企業(yè)經營風險的成分成因分析及其利用和控制問題

哈 爾 濱 劍 橋 學 院畢 業(yè) 論 文論文題目：企業(yè)經營風險的成因分析及其利用和控制問題 學 生： 于 文 文 指導教師： 李 剛 專 業(yè)： 會計學（財務會計方向） 班 級： 08級1班 2012年5月畢 業(yè) 論 文 任 務 書題目名稱：立題意義技術條件與要求任務內容（包括內容、計劃、時間安排、完成工作量與水平具體要求） 專業(yè)負責人意見簽名：年 月 日哈爾濱劍橋學院畢業(yè)論文摘 要隨著生產的不斷擴大，規(guī)模的不斷發(fā)展，一個企業(yè)內含的風險因素也將越來越復雜，本文選取經營風險這一角度來分析企業(yè)的風險成因。企業(yè)風險是指某一對企業(yè)目標的實現可能造成負面影響的事項發(fā)生的可能性，企業(yè)在制定和實現自己目標的過程中，會碰到各種各樣的風險，所以需要進行風險利用控制。企業(yè)風險利用控制就是通過分析風險成因利用控制這些風險，從而提高公司的盈利能力和實現企業(yè)的目標。本文的研究結論對于分析和預測企業(yè)的經營風險，有著借鑒和參考價值。雖然以個體為例，但是對于其他類型的企業(yè)也將有啟示性的作用。文章首先介紹了企業(yè)的經營風險以及經營風險的特點后， 分析了企業(yè)經營風險出現 的原因， 并在此基礎上提出了 控制企業(yè)經營風險的對策關鍵詞：經營風險 成分 成因 利用 控制ABSTRACT As production continued to expand, the continuous development of the scale, a companys risky factors will become more and more complex, this paper chooses managing risk analysis of enterprise risk.Enterprise risk refers to a realizing the goal of the enterprise may negatively impact the probability of the occurrence of an event, the enterprise in setting and achieving your goals in the process, will encounter various risks, so the need for risk control. Enterprise risk control is through analysis of causes of risk using control these risks, so as to improve the companys profitability and achieve the goal of the enterprise.The research conclusion of the article is to analyze and forecast the management risk of the enterprise, have reference value. Although the individual case, but for other types of enterprises will have revelatory effect.Key words: business risk component causes use control II 目 錄 摘要 Abstract 第1章 緒 論1第2章何為企業(yè)經營風險22.1經營風險22.2經營風險的分類與特征22.2.1根基研究角度不同分22.2.2經營風險具有的特征22.3經營風險的分析 32.3.1非財務因素 32.3.2財務因素 32.4 企業(yè)經營風險舉例分類及措施42.4.企業(yè)經營發(fā)展中的五種風險及對策 42.4.2企業(yè)經營中法律問題七種風險及防范7第3章 導致企業(yè)風險產生的原因113.1 企業(yè)委托代理關系導致的信息不對稱113.2需求者的關注壓力 113.3 利益對立方在法制社會的法律行為113.4 企業(yè)內部缺乏風險防范意識和風險防范組織 11第4章 企業(yè)經營風險控制手段134.1 風險控制 134.1.1風險控制定義 134.1.2風險控制方法 134.2經營風險的早期發(fā)現和控制134.3牢固樹立風險意識 144.4搞好創(chuàng)業(yè)過程策劃，從源頭上控制企業(yè)經營風險144.4.1充分了解外部環(huán)境 154.4.2對現有資源分析 154.5建立符合市場要求的法人治理結構154.6 構建科學的內部控制管理機制 154.6.1科學的組織結構是控制企業(yè)經營風險的基本條件154.6.2根據權利適度分離的原則劃分風險管理組織層次154.6.3 充分發(fā)揮專業(yè)人員的作用 154.7依靠科技進步，提高風險控制技術的運用能力 154.8 增強企業(yè)創(chuàng)新意識，提供高企業(yè)創(chuàng)新能力16第5章 吳云春：信息化讓“輕公司”降低經營風險17參考文獻 19致 謝 20附錄一 21附錄二 24 第1章 緒 論隨著市場經濟的不斷發(fā)展，國內很多企業(yè)的規(guī)模也日益壯大。同時，企業(yè)也隨之面臨著各種風險，而經營風險會對企業(yè)的生產產生很大的影響，這是企業(yè)生產過程中需要考慮的一個很重要的因素。 對于企業(yè)的經營風險，每個行業(yè)有每個行業(yè)不同的特質，由于生產方式，經營規(guī)模等原因，企業(yè)間的經營風險也存在著很大的差異。本文試圖以一個企業(yè)個體為例進行分析，剖析企業(yè)經營風險的形成原因以及其預警防范。 第2章 何為企業(yè)經營風險21 經營風險企業(yè)經營風險經營風險又稱營業(yè)風險，是指在企業(yè)的生產經營過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié) 不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯，產生企業(yè)價值的變動。一般說來，經營風險主要包括采購風險、生產風險、存貨變現風險、應收賬款變現風險等。企業(yè)存在一天，風險也必然跟隨一天，每一個經營環(huán)節(jié)都有風險的發(fā)生。要對一個企業(yè)進行經營風險的成因分析以及提出預警機制并不是為了要完全消除企業(yè)的風險，（并且要想完全消除也是不可能的）而是對企業(yè)的風險有一個明確的識別和評估，以至于能夠提前采取措施，將其有可能產生的危害控制在一定的可接受的范圍內，盡力把損失減小到最低程度。22 經營風險的分類與特征221 根基研究角度不同分類： 按內外因素分，可以分為內部經營管理風險與外部經營風 擔保風險、流動資金控制風險；按類別分，則包括：投資風險、成本與盈利風險等等。222 經營風險具有的特征客觀性。不確定性是客觀事物和人類活動發(fā)展變化過程中所固有的，因此風險無處不在，無時無刻不有。潛在性。風險往往不顯露在表面。正是由于潛在性，人們才不容易注意到它的存在，才容易在各種活動中蒙受損失。但是，是否真的蒙受損失卻是有條件的，只有促使風險事件發(fā)生 的條件或環(huán)境變成現實，風險才從潛在狀態(tài)轉化為現實，為風險事件。可測性。人們可以通過觀察和監(jiān)督，進而做出合理的分析和判斷，對可能發(fā)生的潛在風險進行預測，估量和評價，就能較為準確地把握風險。在此基礎上，制定出相應的防范、管理和控制措施。相對性。人們面臨的風險是與其從事的活動、在活動中的行為方式和決策措施密切相關的。同一風險事件對不同的決活動主體會帶來不同的后果；同一活動主體，如果行為方式、企業(yè)的經營風險是客觀存在和不可避免的。但是如果經營者對 經營風險的種類及其性質、點、脅性等因素加深認識，并努特威力尋求對策，就完全可以防止、減少或轉移風險對企業(yè)經營活動 的破壞。策或措施不同，也會面臨不同的風險后果；不同的活動主體對待統(tǒng)一風險的態(tài)度是不同的。因此，風險是相對的。 隨機性。即使客觀條件相同，風險事件有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。每一種事件出現的可能性大小概率）都有其（ 客觀規(guī)律。掌握這種規(guī)律，就有可能對風險后果做出數量上的估計。23 經營風險的分析經營風險分析可以分為財務因素分析和非財務因素分析。 財務因素分析一般比較注重定量分 析，而非財務因素分析則比較注重定性分析。在日常的工作中，這兩種分析方法經常是同時 使用的，兩者相輔相成，具有同樣重要的地位。231 非財務因素以下幾個因素可以劃歸為非財務因素： 無法取得經營所需資金； 發(fā)生災難性危機事件影響生 存能力及經營狀況； 市場競爭及其替代性產品或服務的影響； 金融市場波動； 行業(yè)特定風險； 無法獲得所需人力資源；法律風險；法規(guī)及特殊監(jiān)管的風險；對環(huán)境變化的容忍度低，即過 于敏感； 無法達到股東期望而引致股票價格下跌及一系列不良后果； 由于社會或文化背景差 異而產生的經營風險；政治風險；還有內部組織體系和工作事務流程的風險、信息技術產生 的風險、員工誠信等方面的風險、科技進步所帶來的風險等。 生產風險：生產風險是指由于信息、能源、技術及人員的變動而導致生產工藝流程的變 化，以及由于庫存不足所導致的停工待料或銷售遲滯的可能。 產品風險：企業(yè)所生產的產品不能滿足市場的需求；對產品的替代品估計不足；新產品開發(fā) 研究的風險。232 財務因素財務因素主要有以下幾個方面： 采購風險：采購風險是指企業(yè)由于采購原材料而產生的風險，比如供貨商存貨不足，采 購市場價格變化劇烈等。 由于原材料市場供應商的變動而產生的供應不足的可能， 以及由于 信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離。 應收賬款變現風險：應收賬款變現風險是指由于賒銷業(yè)務過多導致應收賬款管理成本增 大的可能性， 以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的偏離等。 資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業(yè)資產的流動性及安全性企業(yè)賒銷比重大，應收賬款缺乏控制。由于我國市場已成為買方市場，企業(yè)普遍存在產品滯銷現象。一些企業(yè)為了增加銷量，擴大 市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，導致企業(yè)應收賬款大量增加。同時，由于企業(yè)在 賒銷過程中，對客戶的信用等級了解不夠，盲目賒銷，造成應收賬款失控，相當比例的應收 賬款長期無法收回，直至成為壞賬。 存貨變現風險：存貨變現風險是指由于產品市場變動而導致產品銷售受阻的可能。 企業(yè) 存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高。目前我國企業(yè)流動資產中， 存貨所占比重相對較大，且很多表現為超儲積壓存貨。存貨流動性差，一方面占用了企業(yè)大量資金，另一方面企業(yè)必 須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業(yè)費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產生風險。資本結構風險：資本結構風險是指企業(yè)由于舉債經營而產生的風險。在現今的企業(yè)中，零負債經營的企業(yè)可以說是非常少見的，企業(yè)的經營依靠自有資本或者外債， 而資本的組成 結構會對企業(yè)的經營產生很大的影響。如果一個企業(yè)舉債規(guī)模很大，那么將會承擔很大的利息負擔，使企業(yè)的經營風險增加。不能光憑幾個簡單的財務比率就推斷出企業(yè)經營狀況的好壞，而是要結合自身特點進行分析。當今有很多企業(yè)非常注重財務因素的分析，常見的有報表分析、財務比率分析等，卻往往忽視了非財務因素導致的經營風險。其實，筆者認為，財務因素分析和非財務因素分析是同樣重要的，非財務因素比較注重宏觀環(huán)境的分析，而這種宏觀環(huán)境恰恰決定了一個企業(yè)的生存狀況以及在行業(yè)中所處的地位。 24 企業(yè)經營風險舉例分類及措施241 企業(yè)經營發(fā)展中的五種風險及對策每個企業(yè)都是在風險中經營的,隨著市場經濟的發(fā)展和經濟全球化的推進,企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復雜,存在的風險較以往更加嚴峻，更具隱秘性和摧毀力。正確認識和了解這些風險，提高對風險的防范，才能未雨綢繆，防患于未然，使企業(yè)在洶涌澎湃的市場中乘風破浪，勇往直前，取得預期的經濟效益，實現持續(xù)的良性發(fā)展。從目前現狀，企業(yè)應著重關注以下幾類風險：1、決策風險決策風險是指在決策活動中，由于主客觀等多種不確定因素的存在，導致決策活動不能達到預期目的的可能性及其后果。降低決策風險，減少決策失誤，一直以來都有是為人們所關注和探討的問題。決策包括戰(zhàn)略決策、管理授權決策、業(yè)務發(fā)展決策等不同層次的決策。決策風險在每個層次都會發(fā)生，但對企業(yè)影響的程度是不一樣的。一般來說，越是上層的決策，影響越深遠，嚴重程度越大，但往往不易馬列上表現出來，較難覺察；越是低層的決策，影響就越小，危害小，但往往能立即顯示出來，表現為直接的經濟損失。2、籌資風險又稱“財務風險”，是指由于負債籌資而引起的到期不能償還的可能性。企業(yè)發(fā)展到一定程度，必然產生對資金支持的新的要求，往往會面臨資金不足的境況，為保持經營活動，便會從員工集資、抵押貸款、租賃廠房設備、拆借融資等途徑獲得資金，但這些途徑各有利弊，如果企業(yè)不善于揚長避短，為我所用，便會陷入困境。3、質量風險包括資產質量風險和產品質量風險。如果企業(yè)經營不佳，效益滑坡，不良資產不斷增加，必然會對資產的保值增值造成損害，損失股東的利益；企業(yè)產品的實現是一個動態(tài)的過程，如果監(jiān)督控制不到位出現失誤，首先會在市場上產生不良的影響，動搖顧客對企業(yè)的信任，減少定單，其次是產品質量問題可能導致需方的質量索賠，非但合同款不能結算，還要承擔經濟賠償或是訴訟的風險。4、技術風險即企業(yè)對技術合同履行中因無法預見的、防止和克服的技術原因導致交付的工程或產品不符合或部分不符合約定或沒有達到預期的參數要求，使企業(yè)前期投入損失、不能交付、產生事故、反復維修改造等，造成企業(yè)的損失。技術風險主要發(fā)生在企業(yè)技術管理和設計部門，資料表明，我達40%的工程或產品質量問題是由于設計原因引起的。5、人員風險指企業(yè)內部人員的行為偏離企業(yè)目標和預期，而使企業(yè)遭受損失。企業(yè)人員風險具有內因性、可防性、隱蔽性、突發(fā)性、職位相關性和不可轉移性，可能導致人力資源危機的爆發(fā)，威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。對以上風險的應對策略和防范措施：1、強化風險意識，健全機制，提高決策的正確性。企業(yè)的決策是在一定環(huán)境條件下，按照一定的程序，由單個人或集體做出的，個人的閱歷、決斷力、分析甄別能力等諸多主觀方面因素，以及信息不充分和其它不可預知的客觀因素都要對決策風險產生影響，為此控制決策風險應注重以下幾點：首先，發(fā)展領導力，強化決策者的風險意識。領導居于企業(yè)的核心地位，各級領導者的能力是企業(yè)競爭力大小的關鍵，領導者的能力包括智慧力量、道德力量和意志力量。企業(yè)增強了領導者的領導力，才能使他們在關鍵的發(fā)展戰(zhàn)略上，在決定企業(yè)發(fā)展的關鍵過程中，以其獨特的眼光和力排眾議的超常規(guī)決策，使企業(yè)獲得轉機。發(fā)展領導力并不是發(fā)展幾個高級領者的領導力，中層干部、部門主管、項目經理等都有發(fā)展領導力的空間，如果每個領導者都發(fā)揮自己的智慧力量、道德力量和意志力量，企業(yè)就培養(yǎng)出了一個經理者階層，擁有了一支優(yōu)秀的隊伍，掌握了降低決策風險的主動。作為決策責任人，領導者自身應本著積極慎重的原則，要充分了解決策涉及的政策、規(guī)定、法律條例和相關的信息，要對決策范圍各要素的能力、規(guī)模心中有數，這是減小決策風險的基礎。香港首富李嘉誠強調“管理者對自己負責的事和身處的組織有深層的體驗和理解最為重要。了解細節(jié)，經常能在事前防御危機的發(fā)生?！鳖I導者要充分考慮決策的社會、法律、文化背景，在保證決策可執(zhí)行性的基礎上，還要對決策，特別是重大決策的執(zhí)行前景進行預測分析，著重關注可能遇到的困難和風險，制定應對預案。其次是建立有效的決策機制，這是防范決策風險的重要保證。通過章程、內部決策制度明確董事會、總經理及部門負責人的分級決策權限，建立嚴格的董事會決策程序和制度，明確集團公司、控股子公司、投資企業(yè)三級決策管理層級，實現適當分權，有效地監(jiān)督，增加決策的及時性和準確性，從制度上減小決策的風險。再次是建立風險預警監(jiān)控體系。這是對決策風險進行全過程控制的重要一環(huán)，覆蓋企業(yè)的經營的各個方面，兼有風險預測、風險識別、風險處置等職能。主要功能是通過各職能部門收集和整理的企業(yè)能力、效率、水平信息及市場現狀、容量、趨勢、前景等信息，為決策提供輔助和支持，促進決策最大的可執(zhí)行性。2、注重市場開拓，加快成品資金向結算資金的轉化，保持良好的資金流動。市場是企業(yè)生存發(fā)展的基礎和依托，市場營銷是企業(yè)一項很重要的工作，要做好市場行情的研究，找準企業(yè)的市場定位，根據市場特征，確定產品和服務的拓展策略。注重營造企業(yè)的服務網絡和穩(wěn)定的顧客群，通過貼心周到的服務，增強顧客依賴，牢固占據市場。在此基礎上，依托自身優(yōu)勢，拓展產品范圍，加大市場空間，逐步實現企業(yè)的擴張。企業(yè)良好的市場發(fā)展前景和潛力是減小籌資風險的首要條件。提高合同的執(zhí)行能力是加快企業(yè)成品資金向結算資金轉化的基礎。企業(yè)要建立有機的合同執(zhí)行系統(tǒng)，對重要合同，一般來說合同額在百萬以上（或視具體情況確定標準），企業(yè)要自上而下對合同內容進行全面理解和掌握，各職能門明確本單位應承擔的履行責任和進度要求，形成主管領導監(jiān)督下的層層保證系統(tǒng)，迅速有效地推進合同執(zhí)行。在產品的交付過程中，注重各種驗收資料、試運行檢測資料的準備、整理和雙方的簽字確認，這一點很重要，這些工作的好壞，直接關系到日后合同款項的結算。在較大項目的結算中，因質量保證期的原因，合同款的結算往往經過較長時間，而這段時間內顧客方的機構變化隨時有可能發(fā)生，在這種條件下，保持合同物交付的顧客方簽字確認材料就成為合同款能否按期結算的關鍵條件。加強資金的掌控是減小籌資風險的保障?，F金是維持企業(yè)經營活動的血液，從日?；顒涌?，只有提供足夠的現金，企業(yè)才能正常運轉，反之則影響經營活動進程，造成成周轉不靈，降低盈利能力和償債力和企業(yè)資信。要保持資金的良好運轉，就要隨時掌握企業(yè)資金運行狀態(tài)，客觀看待損益表和現金表的差異，洞察潛在的成本增加和風險，提高變現能力，盤活資金，促進資金的周轉。3、創(chuàng)造優(yōu)秀的產品質量，保持企業(yè)資產的穩(wěn)定和升值。優(yōu)秀的產品質量是企業(yè)立足市場的基石，產品質量通過各環(huán)節(jié)實現，受到很多因素的影響，要達到預期質量目標，對各環(huán)節(jié)工作狀態(tài)的監(jiān)督和控制是十分必要的，ISO質量管理體系提供了一整套規(guī)范的產品實現各過程檢查、監(jiān)督、改進、追溯的措施，保障了產品質量的實現。要樹立居安思危意識，注重企業(yè)品牌形象的保護、項固和傳播。積極維護企業(yè)多年積累出來的市場聲譽和信譽，鑄造堅不可摧的誠信，做好企業(yè)品牌的推廣，提升企業(yè)在市場競爭中抗擊對手的活力和能力，增長率強經濟效益的創(chuàng)造力，使企業(yè)在持續(xù)獲得顯著經濟效益的過程中資產價值不斷提升。4、以先進性和創(chuàng)新要求推進技術工作。企業(yè)經濟活動中的技術風險直接影響企業(yè)和顧客雙方的經濟利益，影響企業(yè)市場形象和信譽，這要求企業(yè)在技術管理工作中意識上要發(fā)展進步，健全技術風險防控機制，保持產品技術性能先進性和創(chuàng)新性，鞏固和增強顧客對企業(yè)的認可，吸引住顧客的關注。降低技術風險應注重做好以下幾點：首先，日常工作中要做到技術工作要求的準確確認，嚴格執(zhí)行技術工作程序，認真開展技術工作成果的論證和認定，確保設計文件的符合性和實效性。技術工作要嚴謹細致，每項技術參數的變更都要認真記錄和評審，預測更改的可行性和后果，保持更改記錄和翔實的檔案資料，以保持改進型變更的持續(xù)執(zhí)行。其次，技術工作要以顧客為關注焦點，保持產品性能的時效性和先進性。滿足顧客要求是技術工作的目標，由于顧客條件的多樣性和差異性，其所要求產品設備的性能和功能也不盡相同，供方認為先進的技術，顧客不一定能采納，因此每項技術上的改進和優(yōu)化應以建議的方式向顧客說明，得到顧客的書面確認后再行實施，這樣就有效避免了技術不符合的風險。再次，技術工作要注重保持行業(yè)領先性，同競爭對手相比要做到你有我改，你改我優(yōu)，你優(yōu)我新。在專業(yè)市場中，有的企業(yè)換代產品一經推出，就吸引了顧客的高度關注，短期內就被許多顧客確定為免招標供應產品，就是因它煥然一新的專業(yè)領先技術。技術管理及工作部門要抓住每一個同國內外同行的技術交流機會，充分了解專業(yè)技術發(fā)展動態(tài)、思路和方向，積極接收、消化新技術并為我所用，形成企業(yè)獨特的新型產品，保持與專業(yè)市場技術潮流的同步。第四要下大力氣開展技術創(chuàng)新，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力。掌握領先的技術，也就跑贏了市場中的競爭。創(chuàng)新是企業(yè)適應市場變化的必然選擇，是取得主動，引領市場的關鍵，每個企業(yè)都比較注重技術創(chuàng)新，發(fā)達國家大企業(yè)的研發(fā)費用一般不低于銷售收入的5%，一般認為企業(yè)研發(fā)費用占到銷售額的2%，企業(yè)才能生存，達到5%以上才可產生技術優(yōu)勢。企業(yè)要注重技術創(chuàng)新的投入，形成核心技術人員團隊，收集、研究、論證顧客遠期要求和專業(yè)市場技術發(fā)展趨勢，確定和實施創(chuàng)新綱要和目標，創(chuàng)造條件占據未來的市場。5、以不斷發(fā)展的企業(yè)文化引導員工，形成強大的凝聚力和向心力。人是企業(yè)發(fā)展的關鍵因素，人力資源危機也是企業(yè)最大的危機，人員的管理不僅要關注人員規(guī)劃、配置、績效考評和獎懲，更要關注員工的日常行為管理，建立有效防范措施，對人員風險行為進行監(jiān)測、識別診斷及預警控制，以防患于未然。首先要加強企業(yè)文化建設，建立企業(yè)共同理念。企業(yè)理念不是一兩句口號，而是來自于企業(yè)日常的經營管理，是企業(yè)發(fā)展形成的作風、習慣，對員工通過推進人文化管理，將團隊意識、共贏意識、發(fā)展意識滲透到員工的思想，增進員工依賴企業(yè)、忠誠企業(yè)，從而促進員工為企業(yè)發(fā)展而奮斗的自主行為的鞏固和增強。其次，強化對員工行為的監(jiān)督機制建設，各管理環(huán)節(jié)層層負責，本著教育人、激勵人、成就人的原則，關注員工的行為狀態(tài)和變化，即要提高人的道德水平和思想修養(yǎng)，也要及時制止和糾正不良行為，做到使忠于企業(yè)，默默奉獻于企業(yè)的人得到賞識和褒獎，使置企業(yè)利益于不顧的人得到警示和忠告，使破壞企業(yè)利益的人得到懲處和約束，保持絕大多數員工為推進經濟效益增長而努力的積極性、主動性、創(chuàng)造性和工作激情，從而實現企業(yè)經濟效益的快速成增長，達到股東、企業(yè)、員工、顧客和諧的利益統(tǒng)一。 242 企業(yè)經營中法律問題七種風險及防范企業(yè)是市場經濟的主體，它的發(fā)展和壯大不僅為社會提供了大量就業(yè)機會，還為國家增加了稅費收入，促進了國民經濟的發(fā)展。然而，由于市場主體魚龍復雜，不講誠信現象依然存在，有些企業(yè)缺少防范意識，對經營活動中的法律問題了解甚少，導致經營風險時有發(fā)生，主要表現在：1、對合作伙伴資信情況考察不細，導致上當受騙目前，有些公司是國有企業(yè)獨家投資或者合資開辦的，但大多數商貿公司是公民個人開辦的。一些不法商人，在申辦公司時，偽造資本證明資料，騙得注冊，或者借用他人資金注冊后又予抽逃，屬于典型的“空殼”公司。這類公司沒有正式、真實的帳冊，開辦者往往把公司的有效資產落到自己或者親屬的名下，債務由公司承擔，個人不承擔任何責任。由于一些企業(yè)對合作公司的資信情況缺乏細致、深入的調查了解，投入資金或者供給貨物后，便被不法商人占有、轉移或者揮霍，無法收回。就是起訴到法院，由于股東虛假注冊、抽逃資本和非法占有公司資產的證據難于收集，也無法追究股東的責任。如有兩家公司簽訂了合作經營煤炭合同，一公司出資50萬元，另一公司負責經營，利潤共享，實際上是借貸關系。負責經營的公司是王某用其父母的身份證，以其父母的名義開辦的，其任經理。王某開辦公司的注冊資金是向親友籌借的，驗資后即抽回償還了借款。出資公司50萬元到帳后，王某用20萬元償還了債務，其他款項因欠稅被稅務部門扣劃。其提出要想繼續(xù)運作，必須追加投資，使出資公司騎虎難下。2、法律關系不清，對經營活動把握不準，風險增大法律關系不清，錯定合同性質和名稱，導致雙方當事人的權利和義務及應承擔的責任無法確定。如，某集體企業(yè)與一民營公司做買賣，集體企業(yè)出資40萬元，由對方購買煤炭，提供儲煤場地和工具，集體企業(yè)負責銷售煤炭，利潤三七分成，屬于合作經營合同。而在操作中，集體企業(yè)卻與民營公司簽訂了煤炭購銷合同和場地使用合同。在合同履行中，該民營公司擅自在煤炭中摻入沙石，強行銷售煤炭，集體企業(yè)蒙受巨大經濟損失。無論從買賣合同，還是從場地租賃合同，對方均無違約之處，無法追究對方責任。如果以合作經營簽訂合同，則對方存在嚴重違約，依法可以解除合同，并要求對方賠償損失。3、樂觀簽約，缺乏風險評估及保護措施，一旦形成糾紛，損失難免在經營中，缺乏對經營項目風險評估，好多項目沒有對合作伙伴的資產、經營、信譽情況進行評估，沒有對發(fā)生糾紛解決途徑、方法進行必要的研究和效果上的考量。簽訂合同時，沒有約定糾紛解決的方式，或者約定了不利于己方的解決方式。大多數合同沒有要求對方提供擔保，或者雖然對方提供了擔保，但因未依法辦理登記手續(xù)而歸于無效。4、盲目聯營，陷入聯營陷阱資金實力強的企業(yè)，往往是各方招商引資的對象，面對復雜的情況，稍有不慎，一旦投入資金，便會陷入矛盾和糾紛之中。如，某公司用600萬元購買某商城的房屋，并以此為投資，與該商城聯營設立公司，經營裝飾材料市場。由于聯營前，沒有認真調查商城對市場房屋是否享有所有權，也沒有將房屋產權辦到聯營公司名下，導致在以后的經營中糾紛不斷，市場的投資人、施工單位通過訴訟手段取得了對市場房屋的租賃收費權，致使聯營公司無房可管，無費可收，造成該公司600萬元投資被架空。5、對合同履行重視不夠，導致后續(xù)工作被動有的企業(yè)對合同的履行不夠重視，導致合同不能履行的責任不清，應收帳款得不到及時收回。如某建筑企業(yè)為某大學城建設校舍，部分校舍已投入使用，拖欠工程款上千萬元。由于建設方拖欠設計院、勘探等部門費用，這些部門拒絕向建筑企業(yè)提供有關資料，致使無法形成工程竣工驗收報告。建設方以建筑企業(yè)不提供竣工驗收報告為由，拖延對工程的驗收和決算。工程沒有決算，就無法確定建設方欠款確切的數額，作為施工方的建筑企業(yè)就無法主張權利。經過多次談判，最終不得不以延長付款期限為代價，換取對方對工程款的決算。6、對應收帳款催討不力，導致風險或者損失一是超過訴訟時效，喪失勝訴權。如一企業(yè)與邢某做水泥生意，2004年8月17日邢某出具了16萬元的欠條。2007年該企業(yè)向法院起訴，稱多次催要過貨款，2006年邢某曾經給付了1萬貨款。但由于當時沒有對貨款重新簽認，事后對方又不承認，無證據證實訴訟時效已中斷。從出具欠條之日起至提起訴訟，已超過2年普通訴訟時效的規(guī)定，企業(yè)喪失了勝訴權。二是由于貨款拖欠時間過長，欠款企業(yè)發(fā)生重大經濟糾紛或者經營狀況惡化，甚至破產，喪失償還能力。7、訴訟措施不當，導致案件敗訴或者無法執(zhí)行一是選擇起訴對象不當，導致訴訟請求被駁回。如某水泥廠訴張某買賣合同糾紛一案中，水泥的買受方是某裝飾建材市場，由于該市場不具備法人和其它組織的資格，不能作為訴訟主體。張某僅是買賣水泥合同經辦人，起訴張某顯然是選擇訴訟主體錯誤。按照法律規(guī)定，某建材市場的債務應由其開辦人負責。二是沒有申請財產保全措施，導致被告人的財產被其轉移、處分或者被其它法院查封、凍結，失去了償還債務的機會。三是有關事項沒有保留書面材料或者材料丟失，導致無法向法庭提供證據;舉證不全面或者不及時，導致超過舉證期限而失權。四是經過訴訟程序勝訴后，沒有在法定期限內向法院申請執(zhí)行，使生效的判決、調解喪失強制執(zhí)行的效力。對以上風險的應對策略和防范措施：為了提高企業(yè)對經營風險的識別、防范能力，促進企業(yè)健康的發(fā)展，提出以下對策建議：第一，加強對經營管理人員法律知識的培訓，提高運用法律解決問題的能力。第二，建立兼職或者專職的法律顧問隊伍，加強對合同簽訂、履行的法律審查。企業(yè)可根據本單位人員和業(yè)務量等狀況，設立專職或者兼職法律顧問，具體負責對合同簽訂、履行的法律審查和訴訟代理工作。未經法律顧問審查同意，不得簽訂和變更合同。第三，認真審查合作方的資信情況，謹防上當受騙。簽訂合同前，要對合作方的工商登記、資產、信譽及經營狀況進行認真調查，對于公民個人開辦或控制、無資產、操作不規(guī)范的有限責任公司，要盡量規(guī)避。對于資信情況不明朗，但確有合作必要的，要通過嚴格財物控制、同時履行、對方提供擔保等方式予以防范和化解風險。第四，密切關注合同履行過程，確保合同履行善始善終。生意的運作過程實質上是合同的履行過程。合同一經簽訂成立，即具有法律效力，必須按照合同的約定履行;變更合同，須經雙方當事人協商一致，否則就要承擔相應的法律后果。第五，慎重開展緊密型、法人型聯營業(yè)務，預防聯營風險。在緊密型、法人型聯營中，有的是聯營各方組成新的法人企業(yè)，有的是以一方企業(yè)的名義對外經營，對緊密型、法人型聯營項目要慎重。對于有些項目確實需要聯營的，盡量采取協作型聯營即合作經營的方式進行，通過簽訂合作協議，明確約定雙方各自的權利和義務，各自對外承擔法律責任。第六，加強應收帳款的監(jiān)督和檢查，建立應收帳款管理的長效機制。一是加強財務部門日常對應收帳款的統(tǒng)計和分析，及時報告應收帳款情況，控制應收帳款規(guī)模;二是定期召開有主管領導、經營管理人員、法律顧問、財務人員參加的企業(yè)經營活動及應收帳款情況分析會，對合同的履行、資金回收、存在的風險等情況進行研究，提出應對措施。對于沒有還款誠意，有較大風險的應收帳款，應及時向法院起訴，以減少和避免經濟損失;三是制定應收帳款的催收、簽認、資料保管等具體操作規(guī)范，保全證據，完善法律手續(xù);四是把應收帳款作為考核企業(yè)及經營管理人員業(yè)績的主要內容，并與工資、獎金掛鉤，充分調動企業(yè)和經營管理人員的積極性;五是建立玩忽職守、濫用職權追究制度，對于不盡職責、濫用權利、貪圖私利，造成重大經濟損失的，要依法追究責任人的行政或者法律責任。從而形成應收帳款管理、回收的長效機制，有利有節(jié)的開展工作。第七，視債務人的經營狀況和對債務的態(tài)度，確定清欠方案當發(fā)生糾紛時，通過協商解決，實行各方利益的雙贏，是最理想的狀態(tài)。但是，必須有通過訴訟手段解決糾紛的心理和技術準備，一旦出現對方以種種理由推脫，遲遲不予落實，或避而不見;經營狀況嚴重惡化，有停產停業(yè)可能;債務人欠債較多，有可能被起訴;或已經涉及重大訴訟，且訴訟進程表明其將敗訴等情況，應及時啟動訴訟程序，以避免和減少損失。向法院起訴清理外欠款，要做好以下事項：一是要選擇好訴訟主體。1、債務人已經歇業(yè)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照，無力償還債務，這就要調查債務人在工商登記時注冊資金是否到位，如果虛假出資，驗資機構虛假驗資，金融機構提供虛假驗資證明，依法應當承擔侵權責任。把債務人的開辦單位或者股東、驗資機構、金融機構與債務人一并起訴。2、法人資格濫用，如人格混同、公司財產不分、虛假股東等，就要揭開公司的面紗，請求股東承擔債務償還責任。3、有的負債企業(yè)通過企業(yè)改制的機會逃廢債務，這就需要針對其改制的具體情況，選擇起訴對象，訴請改制后的新企業(yè)、負債企業(yè)的投資人承擔責任。4、行使代位權，起訴次債務人。依照合同法第七十三條規(guī)定，因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權。二是弄清糾紛性質，確定訴訟請求。決定起訴時，要研究合同糾紛的性質，是買賣合同糾紛，還是合作合同糾紛;是借款合同，還是聯營合同糾紛。然后再確定訴訟主張和請求，是主張合同有效，還是主張合同無效;是主張繼續(xù)履行，還是主張終止合同;是主張賠償損失，還是主張支付違約金，以及請求的金額等。三是注意收集、提供有關證據。依照法律的規(guī)定，誰主張誰舉證，主張權利要有證據支持，否則，要承擔敗訴的法律后果。因此，要保留好合同書、運單、結算憑證等文書原件，及時向法院提供。四是盡量收集對方的財產線索，及時申請財產保全。依照我國民事訴訟法的規(guī)定，債權人在訴訟前或訴訟過程中，可以向法院提出財產保全申請，請求法院查封、扣押、凍結對方的財產。受訴法院一旦對財產實施了保全措施，任何單位和個人不得動用，其他法院也不得重復保全?？梢姡暾堌敭a保全有利于保護自己的債權。五是判決書、調解書生效后，在法定期限內申請執(zhí)行。依照我國民事訴訟法的規(guī)定，申請執(zhí)行的期限，從法律文書規(guī)定履行期間最后一日起，對方為公民的為一年，對方為法人或者其他組織的為六個月。超過法定期限申請執(zhí)行的，法院將不予受理。當然，還要有訴訟風險意識。訴訟不是萬能的，訴訟與經營一樣也有風險，當出現簽訂的合同有瑕疵、有關證據滅失、超過訴訟時效等情況時，法院就不會支持你的訴訟請求;債務人確無財產清償債務或者其進入破產程序時，勝訴的判決也無法得到執(zhí)行。第3章 導致企業(yè)經營風險產生的原因31 企業(yè)委托代理關系導致的信息不對稱由于現代企業(yè)都脫離了所有者和經營者合二為一的單人業(yè) 主模式， 發(fā)展成為有多個所有者的公眾公司， 所有者在這個過程 中逐漸淡出企業(yè)的日常經營活動， 而由職業(yè)經理人取代， 從而產 生了委托代理關系。 委托代理理論表明， 受托責任關系中的委托 人對受托履行情況不擁有私人信息， 而受托人對受托責任履行 情況擁有私人信息， 因此存在信息不對稱問題。不對稱信息有兩種類型： 一是外生的不對稱信息， 它是天生 的、 外在的， 不是由當事人的行為造成的。外生的不對稱信息容 易引起 “逆向選擇” 內生的不對稱信息容易引起 ； “道德風險” 這 ， 兩種情況都會導致企業(yè)經營風險的增大。32需求者的關注壓力經濟的發(fā)展帶來了人們物質生活水平的極大提高， 而物質 生活水平的提高使得人們對精神追求更加敏感 ， 人們在享受企 業(yè)提供的產品和服務的同時， 對商品和勞務提供者的服務水平 和道德標準也有了更高的要求。 因此， 作為企業(yè)經營活動的最終 服務對象， 需求者對企業(yè)經營活動的監(jiān)督就更加積極， 而這種積 極的姿態(tài)則構成了對企業(yè)的巨大壓力。因此消費者關注壓力的 存在， 構成了企業(yè)經營風險產生的強大背景力量。33 利益對立方在法制社會的法律行為 經過近30年的法制建設， 中國現階段在一些涉及到經濟生 活的基本法律和法規(guī)已經基本健全， 全社會的法律意識也有了 很大的提高。各種經濟組織和公民以法律手段保護自身權益的 行為日漸普遍。 在這種法律環(huán)境下， 企業(yè)所面臨的法律挑戰(zhàn)也更 加嚴峻， 因利益對立方的法律行為而導致企業(yè)的經營風險也相 應增加。 34 企業(yè)內部缺乏風險防范意識和風險防范組織西方的一些較大規(guī)模的公司例， 公司設有專門的風險防范 在這些設立 管理機構， 且一般主管都是由公司首席執(zhí)行官兼任。 的風險防范管理機構中， 大多數人員都是兼職的而且其中絕大 多數都是由公司部門主管以上人員和公司外聘顧問組成。這樣 的組織結構保證了企業(yè)在面臨風險時的反應速度和效率 ， 從而 確保了對風險事件的成功防范和及時化解。 而在中國的企業(yè)里， 基本上看不到這樣的組織機構的存在。 在中國企業(yè)家的眼里， 企 業(yè)經營風險是無法預測和無法管理的， 因此他們不可能為此設 立專門的管理機構， 當然也沒有這方面的人才準備。另外， 我國 目前體制轉軌并沒有完全完成， 各種制度不健全， 甚至相互矛 盾， 著呢國家了未來的不確定性， 加劇了企業(yè)的經營風險。 第4章 企業(yè)經營風險控制手段企業(yè)經營風險是一種客觀存在， 因此這就要求企業(yè)首先要 樹立風險意識， 其次要制定風險控制手段。 企業(yè)必須采取積極的 措施， 對經營風險進行正確的預期和控制， 使企業(yè)與外部環(huán)境相 協調， 最大限度地削減企業(yè)可能遭受的風險損失。 針對我們前面 分析的企業(yè)經營風險產生的原因， 控制企業(yè)經營風險主要應當 采取如下對策： 41風險控制411風險控制定義風險控制是指風險管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風險事件發(fā)生時造成的損失。412風險控制方法風險控制的四種基本方法是：風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留。 （1）風險回避。風險回避是投資主體有意識地放棄風險行為，完全避免特定的損失風險。 （2）損失控制。損失控制不是放棄風險，而是制定計劃和采取措施降低損失的可能性或者是減少實際損失。 （3）風險轉移。風險轉移，是指通過契約，將讓渡人的風險轉移給受讓人承擔的行為。通過風險轉移過程有時可大大降低經濟主體的風險程度。 （4）風險保留。風險保留，即風險承擔。也就是說，如果損失發(fā)生，經濟主體將以當時可利用的任何資金進行支付。42經營風險的早期發(fā)現和控制從個別企業(yè)來說，應該盡早發(fā)現企業(yè)在經營中存在的經營風險，從而能夠盡早對這些可能的風險進行有效的防范，避免損失的造成。對經營風險的防范和控制最直觀的就是通過報表上的數值進行分析，而在實踐中，通常使用的是指標分析法。 單個財務比率的分析，通常狀況下，根據以下幾方面的財務情況進行判斷： 客戶現金狀況的惡化；應收賬款數額或比率的急劇上升或收取過程的顯著放慢，造成資金沉淀于結算領域，甚至形成壞賬損失；存貨周轉率的放慢；流動資產在總資產中所占比例的下降或資產結構的變化；流動負債或長期負債的異常增加，短期和即期償債能力不足；較低的權益與負債比；不斷降低的銷售額；存貨過量，周轉不暢；銷售收入總額與銷售收入凈額之間的巨大差異；不斷增加的成本或不斷上升的損失，造成盈利下降；日常開支相對于銷售額的不成比例的增長；資產總額相對于銷售額或利潤的不斷增加；銷售不力，形成產品積壓等等。 單個財務比率分析法在實際操作中比較簡便也很直觀，在實踐中也有很廣泛的應用。但是，這個方法也有其自身的缺點?？梢杂糜谪攧瘴C預警的財務比率很多，不同的財務比率可能對同一企業(yè)有相互矛盾的預測，也可能會和實際的狀況有出入。同時，企業(yè)的各種財務比率之間具有一定的互補性，比如盈利能力較強的企業(yè)資產負債率比同類企業(yè)高可能不會影響償債能力，單個財務比率也很難對一個企業(yè)的真實財務狀況做出全面的描述。所以，必須全面地根據財務比率進行分析，并且結合整個行業(yè)的情形來作出判斷，而不能根據單個指標就輕易下結論。 關于經營風險，有些指標是可以直接從資產負債表或者利潤表中得到的。也就是說，先要對公司整體的經營情況做一個概括的了解，比如公司的盈利究竟是由什么業(yè)務帶來的，是主營業(yè)務還是非主營業(yè)務；公司的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤和利潤總額是多少，以及當年和前一年比較，或者前兩年比較來看，它們的變動趨勢是怎樣的。這些是一個企業(yè)經營狀況最基本也最直接的考察指標。比如： 1、產品銷售數量。在其他因素不變的情況下，市場對企業(yè)的產品需求越穩(wěn)定，企業(yè)未來的經營收益就越穩(wěn)定，經營風險就越小；反之，經營風險就越大。穩(wěn)定的產品銷售會減少企業(yè)的經營風險。 2、產品銷售單價。企業(yè)的產品銷售價格穩(wěn)定，銷售收入就越穩(wěn)定，企業(yè)未來的經營收益就越穩(wěn)定。產品價格受市場供需、產品的質量、技術含量等諸多因素的影響。穩(wěn)定的銷售價格會減少企業(yè)的經營風險。 3、單位產品變動成本。單位變動成本越不穩(wěn)定，經營風險就越大。單位變動成本的穩(wěn)定性決定產品成本的穩(wěn)定性，從而影響著企業(yè)未來經營收益的穩(wěn)定性。 4、固定成本總額。當產品銷售量發(fā)生變動時，固定成本總額占成本的比重越大，單位產品分攤的固定成本就越大，企業(yè)未來的經營收益就越少，經營風險就越大。反之，固定成本總額占成本的比重越小，經營風險就越小。 這四個指標額總結起來可以用企業(yè)息稅前利潤來表示。 息稅前利潤=售價銷量-單位變動成本銷量-不含利稅的固定費用 企業(yè)經營管理人員和財務人員應加強對企業(yè)經營風險的分析，及時對風險影響程度做出準確的判斷，重新調整設計方案和生產能力，采取有效的措施，通過增加銷售量、降低產品單位成本，或調整固定成本比重等措施來降低經營風。43 牢固樹立風險意識對于我國企業(yè)來說， 風險防范意識差是企業(yè)陷入經營危機 的重要原因。 只有樹立風險意識， 企業(yè)才能主動采