信托持股情形，各層股東是否適格，是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、簽字人員及其關(guān)系密切家庭成員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（6）補(bǔ)充披露凱風(fēng)正德、晟唐銀科的基本情況、包括成立時(shí)間、注冊(cè)資本、實(shí)收資本、注冊(cè)地、股東構(gòu)成及實(shí)際控制人；（7）補(bǔ)充說(shuō)明翟剛與蘇州協(xié)立及鎮(zhèn)江協(xié)立是否構(gòu)成一致行動(dòng)人，晟唐銀科與凱風(fēng)萬(wàn)盛及凱風(fēng)進(jìn)取是否構(gòu)成一致行動(dòng)人；（8）補(bǔ)充說(shuō)明引入上述股東的目的，其對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)、技術(shù)以及公司治理等方面發(fā)揮的作用及具體影響；（9）補(bǔ)充說(shuō)明引入的機(jī)構(gòu)股東是否與發(fā)行人簽署過(guò)對(duì)賭協(xié)議及主要條款，目前是否已徹底終止及終止協(xié)議的主要條款。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。4 2014年12月，三超有限整體變更設(shè)立股份有限公司，以2014年8月31日經(jīng)審計(jì)的賬面凈資產(chǎn)為144,263,165.61元折股，折股后公司的注冊(cè)資本變更為3,900萬(wàn)元，每股面值一元，股份總數(shù)為3,900萬(wàn)股。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，整體變更為股份公司時(shí)自然人股東繳納個(gè)人所得稅的情況；（2）如果存在欠繳情形，補(bǔ)充說(shuō)明欠繳的具體情況及原因，未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅是否符合相關(guān)稅收政策，相關(guān)稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)對(duì)未申報(bào)繳納相關(guān)個(gè)人所得稅是否有明確意見(jiàn)；（3）補(bǔ)充說(shuō)明控股股東、實(shí)際控制人存在未納稅情形是否構(gòu)成重大違法行為及構(gòu)成本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)性法律障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。5 鄒余耀關(guān)系密切的家庭成員目前還控制南京長(zhǎng)超、林橋金屬制品廠；泓星能源、三泓科技是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的子公司，2015年6月完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)秽u余耀2014年9月轉(zhuǎn)讓參股16.67%武漢玖石的股權(quán)；劉建勛設(shè)立的一人有限責(zé)任公司賽肯特于2014年5月完成注銷(xiāo)；發(fā)行人監(jiān)事鐘鳴擔(dān)任董事的南京玖石目前正在辦理注銷(xiāo)手續(xù)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明上述企業(yè)的具體情況，包括各企業(yè)設(shè)立的背景、設(shè)立時(shí)間、注冊(cè)地、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)及演變情況、各企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性，各企業(yè)實(shí)際從事的主要業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品以及與發(fā)行人主要業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品的關(guān)系及區(qū)別，發(fā)行人設(shè)立以來(lái)尤其是報(bào)告期內(nèi)與各企業(yè)在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金、技術(shù)、人員、場(chǎng)地等方面的往來(lái)情況，報(bào)告期內(nèi)各企業(yè)是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或其他利益輸送情形,，是否與發(fā)行人擁有共同的供應(yīng)商或客戶，是否與發(fā)行人的主要客戶或供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（2）補(bǔ)充說(shuō)明泓星能源、三泓科技、武漢玖石報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性，轉(zhuǎn)讓的真實(shí)原因，轉(zhuǎn)讓價(jià)格及公允性，受讓方的基本情況，是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人主要客戶及供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（3）補(bǔ)充說(shuō)明轉(zhuǎn)讓泓星能源、三泓科技對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響；（4）補(bǔ)充說(shuō)明劉建勛將賽肯特注銷(xiāo)的原因，注銷(xiāo)程序的合法合規(guī)性，注銷(xiāo)后資產(chǎn)處置、人員安置情況，是否存在糾紛及潛在糾紛；（5）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)武漢玖石和南京玖石的股權(quán)結(jié)構(gòu)及實(shí)際控制人，補(bǔ)充披露兩者之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（6）進(jìn)一步核實(shí)并補(bǔ)充披露是否存在應(yīng)披露未披露的關(guān)聯(lián)方及應(yīng)披露未披露關(guān)聯(lián)交易，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。6 公司2016年6月29日設(shè)立全資子公司株式會(huì)社SCD，并聘任西城博文為該公司的代表取締役、社長(zhǎng)，公司將與西城博文及其控制三源株式會(huì)社比照關(guān)聯(lián)方進(jìn)行管理和披露。請(qǐng)發(fā)行人：補(bǔ)充披露代表取締役的含義，補(bǔ)充說(shuō)明三源株式會(huì)社及西城博文的基本情況，是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人主要客戶及供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，與三源株式會(huì)社之間交易的公允性，成立株式會(huì)社SCD的目的，是否存在其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。7 公司于2012年度2月借款3,200.00萬(wàn)元給股東劉建勛，并于當(dāng)年2月和5月收回本金及利息合計(jì)3,203.23萬(wàn)元。2015年12月，劉建勛向公司補(bǔ)繳了利息36.52萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：補(bǔ)充說(shuō)明上述借款是否履行了必要的決策程序，公司借款給劉建勛的資金來(lái)源，是否合法合規(guī)，劉建勛借款的實(shí)際用途。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。8 本次募集資金投資項(xiàng)目“年產(chǎn)100萬(wàn)km金剛石線鋸建設(shè)項(xiàng)目”擬使用土地面積50畝。江蘇三超已于2015年10月和2016年4月分別取得12,823m2（約20畝）和20,062 m2（約30畝）的土地使用權(quán)，但該等地塊上已建成的綜合樓、廠房、倉(cāng)庫(kù)等資產(chǎn)的房屋所有權(quán)證正在辦理。發(fā)行人子公司江蘇三超存在未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證即開(kāi)工建設(shè)，存在法律瑕疵。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明上述土地使用權(quán)的性質(zhì)（出讓、租賃、劃撥或其他）、取得的時(shí)間、取得前土地的權(quán)利人、發(fā)行人的取得方式及支付對(duì)價(jià)情況、取得土地所履行的法律程序、是否獲主管的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)或土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)同意；（2）補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)房屋所有權(quán)證辦理的情況，江蘇三超未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證即開(kāi)工建設(shè)可能導(dǎo)致其承擔(dān)的法律后果及對(duì)發(fā)行人的具體影響，是否構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，是否構(gòu)成本次發(fā)行上市的法律障礙。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。9 請(qǐng)說(shuō)明發(fā)行人的股東凱風(fēng)萬(wàn)盛、鎮(zhèn)江協(xié)立、蘇派哈德、晟唐銀科、蘇州協(xié)立、凱風(fēng)進(jìn)取，以及上述股東的股東（或合伙人）、上述股東的實(shí)際控制人（上述三類(lèi)情況涉及自然人的，包括其關(guān)系密切的家庭成員）、劉建勛、翟剛和何開(kāi)建直接或間接投資的企業(yè)與發(fā)行人的客戶和供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或發(fā)生交易，如有，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明具體情況，如沒(méi)有，也請(qǐng)明確說(shuō)明。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明發(fā)行人、發(fā)行人股東、發(fā)行人的實(shí)際控制人和發(fā)行人的其他關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人的客戶和供應(yīng)商是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或發(fā)生交易。并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師、發(fā)行人律師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。10 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充列表披露關(guān)聯(lián)采購(gòu)和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售與第三方公允價(jià)格的比較；上述關(guān)聯(lián)交易的必要性，作價(jià)依據(jù)是否合規(guī)，交易是否公允，各關(guān)聯(lián)交易所履行的法律程序，各關(guān)聯(lián)交易今后的持續(xù)性及變化趨勢(shì)，請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明公司及控股股東為減少并規(guī)范雙方存在的關(guān)聯(lián)交易所采取的措施及執(zhí)行情況；請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明其與關(guān)聯(lián)方在多個(gè)領(lǐng)域存在關(guān)聯(lián)交易是否對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性存在重大不利影響，發(fā)行人的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及持續(xù)發(fā)展是否能獨(dú)立于控股股東及其關(guān)聯(lián)企業(yè)；報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)方替發(fā)行人承擔(dān)成本、費(fèi)用以及其他向發(fā)行人輸送利益的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。11 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)“業(yè)務(wù)與技術(shù)”中按照直銷(xiāo)、經(jīng)銷(xiāo)和定制分類(lèi)補(bǔ)充披露公司的銷(xiāo)售模式，包括各類(lèi)金額及占比等。若發(fā)行人以經(jīng)銷(xiāo)模式為主，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)“業(yè)務(wù)與技術(shù)”中補(bǔ)充披露（1）經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)發(fā)區(qū)域選擇、選擇條件、保證金支付、存續(xù)情況、退換貨情況，以及按收入規(guī)模劃分大致分類(lèi)情況；（2）報(bào)告期經(jīng)銷(xiāo)商合作期限到期后的安排，是否存在不續(xù)約的情況，報(bào)告期新增、減少經(jīng)銷(xiāo)商及其向發(fā)行人采購(gòu)金額，報(bào)告期和發(fā)行人存在糾紛代理商及其影響情況；（3）發(fā)行人與經(jīng)銷(xiāo)商之間的結(jié)算模式；發(fā)行人與經(jīng)銷(xiāo)商之間的退換貨條款，各期實(shí)際退換貨情況及主要原因、會(huì)計(jì)處理；發(fā)行人與經(jīng)銷(xiāo)商之間的合作模式（賣(mài)斷式銷(xiāo)售、委托代銷(xiāo)等）及其協(xié)議的主要條款；（6）發(fā)行人收入確認(rèn)的具體方法及具體時(shí)點(diǎn)，并請(qǐng)會(huì)計(jì)師對(duì)其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求發(fā)表意見(jiàn)并說(shuō)明依據(jù)；（7）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查發(fā)行人對(duì)主要經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售金額、銷(xiāo)售量、應(yīng)收賬款及回款情況，主要經(jīng)銷(xiāo)商與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否已關(guān)注經(jīng)銷(xiāo)商期末庫(kù)存情況，庫(kù)存與其銷(xiāo)售規(guī)模是否相符；報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人對(duì)應(yīng)收賬款及回款情況、發(fā)行人對(duì)其銷(xiāo)售政策是否發(fā)生變化；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)信用政策是否發(fā)生變化，若有變化，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中披露。按直銷(xiāo)和經(jīng)銷(xiāo)分別披露收入確認(rèn)具體原則方法、時(shí)點(diǎn)、結(jié)算方式及銷(xiāo)售政策，進(jìn)一步核查從大到小經(jīng)銷(xiāo)商金額累計(jì)占百分之七十的最終銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)情況。2、 信息披露問(wèn)題12 公司于2015年8月決定出售數(shù)臺(tái)金剛線連續(xù)生產(chǎn)線，擬定總價(jià)為1,620.00萬(wàn)元。截至2016年6月30日，已執(zhí)行合同金額為1,080.00萬(wàn)元，占公司同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)總額的3.93%，不會(huì)對(duì)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明擬出售金剛線連續(xù)生產(chǎn)線的基本情況，包括購(gòu)置日期、原值、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值，擬定出售總價(jià)定價(jià)1,620萬(wàn)元的原則及合理性，出售合同執(zhí)行的具體進(jìn)程，已執(zhí)行部分的實(shí)際交付情況、相關(guān)生產(chǎn)線存放地點(diǎn)；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)擬出售金剛線連續(xù)生產(chǎn)線的運(yùn)行情況，生產(chǎn)具體產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量及銷(xiāo)量、毛利率等情況；（3）補(bǔ)充說(shuō)明出售金剛線連續(xù)生產(chǎn)線對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響；（4）補(bǔ)充說(shuō)明受讓方元亨公司的基本情況，主營(yíng)業(yè)務(wù)及與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)系，股東結(jié)構(gòu)及其實(shí)際控制人，購(gòu)買(mǎi)相關(guān)生產(chǎn)線的用途，是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方、發(fā)行人主要客戶及供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。13 公司將部分金剛石的表面處理（化學(xué)鍍鎳）和部分特定規(guī)格的金剛石砂輪產(chǎn)品進(jìn)行委外加工。另外，如出現(xiàn)金剛石砂輪產(chǎn)能緊張的情形，公司會(huì)臨時(shí)將部分訂單交由第三方進(jìn)行外協(xié)生產(chǎn)。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明主要委托加工企業(yè)基本情況，包括成立時(shí)間、主要股東及實(shí)際控制人、各企業(yè)加工的內(nèi)容、數(shù)量及金額、各年度產(chǎn)量中委托加工所占的比例；（2）補(bǔ)充說(shuō)明直接采購(gòu)鍍鎳金剛石與采購(gòu)金剛石裸料后委外鍍鎳加工取得鍍鎳金剛石的成本差異，委托加工費(fèi)是否公允，是否存在為發(fā)行人代墊費(fèi)用、代為承擔(dān)成本或轉(zhuǎn)移定價(jià)等利益輸送情形；（3）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)金剛石砂輪產(chǎn)能利用率較低的情況下交由第三方進(jìn)行外協(xié)生產(chǎn)的合理性；（4）補(bǔ)充說(shuō)明委托加工企業(yè)是否與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。14 報(bào)告期內(nèi)，公司的電鍍金剛線的銷(xiāo)售均價(jià)由615.45元/km下降到292.87元/km。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露光伏硅材料用電鍍金剛線、藍(lán)寶石用電鍍金剛線、磁性材料用電鍍金剛線的價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)；（2）補(bǔ)充說(shuō)明電鍍金剛線未來(lái)價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)及對(duì)發(fā)行人未來(lái)成長(zhǎng)性的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。15 公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的薪酬總額分別為158.62萬(wàn)元、168.35萬(wàn)元、176.69萬(wàn)元和84.57萬(wàn)元；報(bào)告期內(nèi)計(jì)入研發(fā)投入的工資薪金分別為178.03萬(wàn)元、243.66萬(wàn)元、405.17萬(wàn)元、184.04萬(wàn)元，截至2016年6月30日，公司共有研發(fā)人員48人。請(qǐng)發(fā)行人通過(guò)與可比公司、當(dāng)?shù)仄骄匠晁竭M(jìn)行對(duì)比分析說(shuō)明董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他核心人員、研發(fā)人員發(fā)行人薪酬的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。16 招股說(shuō)明書(shū)簡(jiǎn)要披露了行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)格局和主要企業(yè)情況。請(qǐng)發(fā)行人：（1）進(jìn)一步補(bǔ)充披露行業(yè)整體的產(chǎn)能、產(chǎn)能利用率的情況，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的詳細(xì)情況，各細(xì)分領(lǐng)域國(guó)內(nèi)外參與競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的數(shù)量情況；（2）進(jìn)一步核實(shí)是否完整、準(zhǔn)確地披露了行業(yè)內(nèi)的主要企業(yè)，公司在行業(yè)內(nèi)的排名情況；（3）補(bǔ)充披露行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)的基本情況，包括技術(shù)水平、產(chǎn)值、收入等信息。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。17 招股說(shuō)明書(shū)披露了發(fā)行人擁有的核心技術(shù)及來(lái)源情況。請(qǐng)發(fā)行人：（1）請(qǐng)按照重要性原則補(bǔ)充說(shuō)明已披露的13項(xiàng)技術(shù)是否均屬發(fā)行人的核心技術(shù)，已披露的核心技術(shù)屬于行業(yè)共性技術(shù)還是公司特有技術(shù)，補(bǔ)充披露核心技術(shù)的先進(jìn)水平及依據(jù)；（2）補(bǔ)充披露發(fā)行人的核心技術(shù)人員，包括從業(yè)經(jīng)歷、所取得的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)及重要科研成果和獲得的獎(jiǎng)項(xiàng)，最近兩年核心技術(shù)人員的主要變動(dòng)情況及對(duì)發(fā)行人的影響；（3）補(bǔ)充說(shuō)明段新苗侵犯商業(yè)秘密的具體情況，對(duì)發(fā)行人的影響，段新苗是否屬于發(fā)行人核心員工，發(fā)行人防范技術(shù)失密措施的有效性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。18 發(fā)行人為員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)、繳納住房公積金的情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明包括發(fā)行人母公司和所有子公司在內(nèi)報(bào)告期內(nèi)歷年辦理了社保和住房公積金的員工人數(shù)（包括勞務(wù)派遣員工和正式員工）、企業(yè)與個(gè)人的繳費(fèi)比例和金額、辦理社保和繳納住房公積金的起始日期，是否存在需要補(bǔ)繳的情況；如需補(bǔ)繳，請(qǐng)補(bǔ)充披露需補(bǔ)繳的金額、補(bǔ)救措施及對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并就發(fā)行人社保和住房公積金執(zhí)行情況對(duì)本次發(fā)行的影響發(fā)表明確意見(jiàn)。19 公司電鍍金剛線、金剛石砂輪等產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的廢水、廢氣、廢渣、噪聲等污染物。請(qǐng)發(fā)行人：補(bǔ)充披露公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中主要排放污染物的排放量、環(huán)保設(shè)施的處理能力及實(shí)際運(yùn)行情況、報(bào)告期各年環(huán)保投入和相關(guān)費(fèi)用支出情況、環(huán)保投入與排污量的匹配情況等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查，說(shuō)明核查過(guò)程及方法并發(fā)表明確意見(jiàn)。20 請(qǐng)發(fā)行人按照公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第28號(hào)創(chuàng)業(yè)板公司招股說(shuō)明書(shū)第五十四條補(bǔ)充披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他核心人員的簡(jiǎn)要情況，董事、監(jiān)事的提名人等信息。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。21 請(qǐng)發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)文件的精神落實(shí)首發(fā)承諾事項(xiàng)的規(guī)定，請(qǐng)進(jìn)一步補(bǔ)充或完善披露相關(guān)承諾事項(xiàng)：（1）補(bǔ)充披露實(shí)際控制人所有親屬的持股情況，請(qǐng)實(shí)際控制人親屬承諾其直接或間接的發(fā)行人股份比照實(shí)際控制人進(jìn)行股份鎖定；（2）按照證監(jiān)會(huì)的格式準(zhǔn)則出具相關(guān)承諾。22 請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步分析并披露行業(yè)利潤(rùn)水平的變動(dòng)趨勢(shì)及變動(dòng)原因，分析報(bào)告期相關(guān)因素的變化趨勢(shì)及對(duì)行業(yè)利潤(rùn)水平的影響，分析說(shuō)明是否存在對(duì)行業(yè)及產(chǎn)品盈利空間產(chǎn)生重大不利影響的制約因素；請(qǐng)對(duì)比分析發(fā)行人的盈利水平及其變化趨勢(shì)與行業(yè)平均水平的差異情況，說(shuō)明差異的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師進(jìn)一步核查發(fā)行人的行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)與產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)發(fā)行人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力與持續(xù)發(fā)展能力明確發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)發(fā)行人的成長(zhǎng)性進(jìn)行補(bǔ)充分析。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。3、 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料有關(guān)的問(wèn)題23 發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）主要客戶目前對(duì)公司產(chǎn)品的總需求量、公司產(chǎn)品所占比例、客戶未來(lái)的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；（2）公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是否具有替代風(fēng)險(xiǎn)；（3）結(jié)合相關(guān)合同條款，詳細(xì)分析公司與主要優(yōu)質(zhì)客戶交易的可持續(xù)性；（4）在招股說(shuō)明書(shū)“管理層討論與分析”章節(jié)中披露對(duì)各期主要客戶銷(xiāo)售的主要產(chǎn)品和各期銷(xiāo)售收入變化原因；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明對(duì)各期主要客戶以及發(fā)行人收入真實(shí)性的核查程序和取得的證據(jù)。（6）請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明前十大客戶及其實(shí)際控制人或主要股東、關(guān)鍵經(jīng)辦人員是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況。（7）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師按照證監(jiān)會(huì)公告201214號(hào)文的要求，結(jié)合銷(xiāo)售合同、發(fā)票、收款情況、產(chǎn)品驗(yàn)收或服務(wù)提供情況，核查報(bào)告期內(nèi)對(duì)前五名客戶的銷(xiāo)售收入確認(rèn)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。（8）請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明主要客戶與發(fā)行人、發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其關(guān)聯(lián)方（包括其控制、重大影響、參股、擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的關(guān)聯(lián)方）之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來(lái)；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就主要客戶、供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人實(shí)際控制人、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其關(guān)聯(lián)方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來(lái)出具核查意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與主要客戶、供應(yīng)商之間的業(yè)務(wù)往來(lái)實(shí)施核查的具體情況。（9）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充提供由海關(guān)部門(mén)蓋章確認(rèn)的外銷(xiāo)出口報(bào)關(guān)單，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)外銷(xiāo)對(duì)象、內(nèi)容和從大到小累計(jì)銷(xiāo)售金額百分之七十進(jìn)行核查，并對(duì)外銷(xiāo)的最終銷(xiāo)售是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整發(fā)表明確意見(jiàn)。24 （1）請(qǐng)發(fā)行人提供報(bào)告期內(nèi)向前十大供應(yīng)商的采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)單價(jià)、數(shù)量、金額及占比、是否新增供應(yīng)商；（2）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合原材料的市場(chǎng)價(jià)格或者第三方可比價(jià)格，說(shuō)明相關(guān)交易定價(jià)的公允性；（3）請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)前十名供應(yīng)商變動(dòng)的原因,是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）請(qǐng)發(fā)行人提供報(bào)告期內(nèi)前十大供應(yīng)商基本情況、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人或主要股東、合作歷史、如何成為發(fā)行人的供應(yīng)商。（5）主要供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其關(guān)聯(lián)方（包括其控制、重大影響、參股、擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的關(guān)聯(lián)方）之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來(lái)；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就主要客戶、供應(yīng)商與發(fā)行人、發(fā)行人實(shí)際控制人、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其關(guān)聯(lián)方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系和業(yè)務(wù)往來(lái)出具核查意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人與主要客戶、供應(yīng)商之間的業(yè)務(wù)往來(lái)實(shí)施核查的具體情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。25 （1）請(qǐng)發(fā)行人量化分析說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本各明細(xì)科目波動(dòng)原因。（2）結(jié)合發(fā)行人各產(chǎn)品的工藝流程，結(jié)合料、工、費(fèi)說(shuō)明營(yíng)業(yè)成本的核算及結(jié)轉(zhuǎn)方法。（3）結(jié)合員工人數(shù)就報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、管理各類(lèi)員工的人工成本進(jìn)行分析，說(shuō)明平均人工成本變動(dòng)的原因。（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并對(duì)營(yíng)業(yè)成本核算的合規(guī)性、各報(bào)告期營(yíng)業(yè)成本確認(rèn)的準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表明確意見(jiàn)。（5）主要原材料和能源的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)金額及與當(dāng)期生產(chǎn)規(guī)模是否匹配。（6）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查上述情況，說(shuō)明成本確認(rèn)、構(gòu)成和變動(dòng)的合理性，并明確發(fā)表意見(jiàn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。26 （1）請(qǐng)補(bǔ)充分析并披露發(fā)行人與可比公司在產(chǎn)品特征、客戶結(jié)構(gòu)、定價(jià)水平等方面的差異及對(duì)毛利率對(duì)比的影響，毛利率較高是否合理；報(bào)告期各類(lèi)產(chǎn)品毛利率變化較大的原因，各產(chǎn)品之間毛利率的差異原因；（2）請(qǐng)說(shuō)明報(bào)告期產(chǎn)品平均售價(jià)、平均成本是否存在較大的波動(dòng)，對(duì)毛利率變動(dòng)的影響程度。（3）請(qǐng)補(bǔ)充披露毛利率是否存在較大變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）結(jié)合不同產(chǎn)品的單價(jià)及變化、客戶構(gòu)成、產(chǎn)品差異等因素詳細(xì)說(shuō)明毛利率變化的原因，分析毛利率變化與產(chǎn)品售價(jià)、成本變動(dòng)之間的匹配性；（5）說(shuō)明同行業(yè)可比上市公司選擇的依據(jù)，樣本選擇是否完備、可比，針對(duì)同類(lèi)型產(chǎn)品或者業(yè)務(wù)，對(duì)毛利率情況進(jìn)行同行業(yè)對(duì)比，并分析其差異情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)毛利率的真實(shí)準(zhǔn)確發(fā)表明確意見(jiàn)，對(duì)毛利率變動(dòng)的合理性、未來(lái)趨勢(shì)、潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并明確發(fā)表意見(jiàn)。27 （1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期原材料、半成品和發(fā)出商品的具體內(nèi)容、存放地以及盤(pán)點(diǎn)措施，會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)措施，并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)；（2）請(qǐng)結(jié)合采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售模式分析并披露原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等存貨項(xiàng)目波動(dòng)較大的原因，說(shuō)明存貨結(jié)構(gòu)的合理性；（3）請(qǐng)分各個(gè)報(bào)告期補(bǔ)充說(shuō)明發(fā)行人各產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷(xiāo)量、產(chǎn)品價(jià)格與產(chǎn)成品的關(guān)系，說(shuō)明原材料采購(gòu)量、使用量與期末庫(kù)存量、庫(kù)存金額的匹配性，并列出上述量化分析的過(guò)程，補(bǔ)充披露產(chǎn)成品期后銷(xiāo)售出庫(kù)情況；（4）報(bào)告期是否存在退換貨、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛、殘次產(chǎn)品等情況，請(qǐng)補(bǔ)充分析存貨價(jià)值是否存在較大的減值風(fēng)險(xiǎn)，主要產(chǎn)品的有效期，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，（5）請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)模式分析發(fā)行人的生產(chǎn)核算流程與主要環(huán)節(jié)，說(shuō)明如何區(qū)分原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的核算時(shí)點(diǎn)，存貨各項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量與結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（6）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查發(fā)行人存貨各項(xiàng)目的發(fā)生、計(jì)價(jià)、核算與結(jié)轉(zhuǎn)情況，說(shuō)明期末存貨是否履行了必要的監(jiān)盤(pán)或核驗(yàn)程序，成本費(fèi)用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)是否與實(shí)際生產(chǎn)流轉(zhuǎn)一致，各存貨項(xiàng)目是否計(jì)提了足夠的減值準(zhǔn)備，并明確發(fā)表意見(jiàn)；（7）可比公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況；結(jié)合可比公司的存貨周轉(zhuǎn)率情況、產(chǎn)供銷(xiāo)模式，分析說(shuō)明發(fā)行人存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因，是否符合行業(yè)特征。（8）庫(kù)存商品波動(dòng)原因的進(jìn)一步分析，銷(xiāo)售是否真實(shí)，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定和謹(jǐn)慎性原則。（9）結(jié)合經(jīng)營(yíng)模式和生產(chǎn)周期及過(guò)程，說(shuō)明存貨結(jié)構(gòu)是否與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相符，是否與年度訂單計(jì)劃相匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。28 （1）請(qǐng)具體分析銷(xiāo)售模式、交貨方式、結(jié)算方式、付款與回款周期、信用政策（額度及賬期）等因素，說(shuō)明并披露報(bào)告期應(yīng)收賬款較高的原因，與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)變化和收入確認(rèn)方式是否具有邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）報(bào)告期內(nèi)每年度應(yīng)收賬款新增、收回情況，應(yīng)收賬款增幅與營(yíng)業(yè)收入不一致的原因，各期末應(yīng)收賬款主要欠款對(duì)象的期后回款情況，是否與相關(guān)現(xiàn)金流量項(xiàng)目一致，應(yīng)收賬款內(nèi)部制度的有效性；（3）請(qǐng)披露報(bào)告期內(nèi)是否存在應(yīng)收賬款核銷(xiāo)的情形，各期期末的應(yīng)收賬款的回款情況及其與信用期政策的一致性,是否存在應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，是否存在客戶以其他資產(chǎn)抵債的情形或其他債務(wù)重組的情形;（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查對(duì)主要客戶的信用政策，給予新增客戶的信用政策是否有所不同，是否存在放寬應(yīng)收賬款前五大客戶信用期限的情形,相關(guān)信用政策在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變更，報(bào)告期內(nèi)超出信用期限的應(yīng)收賬款的余額、超出部分是否計(jì)提充足的壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款變化及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)、合理性，并明確發(fā)表意見(jiàn)。進(jìn)一步說(shuō)明包括廣西捷達(dá)投資發(fā)展有限公司等在內(nèi)的前五名應(yīng)收賬款債務(wù)人與發(fā)行人主要客戶是否重疊，購(gòu)買(mǎi)發(fā)行人產(chǎn)品的最終用途。（5）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對(duì)回函比例，回函金額一致性、應(yīng)收賬款付款方與銷(xiāo)售合同約定客戶是否一致發(fā)表明確意見(jiàn)。（6）有無(wú)不存在真實(shí)貿(mào)易背景的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)是否存在到期轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款的情形。29 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)告期對(duì)營(yíng)業(yè)外收入的依賴(lài)程度及影響，并補(bǔ)充相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師、發(fā)行人律師核查政府補(bǔ)助、退稅、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)處理?yè)p益的合規(guī)性，說(shuō)明，核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)政府補(bǔ)助、退稅、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)處置損益是否存在重大依賴(lài)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。30 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用中大額項(xiàng)目的具體內(nèi)容、發(fā)生原因及是否與發(fā)行人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相符；（2）針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率進(jìn)行同行業(yè)對(duì)比，分析報(bào)告期內(nèi)銷(xiāo)售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率與同行業(yè)可比上市公司之間的差異情況。（3）產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用有無(wú)資本化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。31 請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步披露預(yù)付賬款的內(nèi)容，與當(dāng)期業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)并發(fā)表明確意見(jiàn)。32 （1）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的具體內(nèi)容，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師對(duì)照工程圖紙資料，逐項(xiàng)核查會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與實(shí)際工程是否一致，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱(chēng)、預(yù)算金額、實(shí)際金額及變動(dòng)情況、工程進(jìn)度、利息資本化的情況、資金來(lái)源、項(xiàng)目建設(shè)完成后相關(guān)產(chǎn)能的消化計(jì)劃，說(shuō)明在建工程的預(yù)算支出的構(gòu)成及其合理性，預(yù)算支出與實(shí)際費(fèi)用的差異及其原因，進(jìn)一步說(shuō)明在建工程是否歸集了其他項(xiàng)目和無(wú)關(guān)支出,是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情形,在轉(zhuǎn)固的會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定。并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。33 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露各項(xiàng)土地使用權(quán)的位置、面積、用地性質(zhì)、獲取途徑、取得價(jià)款等情況，說(shuō)明土地使用權(quán)的成本確認(rèn)與后續(xù)核算情況、土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額與公司攤銷(xiāo)政策的一致性。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明公司自主研發(fā)的軟件內(nèi)容、資本化過(guò)程及依據(jù)、攤銷(xiāo)的金額與公司攤銷(xiāo)政策一致性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明發(fā)行人取得土地使用權(quán)的合法性與公允性，并明確發(fā)表意見(jiàn)。34 進(jìn)一步披露應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款波動(dòng)原因和內(nèi)容。并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。35 請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合主要客戶的具體合同條款、款項(xiàng)支付時(shí)間、支付比例、生產(chǎn)周期、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等說(shuō)明報(bào)告期末應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款與當(dāng)期合同金額、收入確認(rèn)金額的相關(guān)性。說(shuō)明預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的主要設(shè)備及其期后結(jié)轉(zhuǎn)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。36 說(shuō)明報(bào)告期各年度的人工成本總額，與相關(guān)資產(chǎn)、成本和費(fèi)用項(xiàng)目之間的關(guān)系，說(shuō)明各類(lèi)員工人數(shù)、人工成本、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)變化的合理性；說(shuō)明董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他核心人員薪酬金額占公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的比例波動(dòng)的原因，說(shuō)明應(yīng)付職工薪酬波動(dòng)的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述問(wèn)題進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。37 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露各報(bào)告期大額現(xiàn)金流量變動(dòng)項(xiàng)目的內(nèi)容、發(fā)生額，是否與實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生相符，是否與相關(guān)科目的會(huì)計(jì)核算勾稽；請(qǐng)進(jìn)一步披露報(bào)告期各期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的匹配性情況；請(qǐng)補(bǔ)充“銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)獲取的現(xiàn)金”、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”與其他資產(chǎn)負(fù)債表科目的勾稽關(guān)系，說(shuō)明是否存在大量票據(jù)背書(shū)的行為或售后退回的情形；請(qǐng)補(bǔ)充其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出和流入明細(xì)；請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明各報(bào)告期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)情況，在各期末是否存在未到期的銀行承兌匯票的貼現(xiàn)，其計(jì)入的現(xiàn)金流量項(xiàng)目及其處理依據(jù)。報(bào)告期支付與收到其他投資活動(dòng)現(xiàn)金內(nèi)容是什么。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見(jiàn)。38 （1）請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明近三年其他應(yīng)收款的主要對(duì)象、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生金額、期末余額、期后結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)情況、相關(guān)業(yè)務(wù)的完成進(jìn)度，說(shuō)明其他應(yīng)收款的執(zhí)行是否符合相關(guān)依據(jù)的約定。（2）請(qǐng)發(fā)行人按照性質(zhì)和類(lèi)別說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)其他應(yīng)收款的金額、占比以及與現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否有發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員或關(guān)聯(lián)方借款等情況。（3）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查其他應(yīng)收款發(fā)生額和期末余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。39 請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)告期對(duì)營(yíng)業(yè)外收入的依賴(lài)程度及影響，并補(bǔ)充相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)提示；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師、發(fā)行人律師核查政府補(bǔ)助、退稅、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)處理?yè)p益的合規(guī)性，說(shuō)明，核查發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)政府補(bǔ)助、退稅、稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)處置損益是否存在重大依賴(lài)，并明確發(fā)表意見(jiàn)。40 請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)情況逐項(xiàng)說(shuō)明是否涉及股份支付，如涉及，說(shuō)明股份支付的具體會(huì)計(jì)處理情況以及是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)保