七、出口退(免)稅(增值稅部分)(待處室審核).doc

出口貨物退（免）稅辦稅指南（問(wèn)答篇）生產(chǎn)型出口企業(yè) 南京市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局2008年5月目錄1、什么是出口退稅？ 2、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？3、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？ 4、享受出口退稅的稅種包括哪些？ 5、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？ 6、特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？ 7、什么是出口貨物退（免）稅認(rèn)定？ 8、出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)限是如何規(guī)定的？ 9、出口商在什么情況下需要辦理變更退（免）稅認(rèn)定？ 10、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者何種情況下需辦理注銷(xiāo)退（免）稅認(rèn)定？11、什么是“免、抵、退”稅？ 12、“免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？ 13、哪些貨物出口適用“免、抵、退”稅管理辦法？ 14、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍是什么？15、“免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么（一般貿(mào)易）？ 16、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？ 17、“當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？ 18、“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？ 19、“當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？ 20、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后確定銷(xiāo)售收入有何時(shí)限規(guī)定？ 21、出口貨物使用匯率有何規(guī)定？22、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)算“免、抵、退”稅有何規(guī)定？23、出口企業(yè)出口的樣品、展品能否辦理退稅？24、出口貨物的申報(bào)有時(shí)間規(guī)定嗎？25、出口退（免）稅那些情況下可以申請(qǐng)延期，延期有期限嗎？26、外匯核銷(xiāo)單的申報(bào)有什么要求？27、哪些項(xiàng)目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？ 28、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？ 29、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退（免）稅中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備要符合什么條件？ 30、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額如何計(jì)算？ 31、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？ 32、出口企業(yè)如何通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？33、對(duì)計(jì)算機(jī)軟件出口有何退（免）稅規(guī)定？34、目前海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有哪些說(shuō)收政策？35、出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅，具體規(guī)定是什么？36、生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易，在手冊(cè)登記、申報(bào)、核銷(xiāo)上的時(shí)間規(guī)定為何？37、生產(chǎn)企業(yè)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)有何稅收政策規(guī)定？ 38、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物有何政策規(guī)定？ 39、出口企業(yè)出口貨物，哪些情況下需要視同內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)或征收增值稅？40、需要視同內(nèi)銷(xiāo)貨物如何計(jì)算應(yīng)計(jì)提的銷(xiāo)項(xiàng)或征收的增值稅？ 常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)答1. 什么是出口退稅？ 答：出口退稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的并為各國(guó)接受的、鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。2. 享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。3. 享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備那些條件？ 答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件： （1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物； （2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物； （3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物； （4）必須是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。 4. 享受出口退稅的稅種包括哪些？ 答：我國(guó)出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。 5. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算方法有哪些？ 答：現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有兩種： （1）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。目前，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行此辦法。 （2）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。對(duì)出口卷煙企業(yè)、小規(guī)模出口企業(yè)等實(shí)行此辦法。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和先征后退三種辦法： （1）對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。 （2）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的實(shí)行先征后退方法。6. 特準(zhǔn)退（免）稅的業(yè)務(wù)包括哪些？ 答：（1）對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物； （2）對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物； （3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪而收取外匯的貨物； （4）企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物； （5）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品； （6）對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件； （7）利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物； （8）對(duì)外補(bǔ)償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物； （9）對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物； （10）從1995年1月1日起，對(duì)外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館在指定的加油站購(gòu)買(mǎi)的自用汽油、柴油增值稅實(shí)行退稅； （11）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物； （12）對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境地的貨物； （13）從1996年9月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷(xiāo)售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品（包括藥品）等六大類(lèi)國(guó)產(chǎn)品； 從2003年11月1日起，對(duì)國(guó)家旅游局所屬中國(guó)免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷(xiāo)售的貨物（除國(guó)家規(guī)定不允許經(jīng)營(yíng)和限制出口的商品以外）。 （14）從1997年12月23日起，對(duì)外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購(gòu)買(mǎi)的列名中國(guó)產(chǎn)物品； （15）從1999年9月1日起，對(duì)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委下達(dá)的國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油； （16）從1999年9月1日起，外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備； （17）從2002年1月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品； （18）從2002年5月1日起，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。7. 什么是出口貨物退（免）稅認(rèn)定？ 答：根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的規(guī)定，出口企業(yè)必須辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定。辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定是為了主管?chē)?guó)稅局了解出口企業(yè)情況，以便確定出口企業(yè)是否具備退（免）稅資格以及適用的退稅方法。凡未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。 8. 出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)限是如何規(guī)定的？ 答：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法和商務(wù)部對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫(xiě)出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。特定退（免）稅的企業(yè)也須辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定，具體手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。9. 出口商在什么情況下需要辦理變更退（免）稅認(rèn)定？ 答：出口企業(yè)改變單位名稱(chēng)、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)等退（免）稅認(rèn)定事項(xiàng)的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。10. 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者何種情況下需辦理注銷(xiāo)退（免）稅認(rèn)定？答：出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定。對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。 11. 什么是“免、抵、退”稅？ 答：實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。 12. “免、抵、退”稅管理辦法適用于哪些企業(yè)？ 答：“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且已辦理出口退（免）稅認(rèn)定具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。 13. 哪些貨物出口適用“免、抵、退”稅管理辦法？ 答：可實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的出口貨物包括: （1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物； （2）生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品； （3）生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購(gòu)貨物； （4）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品； （5）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品。 14. 生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍如下：（1）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品； （2）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品； （3）收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠(chǎng)）成員企業(yè)（或分廠(chǎng)）的產(chǎn)品； （4）委托加工收回的產(chǎn)品15. “免、抵、退”稅的基本計(jì)算公式是什么（一般貿(mào)易）？ 答：“免、抵、退”稅的基本公式計(jì)算公式為： 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率-退稅率） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 (1)應(yīng)退稅額的計(jì)算 如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算 免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指出口貨物的征稅率和退稅率。 16. “進(jìn)料加工”貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算公式是什么？ 答：生產(chǎn)企業(yè)以“進(jìn)料加工” 貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物，計(jì)算“免、抵、退”稅的基本公式為： 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（征稅率-退稅率）- 當(dāng)期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格（征稅率 -退稅率） 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）應(yīng)退稅額的計(jì)算 如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值 如當(dāng)期應(yīng)納稅額0，且當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率-當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值-當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）免抵稅額的計(jì)算 免抵稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)退稅率 -當(dāng)期進(jìn)口料件免抵退稅抵減額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期是指一個(gè)納稅申報(bào)期；征稅率和退稅率是指復(fù)出口貨物的征稅率和退稅率。 海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅（具體計(jì)算參照問(wèn)題18）。17. “當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”如何計(jì)算確定？ 答：目前，南京市的當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格按實(shí)耗法處理，即先按計(jì)劃分配率來(lái)計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)后，用實(shí)際分配率來(lái)調(diào)整，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）100%計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊(cè)注明的金額確定。 計(jì)劃分配率的最大值為100%。 18. “免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。無(wú)論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，對(duì)以到岸價(jià)（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷(xiāo)售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷(xiāo)收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。19. “當(dāng)期免抵退稅抵減額”如何計(jì)算？ 答：當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率。 免稅購(gòu)進(jìn)原材料=國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料：是指購(gòu)進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)稅（具體計(jì)算參照問(wèn)題18）。 20. 生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后確定銷(xiāo)售收入有何時(shí)限規(guī)定？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷(xiāo)售賬。21. 出口貨物使用匯率有何規(guī)定？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國(guó)人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)年度內(nèi)不得調(diào)整。 22. 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，計(jì)算“免、抵、退”稅有何規(guī)定？答：退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿(mǎn)后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。23. 出口企業(yè)出口的樣品、展品能否辦理退稅？答：出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷(xiāo)售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。24. 出口貨物的申報(bào)有時(shí)間規(guī)定嗎？答：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起日后的第一個(gè)免、抵、退稅申報(bào)期內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票之日起日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。25. 出口退（免）稅那些情況下可以申請(qǐng)延期，延期有期限嗎？答：對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期個(gè)月申報(bào)。出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于文件所稱(chēng)特殊原因：（一）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（三）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。26. 外匯核銷(xiāo)單的申報(bào)有什么要求？答：出口企業(yè)在2008年4月1日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用上注明的出口日期為準(zhǔn)）前報(bào)關(guān)出口的貨物申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷(xiāo)單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門(mén)審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷(xiāo)單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單： （一）納稅信用等級(jí)評(píng)定為級(jí)或級(jí)； （二）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的； （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的； （四）辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年的； （五）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（六）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。實(shí)行“出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的出口企業(yè)在2008年4月1日后報(bào)關(guān)出口貨物，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí),可免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）。 2008年6月1日起，上述在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)更改為在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210日內(nèi)。27. 哪些項(xiàng)目可以享受中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅政策？ 答：中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行（包括國(guó)際復(fù)興開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開(kāi)發(fā)銀行和外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購(gòu)的機(jī)電產(chǎn)品。由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。28. 采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策適用于哪些企業(yè)？ 答：享受?chē)?guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)范圍是指，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)。外商投資企業(yè)包括中外合資企業(yè),中外合作企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。外商投資企業(yè)以其分公司（分廠(chǎng)）的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠(chǎng)）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。 對(duì)外合作開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。29. 外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退（免）稅中的國(guó)產(chǎn)設(shè)備要符合什么條件？ 答：國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中鼓勵(lì)類(lèi)和中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄（以上兩個(gè)目錄簡(jiǎn)稱(chēng)“鼓勵(lì)外資目錄”，下同）的外商投資項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱(chēng)“鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目”，下同）所采購(gòu)的、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備，包括按照購(gòu)貨合同隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的配套件、備件等。調(diào)整鼓勵(lì)外資目錄時(shí)，項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)行退稅政策以項(xiàng)目核準(zhǔn)時(shí)施行的鼓勵(lì)外資目錄為準(zhǔn)。鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄（簡(jiǎn)稱(chēng)不予免稅目錄，下同）的，不實(shí)行退稅政策。國(guó)家調(diào)整不予免稅目錄時(shí)，設(shè)備是否屬于不予免稅目錄范圍以購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)施行的不予免稅目錄為準(zhǔn)。鼓勵(lì)類(lèi)外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。30. 外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額如何計(jì)算？ 答：購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算： 應(yīng)退稅額增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額適用增值稅稅率31. 外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退（免）稅的監(jiān)管期是幾年？ 答：外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備監(jiān)管期為5年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資等行為的,外商投資企業(yè)須按以下計(jì)算公式，向主管退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額（設(shè)備折余價(jià)值設(shè)備原值）適用增值稅稅率設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。32. 出口企業(yè)如何通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？答：出口企業(yè)進(jìn)入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時(shí)，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必須與出口貨物具體報(bào)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完全一致后，方可確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其中必須重點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目有：海關(guān)編號(hào)（報(bào)關(guān)單號(hào)）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營(yíng)單位編碼、備案號(hào)、貿(mào)易方式、運(yùn)抵國(guó)（貿(mào)易國(guó)別）、批準(zhǔn)文號(hào)（收匯核銷(xiāo)單號(hào)）、成交方式、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)、商品編號(hào)、商品名稱(chēng)、第一數(shù)量、第一計(jì)量單位、第二數(shù)量、第二計(jì)量單位、成交數(shù)量及計(jì)量單位、總價(jià)、幣制。 33. 對(duì)計(jì)算機(jī)軟件出口有何退（免）稅規(guī)定？答：計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。34. 目前海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有哪些說(shuō)收政策？答：海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域包括保稅區(qū)、保稅物流中心（B型）、出口加工區(qū)等，其具體政策如下：保稅區(qū)物流園區(qū)（中心B型）出口加工區(qū)審批機(jī)構(gòu)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的、海關(guān)實(shí)施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)區(qū)域由地方政府負(fù)責(zé)組織籌建和申報(bào)，由海關(guān)總署驗(yàn)收和批準(zhǔn)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域功能定位保稅倉(cāng)儲(chǔ)、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉(cāng)儲(chǔ)；國(guó)際采購(gòu)：轉(zhuǎn)口貿(mào)易：國(guó)際配送；流通性簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)主要開(kāi)展出口加工業(yè)務(wù)，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，基本上都是直接出口的進(jìn)出區(qū)內(nèi)的物料限制區(qū)內(nèi)加工企業(yè)，可以將未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工的進(jìn)口料件銷(xiāo)往境外或區(qū)外，區(qū)內(nèi)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的企業(yè)，可以將倉(cāng)儲(chǔ)的料件提供給區(qū)外企業(yè)區(qū)內(nèi)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的企業(yè)，可以將倉(cāng)儲(chǔ)的料件提供給區(qū)外企業(yè)。沒(méi)有加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)加工企業(yè)，不可以將未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工的進(jìn)口原材料、零部件銷(xiāo)往境外或區(qū)外；區(qū)內(nèi)企業(yè)不可以做委托加工業(yè)務(wù)區(qū)內(nèi)行業(yè)類(lèi)型限制在區(qū)內(nèi)可以經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與加工區(qū)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)同保稅區(qū)加工區(qū)不得經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與加工區(qū)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)稅收政策相同點(diǎn)在區(qū)內(nèi)加工的直接出口或銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)其他企業(yè)的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。區(qū)港聯(lián)動(dòng)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅區(qū)外銷(xiāo)售往區(qū)內(nèi)的國(guó)產(chǎn)機(jī)器、設(shè)備、物料等，可按規(guī)定退稅，但生活消費(fèi)用品、交通工具、進(jìn)口設(shè)備、物料不得退稅。退稅時(shí)間從區(qū)外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物離境后才可辦理退稅同出口加工區(qū)貨物從區(qū)外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)可以申請(qǐng)辦理出口退稅征稅認(rèn)定運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)一般按照進(jìn)口料件征稅同保稅區(qū)加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)一律按進(jìn)口制成品征稅耗用燃料動(dòng)力退稅規(guī)定區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)出口以后所耗用的水、電、氣按退（免）稅辦法退稅不能開(kāi)展加工貿(mào)易區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還增值稅對(duì)銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)的基建物資的處理區(qū)外銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)的基建物資，一般不能申請(qǐng)退稅區(qū)外銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)的基建物資，一般不能申請(qǐng)退稅區(qū)外銷(xiāo)售給區(qū)內(nèi)的基建物資(不包括水、電、氣)，區(qū)外企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅是否允許委外加工區(qū)內(nèi)企業(yè)可以委托區(qū)外企業(yè)加工，并按規(guī)定享受出口退（免）稅政策不能開(kāi)展加工貿(mào)易一般情況下，區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)產(chǎn)品加工，不予退（免）稅35. 出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，是否可以辦理退（免）稅，具體規(guī)定是什么？答：出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。但是，水、電、氣的增值稅是退給區(qū)內(nèi)企業(yè)的。應(yīng)退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額退稅稅率水、電、氣的退稅率均為13%，如供應(yīng)單位按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的，退稅率為征收率。蒸汽的退稅率為11%。36. 生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易，在手冊(cè)登記、申報(bào)、核銷(xiāo)上的時(shí)間規(guī)定為何？答：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主