經(jīng)營活動分析報告撰寫參考資料.doc

經(jīng)營活動分析要以定量分析（經(jīng)濟指標和年度計劃）和定性分析（經(jīng)營活動質量、管理手段、成本盈虧控制等）相結合，在分析過程中要切實發(fā)現(xiàn)問題，并及時調(diào)整經(jīng)營對策，彌補有關模式缺陷。一、通知提出了分析報告的具體內(nèi)容：（一）生產(chǎn)經(jīng)營完成情況分析：主要指標由產(chǎn)值構成及完成情況、主要實物工作量、工程開發(fā)（投標、中標）情況構成；（二）在建工程及合同履約情況分析：即主要項目工期目標和形象實現(xiàn)情況、質量目標（含體系控制）實現(xiàn)情況、安全生產(chǎn)情況、工程索賠或調(diào)差情況、存在問題等指標；（三）財務狀況評價分析：主要經(jīng)濟指標為收益情況分析、成本費用分析、貸款、擔保情況及存在問題；（四）隊伍綜合情況分析：主要內(nèi)容為單位和項目人員情況、職工收入情況、勞動生產(chǎn)率完成情況、設備及使用情況、下崗職工及生活費發(fā)放情況和其中存在的問題；（五）綜合評價分析：是單位和項目對本單位、項目的綜合考察分析，通過系統(tǒng)分析，得出本單位和項目經(jīng)營情況的總體評價、存在的主要影響因素、隊伍及生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢的預測、存在的主要問題及擬采取的主要措施，以及具體建議。經(jīng)濟活動分析報告目錄第一部分：公司生產(chǎn)經(jīng)營活動全面完成情況一、公司經(jīng)營指標完成情況二、公司重點工作三、經(jīng)營管理目標完成情況及主要成績總結第二部分：本年度公司經(jīng)營情況一、主要經(jīng)濟指標完成情況二、公司資產(chǎn)狀況分析三、現(xiàn)金流量分析四、綜合分析第三部分：重大事項說明第四部分：存在的問題分析第五部分：采取的措施和建議第六部分：經(jīng)營預測分析第一部分:公司生產(chǎn)經(jīng)營活動全面完成情況一,公司經(jīng)營指標完成情況見下表: 單位:元調(diào)整金額必須逐項進行說明:1,2,二,公司重點工作完成情況:(資產(chǎn)經(jīng)營責任書列示內(nèi)容:進度,完成情況) 1,2,三,經(jīng)營管理目標完成情況及主要成績總結 1,根據(jù)年初各單位簽訂的經(jīng)營責任管理目標,一一對比,說明完成情況并分析原因. 2,在全面反映企業(yè)總體財務狀況的基礎上,主要對企業(yè)經(jīng)營管理中取得的成績及原因進行說明.第二部分:公司經(jīng)營情況.(可以列表說明) 公司經(jīng)營價值樹: 單位:萬元 一,主要經(jīng)濟指標完成情況 1,收入指標完成情況分析截止*月末,實現(xiàn)主營業(yè)務收入 萬元,完成年度預算的 ,較上年同期增長 %;實現(xiàn)凈利潤 萬元,完成年度預算的 %,較上年同期增長 %.,公司各主要產(chǎn)品收入實現(xiàn)情況見下表:預算完成分析說明:,主營業(yè)務收入與上年同期分析:與上年同期分析說明:,銷售增長分析:公司收入構成分析(現(xiàn)銷收入和賒銷收入):主營業(yè)務構成分析(地路內(nèi)路外):影響收入的價格因素與銷售量因素分析:,詳細分析經(jīng)營情況: 2,利潤指標完成情況分析.截止*月末,公司累計實現(xiàn)利潤總額*萬元,占全年預算的%.其中銷售毛利*萬元,期間費用*萬元.,銷售價格變化對銷售毛利的影響*萬元,詳細情況見下表:,主營業(yè)務成本對銷售毛利的影響*萬元,詳細見下表:預算完成情況分析說明:主營業(yè)務成本與上年同期分析,詳細見下表:與上年同期分析說明:(主營業(yè)務成本降低額=本年實際成本-按本年實際銷售量計算的上年實際成本 主營業(yè)務成本降低率=主營業(yè)務成本降低額按本年實際銷售量計算的上年實際成本) ,主要可比產(chǎn)品單位成本與預算成本對比表:上表中,單位成本和預算比較差距較大的產(chǎn)品主要是*,*,*,具體原因分析于下:產(chǎn)品1產(chǎn)品2主要可比產(chǎn)品與上年同期單位成本對比表: 上表中,單位成本和上年同期比較差距較大的產(chǎn)品主要是*,*,*,具體原因分析于下:產(chǎn)品1產(chǎn)品2,制造費用及期間費用分析.營業(yè)費用,管理費用和財務費用分析,找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素.物耗,修理費,科研經(jīng)費,辦公費,招待費,差旅費等是否突破預算,與去年同期比較,如何控制,抓住重點和異常問題,重點分析.(可列表說明) 二,公司資產(chǎn)狀況分析 截止*月末,資產(chǎn)總額*萬元,負債總額*萬元,所有者權益*萬元,資產(chǎn)負債率*%,期末存貨*萬元,期末應收賬款*萬元,主要指標列示如下表:1,企業(yè)財務狀況全面分析.資產(chǎn)總額,負債總額,所有者權益總額變動分析,說明原因.2,資產(chǎn)分析.資產(chǎn)結構與變動分析(流動資產(chǎn),長期投資,固定資產(chǎn),形資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重及其變動);資產(chǎn)結構優(yōu)化分析; 3,流動資產(chǎn)分析.流動資產(chǎn)增減變動分析;流動資產(chǎn)結構及變動分析. 應收賬款分析.重點說明本年應收賬款變動原因及采取的措施;壞帳準備分析. 存貨分析.存貨規(guī)模與變動情況分析;存貨結構和變動情況分析;存貨計價和計提存貨跌價準備對利潤的影響. 4,投資分析.長期投資分析;短期投資分析. 5,負債分析.負債結構變動及其對負債成本的影響分析;流動負債結構及變動分析;長期負債結構及變動趨勢分析. 6,稅金分析.已交稅金;應交稅金. 7,股東權益分析.所有者權益結構及變動分析;資產(chǎn)保值增值能力分析. 三,現(xiàn)金流量分析(重點分析,可列表說明) 1,現(xiàn)金流量總體分析.預算完成情況;與上年相比變動情況,分析原因;現(xiàn)金流量結構分析. 2,經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析.與預算和上年相比,分析原因;結構及變動分析;當期銷售回款,應收款清欠分析;分產(chǎn)品和路內(nèi)外回款分析;原材料采購付款率分析. 3,投資活動現(xiàn)金流量分析.投資收益,投資前景分析. 4,籌資活動現(xiàn)金流量分析.籌資方式,籌資結構,籌資成本是否合理,籌資能力分析. 5,采用指標:,凈現(xiàn)金流量適當比率 凈現(xiàn)金流量適當比率是用于確定企業(yè)從經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金能否充分用于支付其各項資本支出,存貨凈投資及發(fā)放現(xiàn)金股利的程度.其計算公式如下: 凈現(xiàn)金流量適當比率=經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量之和/(資本支出+存貨增加額+現(xiàn)金股利) 四,綜合分析(重點分析) 見附件:杜邦分析表凈資產(chǎn)收益率是一個綜合性最強的財務分析指標,是杜邦分析系統(tǒng)的核心.通過杜邦分析體系看出,決定凈資產(chǎn)率高低的因素有三個:銷售凈利率,總資產(chǎn)周轉率和資產(chǎn)負債率.杜邦分析方法的作用,主要是解釋各項主要財務比率指標的變動原因和揭示各項財務比率指標相互之間的關系,利用杜邦分析方法分析下列指標: 1,盈利能力,主營業(yè)務利潤率 ,銷售現(xiàn)金比率 =(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量銷售收入)100% ,凈利潤現(xiàn)金含量,凈利潤現(xiàn)金含量在所有評價盈利質量的指標中最為綜合,它對識別人為操縱利潤,防范信息使用者決策失誤有重要作用.該指標低,說明企業(yè)凈收益質量不高;該指標較高,說明收入,費用的確認與現(xiàn)金收付之間差距較小,凈收益有足夠的現(xiàn)金保障,凈收益質量較高.計算公式: 凈利潤現(xiàn)金含量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/凈利潤相關指標:銷售現(xiàn)金率=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額/銷售額;注:凈利潤剔除投資收益和營業(yè)外收支凈額等,用經(jīng)營活動凈利潤替代凈利潤; ,總資產(chǎn)報酬率和現(xiàn)金流量與總資產(chǎn)的比率 現(xiàn)金流量與總資產(chǎn)的比率反映企業(yè)營業(yè)所得現(xiàn)金占其資產(chǎn)總額的比重,反映以現(xiàn)金流量為基礎的資產(chǎn)報酬率.其計算公式如下: 現(xiàn)金流量與總資產(chǎn)的比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/資產(chǎn)總額 注:現(xiàn)金流量與總資產(chǎn)的比率反映企業(yè)總資產(chǎn)的運營效率.該指標越高,說明企業(yè)的資產(chǎn)運營效率越高.該指標應該與總資產(chǎn)報酬率指標相結合運用,對于總資產(chǎn)報酬率較高的企業(yè),如果該指標較低,說明企業(yè)的銷售收入中的現(xiàn)金流量的成分較低,企業(yè)的收益質量就會下降.綜合分析,評介,要求結合公司具體經(jīng)營情況,具體分析. 2,償債能力分析 ,速動比率=速動資產(chǎn)流動負債 ,資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額 ,現(xiàn)金流動負債比率 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 流動負債 3,資產(chǎn)管理能力分析(重點分析) ,應收賬款周轉率,應收帳款周轉天數(shù) 應收賬款周轉率=銷售收入平均應收賬款 應收賬款周轉天數(shù)=360應收賬款周轉率=(平均應收賬款360)銷售收入注: 1)第一要明確其局限性:季節(jié)性經(jīng)營企業(yè);大量分期收款,大量現(xiàn)金結算;應收款大幅變動等情況計算的結果是沒有用處的.2)在銷售收入中應該加入稅金這一塊;3)平均應收款取期末和期初兩個數(shù)計算.4)把應收款中實際不能收回部分剔除.,存貨周轉率,存貨周轉天數(shù) 存貨周轉率=銷貨成本平均存貨 存貨周轉天數(shù)=360存貨周轉率=(平均存貨360)銷貨成本 第三部分:重大事項說明1,公司資本性支出情況; 2,公司專項經(jīng)營性支出情況3,重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況; 4,重大訴訟,仲裁事項; 5,公司收購兼并,資產(chǎn)重組事項;6,對公司有重大影響的國家政策,行業(yè)政策變化; 7,或有事項,承諾事項,重大合同(擔保,抵押等)事項; 8,重大投資,融資活動. 第四部分:存在的問題分析(重點分析)在全面財務分析的基礎上,對影響財務狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的因素分析說明.抓住關鍵問題,分清原因. 第五部分:采取的措施和建議(重點)針對經(jīng)營管理中存在的問題和潛在的風險,提出解決的措施和建設性的建議. 第六部分:經(jīng)營預測分析 (預測下一季度和全年狀況)根據(jù)市場變化和企業(yè)經(jīng)營趨勢,說明公司擬采取的經(jīng)營策略和計劃,預測企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況.對企業(yè)未來發(fā)展及價值狀況進行分析與評價.經(jīng)營分析：企業(yè)的數(shù)字會說話企業(yè)在初創(chuàng)時期，很多事情都是老板親自決策。但是隨著企業(yè)越來越大，企業(yè)的人員越來越多，領導者每天面對著成百上千份報表，卻已經(jīng)看不到企業(yè)的真實情況。如何讓這個企業(yè)家用一種快捷的方式拿到自己想看的報表，了解到企業(yè)的真實情況？ 上述這個問題實際上是企業(yè)規(guī)模與有效控制之間矛盾的集中體現(xiàn)，而通過對企業(yè)進行經(jīng)營分析則可以很大程度上改善這一局面。經(jīng)營分析有助于幫助企業(yè)充分挖掘現(xiàn)有數(shù)據(jù)并分析其內(nèi)在規(guī)律，進而利用這些數(shù)字為企業(yè)管理和商業(yè)決策提供有力依據(jù)。 建立自身測量的能力 我們長期關注并持續(xù)研究利用企業(yè)經(jīng)營分析手段來化解上述矛盾，那么，如何建立企業(yè)經(jīng)營分析能力呢？ 在企業(yè)高層由直接管理轉變?yōu)殚g接管理的過程中，要求企業(yè)不斷建立對大量工作的了解能力，即企業(yè)自身測量的能力。這其中首要的就是建立對每個工作對象的測量體系，該體系由三個部分構成： 第一，企業(yè)的盈利能力。盈利能力的評估可以用ROE的指標來評估。這個指標包括企業(yè)的收入、成本、稅負等各個方面，最后呈現(xiàn)企業(yè)的利潤。由此可以看到企業(yè)收入的構成，增長的原因以及成本的構成，并分析出整個企業(yè)的盈利能力。 第二，企業(yè)的風險防范能力和控制能力。任何公司在由小到大，由弱變強的過程中都可能面臨各種風險，盈利能力越強，其所面臨的潛在風險也就越大。因此，必須要構建整個公司的風險管理體系。例如一些高科技公司，由于技術的革新導致公司在激烈的市場競爭中被淘汰，其重要原因之一就是進入了一些自身并不熟悉的領域和行業(yè)，也并非公司投資的重點。那么企業(yè)如何衡量并規(guī)避可能遇到的風險？這又分為三個方面，即戰(zhàn)略領域風險（環(huán)境變化給企業(yè)帶來的風險）、市場方面的競爭風險以及整個企業(yè)內(nèi)部的運營風險。 第三，企業(yè)自身的發(fā)展能力。一個企業(yè)的發(fā)展能力取決于兩個方面，一是要判斷市場空間是否足夠大；二是要判斷企業(yè)內(nèi)部有沒有足夠的內(nèi)生力。這兩個方面可以使用Bsc指標（平衡計分卡）來判定，由此看清一個公司的發(fā)展能力到底如何。 通過上述三方面建立的測量體系對企業(yè)的發(fā)展至關重要，企業(yè)必須建立對這一系列能力的測量體系和測量能力。 測量對于企業(yè)管理來說是一個非常重要的概念，例如，一個公司怎么測量他的市場活動是不是達到了效果？怎么測量他的一線人員是不是工作足夠努力？怎么測量整個公司的運營是否健康？怎么測量這個公司是具有發(fā)展能力的？中國的企業(yè)已經(jīng)在三十多年的市場競爭中積累了一定的經(jīng)驗，但在建立企業(yè)測量體系方面所下的工夫還遠遠不夠，長期對測量工作的忽視就有可能導致難以對整個公司進行量化管理。 從測量到控制 事實上，任何一個大的企業(yè)都應該永不停息地推動一個公司可量化的程度。這個量化的推進以及可量化的企業(yè)管理模式將帶來的巨大價值就是企業(yè)管理精細化。當一個企業(yè)規(guī)模逐漸變大，當一個企業(yè)家苦苦探尋控制企業(yè)的能力的時候，經(jīng)營分析的根本意義也就完全凸顯了出來。 我們?yōu)槭裁匆刂埔粋€企業(yè)？其實控制能力并不是說要管得住下級，也不是指下面做什么事情我要能管得住。企業(yè)家真正的控制能力就像一個老練的司機開車一樣靈活自如，方向盤往左打時左轉，往右打時右轉，踩油門時前進，踩剎車時停止。反之，這個企業(yè)家的感覺就會很糟，一手創(chuàng)辦的企業(yè)仿佛瞬間失去了掌控。 與此相對的是另一種現(xiàn)象。我們發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在管理的過程中都對控制力的要求很高。當企業(yè)發(fā)生問題之后，希望通過自上而下的指令發(fā)布而有所改進，但是卻明顯感覺到指令發(fā)出之后，無法判斷是否被有效執(zhí)行，那些決定著事情發(fā)展方向的關鍵性環(huán)節(jié)是否按照自己的預期去運行。出現(xiàn)這個問題很重要的原因就是企業(yè)沒有建立一個有效的測量體系，導致企業(yè)高層無法真正掌控自己的企業(yè)。測量體系是企業(yè)控制體系的基礎，控制的目的是使這個企業(yè)成為一個有規(guī)則的企業(yè)，從而更便于掌控。這也是我們對企業(yè)進行分析量化，建立控制能力的重要原因。 對企業(yè)進行量化，有時候也會延伸到人的層面，有一些企業(yè)高層認為：領導的觀點和思路我們聽懂要執(zhí)行，聽不懂也要執(zhí)行。因為如果下級不執(zhí)行，領導層就沒辦法判斷這個思路本身的對錯。這種規(guī)則是從公司對人和執(zhí)行能力之間建立關聯(lián)的基本原則，因此也從某種程度上反映了一個企業(yè)對控制能力的要求。 但是，中國企業(yè)真正缺的不是這些，而是真正對企業(yè)測量能力量化管理的標準，這也是我們不斷推進企業(yè)經(jīng)營分析體系的根本出發(fā)點所在。年度經(jīng)濟活動分析報告模版XX年公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入1995.51萬元，完成年度預算的 65%，較上年同期增長81.30%；實現(xiàn)凈利潤 17.02萬元，每股收益 0.004元，完成年度預算的* %，較上年同期增長 %；實現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率 %，完成年度預算的 %，較上年同期增長 %。（以下所有指標要求與預算和上年同期比較，未涉及的項目不作要求） 一、主要經(jīng)濟指標完成情況1、公司主營業(yè)務收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預算數(shù)。如：XX年公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入萬元，完成全年預算 %，比去年同期增加 萬元，增長 %。預算完成分析；銷售增長分析；企業(yè)收入構成分析（主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入；現(xiàn)銷收入和賒銷收入；主營業(yè)務構成；地區(qū)收入構成）；影響收入的價格因素與銷售量因素分析；詳細分析經(jīng)營情況。2、利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產(chǎn)品盈利能力。預算完成分析；利潤增長分析；利潤構成分析（各項利潤構成；主營業(yè)務利潤構成（按產(chǎn)品）；地區(qū)利潤構成）；各項利潤分析（凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務利潤）；會計調(diào)整因素影響。3、主營業(yè)務成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數(shù)，進行分析說明其增減因素及影響程度，找出問題關鍵所在。預算完成情況分析；主營業(yè)務成本降低額；主營業(yè)務成本降低率；各主要產(chǎn)品主營業(yè)務成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品主營業(yè)務成本降低率的影響；主要產(chǎn)品單位銷售成本分析。主營業(yè)務成本降低額=本年實際成本按本年實際銷售量計算的上年實際成本主營業(yè)務成本降低率=主營業(yè)務成本降低額按本年實際銷售量計算的上年實際成本4、期間費用分析。營業(yè)費用、管理費用和財務費用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經(jīng)費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預算，如何控制，抓住重點和異常問題，重點分析。 二、公司財務狀況分析1、企業(yè)財務狀況全面分析。資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額變動分析，說明原因。2、資產(chǎn)分析。資產(chǎn)結構與變動分析（流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等占總資產(chǎn)的比重及其變動）；資產(chǎn)結構優(yōu)化分析；3、流動資產(chǎn)分析。流動資產(chǎn)增減變動分析；流動資產(chǎn)結構及變動分析。應收帳款分析。重點說明本年應收帳款變動原因及采取的措施；壞帳準備分析。存貨分析。存貨規(guī)模與變動情況分析；存貨結構和變動情況分析；存貨計價和計提存貨跌價準備對利潤的影響。4、投資分析。長期投資分析；短期投資分析。5、負債分析。負債結構變動及其對負債成本的影響分析；流動負債結構及變動分析；長期負債結構及變動趨勢分析。6、稅金分析。已交稅金；應交稅金。7、股東權益分析。所有者權益結構及變動分析；資產(chǎn)保值增值能力分析。 三、現(xiàn)金流量分析（重點分析）1、現(xiàn)金流量總體分析。預算完成情況；與上年相比變動情況，分析原因；現(xiàn)金流量結構分析。2、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析。與預算和上年相比，分析原因；結構及變動分析；當期銷售回款、應收款清欠分析；分產(chǎn)品和地區(qū)回款分析；原材料采購付款率分析。3、投資活動現(xiàn)金流量分析。投資收益、投資前景分析。4、籌資活動現(xiàn)金流量分析?；I資方式、籌資結構、籌資成本是否合理，籌資能力分析。 四、盈利能力分析（重點分析）通過盈利能力有關指標反映和衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，通過盈利能力分析發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。1、主營業(yè)務利潤率主營業(yè)務利潤率=（主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入）100%2、銷售凈利率銷售凈利率=（凈利潤銷售收入）100%3、凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤平均凈資產(chǎn)）100%有條件可進行杜邦分析，深入分析盈利能力變化的原因，凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率資產(chǎn)周轉率權益乘數(shù)權益乘數(shù)=1（1資產(chǎn)負債率）4、總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率=（凈利潤平均總資產(chǎn)）100%5、銷售現(xiàn)金比率銷售現(xiàn)金比率=（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量銷售收入）100%6、綜合分析、評介，要求結合企業(yè)具體經(jīng)營情況，具體分析。 五、償債能力分析1、流動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動負債2、速動比率速動比率=速動資產(chǎn)流動負債3、資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率=負債總額資產(chǎn)總額4、現(xiàn)金流動負債比現(xiàn)金流動負債比 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 流動負債5、現(xiàn)金負債總額比現(xiàn)金債務總額比 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量債務總額六、資產(chǎn)管理能力分析（重點分析）1、應收帳款周轉率，應收帳款周轉天數(shù)應收賬款周轉率=銷售收入平均應收賬款應收賬款周轉天數(shù)=360應收賬款周轉率=(平均應收賬款360)銷售收入2、存貨周轉率，存貨周轉天數(shù)存貨周轉率=銷貨成本平均存貨存貨周轉天數(shù)=360存貨周轉率=(平均存貨360)銷貨成本 七、發(fā)展能力評價（考查，一般要求）1、資產(chǎn)增長率和資本積累率資產(chǎn)增長率=（本年資產(chǎn)增加額上年資產(chǎn)總額）100%資本積累率=（本年所有者權益增加額年初所有者權益）100%2、銷售增長率銷售增長率=（本年銷售增長額上年銷售總額）100%3、收益增長率主營業(yè)務利潤增長率=（本年主營業(yè)務利潤增長額上年主營業(yè)務利潤）100%凈利潤增長率=（本年凈利潤增長額上年凈利潤）100%4、可持續(xù)增長率（不作要求）可持續(xù)增長率是指不增