審計(jì)要點(diǎn)綜合概述(doc 14頁)

1 CPA 注冊會計(jì)師（Certified Public Accountant）是依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的職業(yè)人員。2 AO 審計(jì)目標(biāo)（audit objective） 是指審計(jì)人員通過審計(jì)活動所期望達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)可分為審計(jì)總體目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個層次。3AS 審計(jì)準(zhǔn)則（auditing standards） 是由政府審計(jì)部門或會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格、規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為、衡量和評價審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。.4PE 職業(yè)道德（professional ethics） 是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的，具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。5AEL 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（audit engagement letter） 是由會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。.6AR 審計(jì)風(fēng)險（audit risk） 是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)，而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險包括重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大要素。7AM 審計(jì)重要性（audit materiality） 是指被審計(jì)單位對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)判斷或決策。.8AWP 審計(jì)工作底稿（audit working papers） 是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。9AE 審計(jì)證據(jù)（audit evidence） 是審計(jì)理論的一個重要組成部分，它是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序過程中根據(jù)自己的職業(yè)判斷所搜集的，為自己發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告提供證明的一系列事實(shí)憑據(jù)和資料。10WTT 穿行測試（walk-through test） 也成全程測試、了解性測試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或若干筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行測試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部控制相一致。11IC 內(nèi)部控制（internal control） 是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、確保會計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時編制可信的財(cái)務(wù)信息而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。12TC 控制測試（test of control） 是指測試控制運(yùn)行的有效性，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包括兩層含義：一是評價控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。13SP 實(shí)質(zhì)性程序（substantive procedure） 是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的審計(jì)程序。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。14誤拒風(fēng)險（risk of incorrect rejection） 又稱風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯誤，而實(shí)際上并不存在重大錯誤的可能性。15RIA 誤受風(fēng)險（risk of incorrect acceptance） 又稱風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯誤，而實(shí)際上存在重大錯誤的可能性。.16TE 可容忍誤差（tolerable error） 是指審計(jì)人員認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的，所愿意接受的審計(jì)對象總體的最大誤差。17SE 期后事項(xiàng)（subsequent events） 是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。.18AA 審計(jì)調(diào)整（audit adjustment） 是指對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位會計(jì)處理方法與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不一致的審計(jì)差異，應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要性原則建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。.19EIC 內(nèi)部控制審核（examination of internal control） 是指注冊會計(jì)師接受委托，就被審計(jì)單位管理當(dāng)局對待定日期與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。.20VCC 驗(yàn)資（verification of capital contributions） 是指注冊會計(jì)師依法接受委托，按照注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審計(jì)單位注冊資本的實(shí)收或變更情況驚醒審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。21ST實(shí)質(zhì)性測試（substantive testing），是指在符合性測試的基礎(chǔ)上，為取得直接證據(jù)而運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行審查，以得出審計(jì)結(jié)論的過程。第一章4我國的審計(jì)監(jiān)督體系如何構(gòu)成的? 我國審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)注冊會計(jì)師審計(jì)構(gòu)成，他們相互聯(lián)系， 各自獨(dú)立、各司其職， 涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)崒徲?jì)；他們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。 5審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在哪些方面？如何理解審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別？審計(jì)是具有獨(dú)立性（independence）的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。正因?yàn)閷徲?jì)具有獨(dú)立性，才受到社會的信任，才能保證審計(jì)人員依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動客觀公正。審計(jì)的獨(dú)立性可表現(xiàn)為以下幾個方面：1組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，與被審計(jì)單位沒有任何組織上的行政隸屬關(guān)系。此外，審計(jì)機(jī)構(gòu)還不能受制于其他部門和單位，這樣才能確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對被審事項(xiàng)作出客觀公正的評價和鑒證。2業(yè)務(wù)工作獨(dú)立。審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，要保持精神上的獨(dú)立，堅(jiān)持客觀公正，不受任何部門、單位和個人的干涉，獨(dú)立地對被審查的事項(xiàng)作出公允、合理評價和鑒定。3經(jīng)濟(jì)來源獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動必須要有一定的經(jīng)費(fèi)來源或經(jīng)濟(jì)收入，這是保證審計(jì)組織獨(dú)立和業(yè)務(wù)工作獨(dú)立的物質(zhì)基礎(chǔ)。這一方面要求各級審計(jì)機(jī)構(gòu)（如政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）的經(jīng)費(fèi)要有一定的標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意變更；另一方面又要求會計(jì)師事務(wù)所的收入要受國家法律的保護(hù)，使其公正、合理。由此可見，審計(jì)監(jiān)督不同于其他宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。財(cái)政、稅務(wù)、工商、銀行及證券交易管理機(jī)構(gòu)負(fù)有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的任務(wù)，但它們的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是直接為國家財(cái)政、企業(yè)、銀行信貸和證券業(yè)務(wù)活動服務(wù)的，其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督寓于其業(yè)務(wù)工作過程之中，不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。而審計(jì)工作本身一般不與其他專職業(yè)務(wù)相連，它既可以從宏觀的高度對財(cái)政、金融、各級政府等部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對具體的經(jīng)營者進(jìn)行檢查監(jiān)督，因此是一種專門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，具有最充分的獨(dú)立性。第二章1審計(jì)規(guī)范（Auditing Regulation）：審計(jì)規(guī)范是指明文規(guī)定的各種有關(guān)審計(jì)的法律、法規(guī)及準(zhǔn)則。既包括國家對審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)業(yè)務(wù)方面的法律規(guī)定，也包括審計(jì)機(jī)構(gòu)本身執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的各種準(zhǔn)則、規(guī)則。2職業(yè)道德（Professional Ethics）：指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的，具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。3審計(jì)準(zhǔn)則（Auditing Standards）：是由政府審計(jì)部門或會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體指定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。4獨(dú)立原則（Independent Standards）：獨(dú)立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。獨(dú)立是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于其所服務(wù)的對象和其他外部組織。有兩層含義：即實(shí)質(zhì)上獨(dú)立與形式上獨(dú)立。2制定中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的意義何在?中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括哪幾個層次?意義：規(guī)范CPA的執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)CPA行業(yè)的健康發(fā)展。中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，而注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。6中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括哪些內(nèi)容？職業(yè)道德基本原則的威脅有哪些情形？如何防范？職業(yè)道德基本原則包括：誠信、獨(dú)立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。1.誠信原則：誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。2.獨(dú)立原則：是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于其所服務(wù)的對象和其他外部組織。3.客觀原則（objectivity）:客觀是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。4.公正原則（integrity）是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)，不偏不倚（free from bias）地對待有關(guān)利益各方。公正原則要求注冊會計(jì)師具備正直、誠實(shí)的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。5. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注:專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則：要求會員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務(wù)。6.保密:會員能否與客戶維持正常的關(guān)系，有賴于雙方能否自愿而又充分地進(jìn)行溝通和交流，不掩蓋任何重要的事實(shí)和情況。只有這樣，會員才能有效地完成工作。會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。7.職業(yè)行為: 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。 威脅可以歸納為以下五類：1)自身利益威脅。如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對會員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益威脅；2)自我評價威脅。如果會員對其（或者其所在會計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位的其他人員）以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價威脅；3)過度推介威脅。如果會員過度推介客戶或雇傭單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過度推介威脅；4)密切關(guān)系威脅。如果會員與客戶或雇傭單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系威脅；5)外在壓力威脅。如果會員受到實(shí)際的壓力或感受到壓力（包括對會員實(shí)施不當(dāng)影響的意圖）而無法客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力威脅。防范措施包括下列兩大類：1)由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施；2 )工作環(huán)境中的防范措施。第三章4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（audit engagement letter）：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)書面協(xié)議。8 .實(shí)質(zhì)性測試（substantive test）：是指為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)，對各類交易，賬戶余額，列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序，該程序?qū)儆诒仨殞?shí)施的程序。9 .審計(jì)范圍（audit scope）：是指為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。思考題 :4審計(jì)業(yè)務(wù)約定書有哪些作用及應(yīng)包括的內(nèi)容？審計(jì)業(yè)務(wù)約定書主要作用有：（1）可增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其是使被審計(jì)單位了解注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及其應(yīng)向注冊會計(jì)師提供的協(xié)助和合作； （2）可作為被審計(jì)單位評價審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)； （3）出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（2）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（3）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度（4）審計(jì)范圍與注冊會計(jì)師遵守的審計(jì)準(zhǔn)則（5）執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時間要求（6）審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式（7）由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免的存在著某種重大錯報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（8）管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助（9）注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄，文件和執(zhí)業(yè)所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（11）注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密（12）審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排（13）違約責(zé)任（14）解決爭議的方法（15）簽約雙方法定代表人或其他授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。5審計(jì)過程分為哪幾個階段，各階段主要工作有哪些？ 審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般分為五個階段。（一）接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托 會計(jì)師事務(wù)所在初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境及審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備的要素，考慮自身的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求后，認(rèn)為具有接受審計(jì)業(yè)務(wù)的條件，才可以接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托。經(jīng)過與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)及雙方權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)充分溝通后，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)關(guān)系確立。（二）計(jì)劃審計(jì)工作 一般來說，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)過程的始終。（三）實(shí)施風(fēng)險評估程序 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額及列報(bào)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估程序，是指注冊會計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險的程序。 （四）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險評估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測試（必要時或決定測試時）和實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y試包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和執(zhí)行是否有效的測試。實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試。（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 注冊會計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評價所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。第四章審計(jì)計(jì)劃（Audit Plan）；審計(jì)準(zhǔn)備階段也稱計(jì)劃審計(jì)工作階段（audit planning stage），它是整個審計(jì)過程的起點(diǎn)。對于任何一項(xiàng)審計(jì)工作，為了如期實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員必須在實(shí)施審計(jì)的具體工作之前，制定科學(xué)、合理的計(jì)劃。審計(jì)策略（Audit Strategies）審計(jì)策劃（audit scheme）是指注冊會計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前確定注冊會計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)的范圍、目標(biāo)和方向等工作應(yīng)持的基本策略，并據(jù)此編制詳細(xì)的審計(jì)程序?qū)嵤┓矫娴墓ぷ靼才诺扔?jì)劃審計(jì)活動。審計(jì)風(fēng)險（Audit risk，簡稱AR）是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。5什么是審計(jì)重要性？如何理解審計(jì)重要性？重要性是指被審計(jì)單位對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)判斷或決策。理解：1. 重要性是針對會計(jì)報(bào)表而言的，且必須從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮2. 重要性的錯報(bào)包含漏報(bào)3. 重要性包括對數(shù)量和質(zhì)量等兩個方面的考慮4重要性的確定離不開具體環(huán)境5對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷8請解釋重大錯報(bào)風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并說明二者與審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系。重大錯報(bào)風(fēng)險（significant misstatement risk）是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯報(bào)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次方面考慮重大錯報(bào)風(fēng)險。檢查風(fēng)險（detection risk，簡稱DR）是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險的大小取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。審計(jì)風(fēng)險 重大錯報(bào)風(fēng)險檢查風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險ARSMRDR IRCRDR第五章1、審計(jì)證據(jù)（Audit Evidence）是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所取得的證據(jù)3、書面證據(jù)（Evidence in the form of Written Document）是指通過各種渠道所取得的以書面文件為形式的審計(jì)證據(jù)。這類證據(jù)包括各種書面記載的信息資料，如與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，以及各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。書面證據(jù)按其來源又可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。6、審計(jì)工作底稿（Audit Working Papers）是指審計(jì)人員或注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、取得的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。2注冊會計(jì)師應(yīng)如何整理、分析與評價審計(jì)證據(jù)? 審計(jì)證據(jù)的整理過程就是研究、分析的過程，一般采用分類、比較、計(jì)算、小結(jié)與綜合和分析程序等方法。1. 分類。所謂分類是指將各種審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱，或按與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接等分門別類排列成序，看其是否符合充分性與適當(dāng)性。2. 比較。比較是將相同的證據(jù)放在一起，根據(jù)其可靠性與相關(guān)性的強(qiáng)弱進(jìn)行比較，淘汰其中說服力較弱的證據(jù)。比較包括兩方面的內(nèi)容：一方面，要將各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行反復(fù)比較，從中分析出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動趨勢及其特征；另一方面還要與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較，判斷其是否符合要求，如不符合要求，則需補(bǔ)充收集有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。3. 計(jì)算。計(jì)算是指按照一定的方法對有關(guān)數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，并從中得出所需的新的證據(jù)。4.小結(jié)與綜合。小結(jié)是指對審計(jì)證據(jù)在上述分類、比較和計(jì)算的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、總結(jié)，得出具有說服力的局部的審計(jì)結(jié)論。綜合是指審計(jì)人員對各類審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，最終形成整體的審計(jì)意見。6什么是審計(jì)工作底稿？一般包括的基本內(nèi)容？有何作用？內(nèi)容：與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復(fù)印件等；與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料；重要的法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘錄或副本；對被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評價記錄；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；被審計(jì)單位的未審計(jì)會計(jì)報(bào)表；審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；其他與完成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)資料，包括有關(guān)報(bào)刊對被審計(jì)單位的宣傳介紹、被審計(jì)單位所編制的企業(yè)簡介或企業(yè)形象設(shè)計(jì)等資料作用： 1.審計(jì)工作底稿是連結(jié)整個審計(jì)工作的紐帶。2，審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。3，審計(jì)工作底稿是評價和考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績，明確審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。4，審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的基礎(chǔ)。5，審計(jì)工作底稿對未來審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考或備查作用第六章內(nèi)部控制（internal controls），是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、確保會計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時編制可信的財(cái)務(wù)信息而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系1審計(jì)人員在執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，一些與審計(jì)無關(guān)的控制，則無需對其加以考慮。2了解與評價內(nèi)部控制，有利于審計(jì)人員編制合理的審計(jì)計(jì)劃，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以提高審計(jì)工作效率。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行符合性測試。3對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和測試，并非會計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部內(nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位，審計(jì)人員可能評估其控制風(fēng)險較低而減少實(shí)質(zhì)性測試程序，但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測試。穿行測試（walk-through test），也稱全程測試、了解性測試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或若干筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行測試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部控制相一致。重大錯報(bào)風(fēng)險識別和評估的審計(jì)程序：（1）運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險評估程序，在了解被審計(jì)單位及環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易，賬戶余額，列報(bào)相聯(lián)系（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。第七章控制測試（tests of control ）指的是測試控制運(yùn)行的有效性 。它與 “了解內(nèi)部控制” 不同?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個不同時點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序（substantive procedures ）是指注冊會計(jì)師針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試（tests of details ）是對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯報(bào)。1針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險，CPA應(yīng)該采取的總體應(yīng)對措施包括哪些內(nèi)容?1 .職業(yè)態(tài)度：懷疑態(tài)度2 .專業(yè)與特長：分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利 用專家的工作3 .指導(dǎo)與監(jiān)督：提供更多的督導(dǎo)4 .程序的非預(yù)見性 ：注意使某些程序不被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解2什么是進(jìn)一步審計(jì)程序? 如何確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍?進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（1）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的選擇： 需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果和評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序時間的選擇控制環(huán)境。 何時能得到相關(guān)信息。錯報(bào)風(fēng)險的性質(zhì) 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。（3）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的選擇1確定的重要性水平。2評估的重大錯報(bào)風(fēng)險。3計(jì)劃獲取的保證程度。第八章1審計(jì)抽樣（Audit Sampling）是指審計(jì)人員對某類交易或賬戶余額中以低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；這使得注冊會計(jì)師能夠獲取或評價與被選取項(xiàng)目的某些項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成和幫助形成隊(duì)從中抽取樣本總體的結(jié)論。9信賴過度風(fēng)險（Risk of Over-reliance）是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予信賴的可能性。10誤拒風(fēng)險（Risk of Incorrect Rejection,risk）又稱“風(fēng)險”，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯誤，而實(shí)際上并不存在重大錯誤的可能性。13可容忍誤差（Tolerable Error）2什么是屬性抽樣和變量抽樣？兩者有何區(qū)別？它們各適用于什么審計(jì)測試？屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣，通常稱為屬性抽樣。也就是說，屬性抽樣是用于控制測試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。在控制測試中，只需通過對樣本的審核來推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率是多少，來證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效地執(zhí)行，而不必作出錯誤數(shù)額大小的估計(jì)。用于控制測試的屬性抽樣通常有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等方法。變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣，通常稱為變量抽樣。也就是說，變量抽樣是用于實(shí)質(zhì)性測試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。它通過檢查會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目金額的真實(shí)性和正確性，來取得支持和作出審計(jì)結(jié)論所需的直接證據(jù)。用于實(shí)質(zhì)性測試的變量抽樣，通常有平均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣等方法。3可信賴程度與風(fēng)險之間有何關(guān)系？信賴不足風(fēng)險一般會導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率，但不會影響審計(jì)效果。因?yàn)楸粚徲?jì)單位內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行狀況達(dá)到了預(yù)期信賴程度，從而能夠支持對風(fēng)險的估計(jì)水平，但抽樣結(jié)果卻不能支持該風(fēng)險的估計(jì)水平，從而使審計(jì)人員加大不必要的審計(jì)工作量，降低審計(jì)效率。 信賴過度風(fēng)險會影響審計(jì)效果，很可能導(dǎo)致審計(jì)人員得出不正確的審計(jì)結(jié)論。因?yàn)楸粚徲?jì)單位內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行狀況并未達(dá)到預(yù)期信賴程度，不能支持對風(fēng)險的估計(jì)水平，但抽樣結(jié)果卻能支持該風(fēng)險的估計(jì)水平，從而使審計(jì)人員得出的審計(jì)結(jié)論可能不具備合理的基礎(chǔ)7試說明審計(jì)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法的情況下該如何評價抽樣結(jié)果？在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師通常使用表格或計(jì)算機(jī)程序計(jì)算抽樣風(fēng)險。用以評價抽樣結(jié)果的大多數(shù)計(jì)算機(jī)程序都能根據(jù)樣本規(guī)模、樣本結(jié)果，計(jì)算在注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險條件下可能發(fā)生的偏差率上限的估計(jì)值。該偏差率上限的估計(jì)值即總體偏差率與抽樣風(fēng)險允許限度之和。 如果估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受 如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。 如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受第九章1會計(jì)報(bào)表審計(jì)（Audit of Financial Statements）是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編制是否合法、反映的內(nèi)容是否公允發(fā)表審計(jì)意見。10積極式函證（Positive Confirmation）又稱正面式、肯定式函證，是指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確或填列詢證函要求的信息。12銷售截止測試（Sales Cut-off Test）將資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對，其目的是為了確定被審計(jì)單位營業(yè)收入會計(jì)記錄的歸屬期是否正確，是否有將營業(yè)收入提前至本期或推遲至下期記賬的情況。1會計(jì)報(bào)表審計(jì)測試有幾種類型？各種審計(jì)測試應(yīng)如何組織實(shí)施？會計(jì)報(bào)表審計(jì)測試包括控制測試和交易及會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的實(shí)質(zhì)性測試兩大類?？刂茰y試通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計(jì)抽樣的方法進(jìn)行，其目的在于確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，通常將被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動劃分為四個循環(huán)：銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)和籌資與投資循環(huán)。由于貨幣資金與上述各業(yè)務(wù)循環(huán)均有著密切的聯(lián)系，且具有鮮明的特征，因此，將其單獨(dú)作為一部分。交易和會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的實(shí)質(zhì)性測試既可按會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，也可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施。3簡述營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性測試程序？（1）獲取或編制營業(yè)收入明細(xì)表（2）實(shí)施分析程序。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)表，編制營業(yè)收入分析表，并作如下比較分析：（1）將本年度營業(yè)收入與上年度進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，；（2）比較本年度各月份營業(yè)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常；（3）比較本年度各月份銷售利潤率，并與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。如果發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象和重大波動，應(yīng)查明原因。（3）查明營業(yè)收入的確認(rèn)原則和方法。對營業(yè)收入的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上述產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的四個條件，并結(jié)合貨款結(jié)算方式來進(jìn)行。4簡述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序。應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序一般包括以下內(nèi)容：1獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表2實(shí)施分析性復(fù)核3分析應(yīng)收賬款賬齡4向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款5審查未函證應(yīng)收賬款和已收回應(yīng)收賬款6審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提7審查壞賬的確認(rèn)和處理8抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)9審查外幣應(yīng)收賬款的折算10分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額11確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露第十章請購單（Purchase Requisition）是由企業(yè)產(chǎn)品制造，資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品，勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。賣方發(fā)票（Purchase Invoice）是供應(yīng)商開具的，交給買方以載明發(fā)運(yùn)的貨物或提供的勞務(wù)的種類，數(shù)量，應(yīng)付款金額和付款條件等事項(xiàng)的憑證。2采購交易的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？（1）復(fù)核采購明細(xì)賬，總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額；檢查賣方發(fā)票，驗(yàn)收單，訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性；追查存貨采購至存貨永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。（2）從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬（3）將采購明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票，驗(yàn)收單和其他證明文件比較，復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的賣方發(fā)票繕寫的準(zhǔn)確性。（4）參照賣方發(fā)票，比較會計(jì)科目表的分類（5）將驗(yàn)收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較（6）通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款，存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性。6固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計(jì)單位所有或控制；確定固定資產(chǎn)的計(jì)價方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回?；確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。（1）獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備賬戶與報(bào)表數(shù)核對相符。（2）根據(jù)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇方法對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：3）檢查本期固定資產(chǎn)的增加4檢查本期固定資產(chǎn)的減少5實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍掛賬的固定資產(chǎn)。6檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。7檢查固定資產(chǎn)的租賃。8對應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計(jì)，檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額，以及會計(jì)處理是否正確。9其他方面的檢查。10確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。第十一章3存貨監(jiān)盤（Supervision of Stock-taking）是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。4計(jì)價測試（Pricing Test）是指驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的真實(shí)性5工薪內(nèi)部控制常用的控制測試及交易實(shí)質(zhì)性程序包括哪些具體內(nèi)容？控制測試：（1）檢查人事檔案；檢查工時卡的有關(guān)核準(zhǔn)說明；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查的標(biāo)記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記 （2）檢查工時卡的核準(zhǔn)說明；檢查工時卡；符合人事政策，組織結(jié)構(gòu)圖（3）檢查工薪費(fèi)用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算表，并核對員工工薪手冊，員工手冊等。（4）采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程（5）人事，考勤，工薪發(fā)放，記錄等職務(wù)相互分離交易實(shí)質(zhì)性程序（1）將工時卡與工時記錄等進(jìn)行比較（2）對本期工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施分析程序；將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算單相核對（3）對本期的工薪費(fèi)用的發(fā)生情況實(shí)施分析程序；將工薪費(fèi)用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算單與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對（4）對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序；檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致。6注冊會計(jì)師對存貨監(jiān)盤應(yīng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？1觀察程序在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。2檢查程序注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄。檢查的范圍通常包括每個盤點(diǎn)小組盤點(diǎn)的存貨以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。第十二章1籌資與投資循環(huán)（Financing and Investing Cycle）是由籌資活動和投資活動的交易事項(xiàng)所構(gòu)成的業(yè)務(wù)循環(huán)。4債券契約（Bond Indenture）是明確債券持有人與發(fā)行企業(yè)雙方所擁有的權(quán)利與義務(wù)的法律性文件。3注冊會計(jì)師應(yīng)如何對投資活動的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試？（1）索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全；索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效；索取被投資單位的投資證明，檢查其是否合理有效。（2）觀察并描述投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時，存取證券是否進(jìn)行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字。（3）了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點(diǎn)；審閱盤核報(bào)告，檢查盤點(diǎn)方法是否恰當(dāng)，盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合理。（4）抽查投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄，從明細(xì)賬抽取部分會計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬，總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計(jì)處理過程是否合規(guī)完整（5）觀察職務(wù)是否分離5試述資本公積和盈余公積的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性程序。資本公積的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資本公積是否存在；確定資本公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本公積期末余額是否正確；確定資本公積的披露是否恰當(dāng)。資本公積的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（1）獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。（2）收集與資本公積變動有關(guān)的股東（大）會決議、董事會會議紀(jì)要、資產(chǎn)評估報(bào)告等文件資料，并更新永久性檔案。首次接受委托的，除取得驗(yàn)資報(bào)告外，應(yīng)檢查期初資本公積的原始發(fā)生依據(jù)。（3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對股本溢價、其他資本公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額逐項(xiàng)審查（4）檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對所得稅的影響。（5）記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目。（6）確定資本公積的披露是否恰當(dāng)。盈余公積的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定期末盈余公積是否存在；確定盈余公積的增減變動是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余公積期末余額是否正確；確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)。盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（1）取得或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對相符。（2）收集與盈余公積變動有關(guān)的董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議以及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料，進(jìn)行審閱，并更新永久性檔案。（3）對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（4）如果是外商投資企業(yè)，應(yīng)對儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（5）如果是中外合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)對利潤歸還投資的發(fā)生額審查至原始憑證，并與“實(shí)收資本已歸還投資”賬戶的發(fā)生金額核對。（6）確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)。第十三章4現(xiàn)金截止測試（Cash Cut-off Test）即驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期是否正確。5銀行存款函證（Bank Confirmation）是指注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。2一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到哪些要求？（1）職責(zé)分工。貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬的崗位必須分離。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。每筆貨幣資金支出要有嚴(yán)格的核準(zhǔn)手續(xù)。（3）憑證和記錄。每筆貨幣資金的收入和支出都要有合理、合法的憑據(jù)；全部貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時準(zhǔn)確入賬。（4）現(xiàn)金和銀行存款管理。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；嚴(yán)格支票申領(lǐng)的批準(zhǔn)及簽發(fā)手續(xù)，并由專人負(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的空白支票。（5）盤點(diǎn)與核對。由指定人員定期和不定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，與庫存現(xiàn)金日記賬及總賬核對，以做到賬實(shí)相符；由指定人員按月將取得的銀行對賬單與銀行存款日記賬及總賬核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）內(nèi)部稽核。應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。6注冊會計(jì)師如何檢查銀行存款收支的正確截止？注冊會計(jì)師應(yīng)抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。第十四章期后事項(xiàng)（Subsequent Events）是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審