關于關于深圳市國家稅務局關于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通.doc

【法規(guī)名稱】 深圳市國家稅務局關于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知【頒布部門】 深圳市國家稅務局【發(fā)文字號】 深國稅函201049號【頒布時間】 2010-03-05【實施時間】 2010-03-05【效力屬性】 有效【正文】深圳市國家稅務局關于更新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程的通知各區(qū)國家稅務局，各基層分局，海洋石油稅收管理分局：為進一步規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，市局根據(jù)2009年以后頒布實施的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠相關法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件，更新了深圳市國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)的附件“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項”，現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二0一0年三月五日深圳市國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)第一章總則第一條為規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠(以下簡稱稅收優(yōu)惠)管理工作，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法)、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知(國稅發(fā)2008111號)和有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及國家有關稅收規(guī)定(以下簡稱稅收規(guī)定)，制定本工作規(guī)程。第二條本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)定給予納稅人免稅、減稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免、優(yōu)惠扣除、加速折舊等。第三條稅收優(yōu)惠分為報批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠;備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。第四條納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經(jīng)稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務機關審批確認的，納稅人不得享受相關稅收優(yōu)惠。第五條納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。第六條納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第七條實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按企業(yè)所得稅法、國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知(國發(fā)200739號)、國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知(國發(fā)200740號)以及財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財稅20081號)執(zhí)行。享受企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。第二章報批類稅收優(yōu)惠審批第八條納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應當在辦理年度申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規(guī)定提交相關資料。由區(qū)(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請;由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。第九條主管稅務機關受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請后，應審查資料是否齊全、規(guī)范，復印件與原件是否一致，并根據(jù)以下情況分別做出處理：(一)申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由稅務機關審查后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理。(二)申請稅收優(yōu)惠的資料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。(三)申請稅收優(yōu)惠的資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。(四)申請稅收優(yōu)惠的資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，應當受理納稅人的申請。第十條稅務機關受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請，出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。第十一條稅務機關需要對申請資料的內容進行實地核查的，應當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。第十二條有審批權的稅務機關對納稅人的稅收優(yōu)惠申請，應按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定。區(qū)(分)局主管稅務機關審批時限為20個工作日;市局審批時限為30個工作日。在規(guī)定期限內不能作出決定的，經(jīng)本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第十三條稅務機關作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達書面決定。第十四條稅收優(yōu)惠批復未下達前，納稅人應按規(guī)定辦理申報繳納稅款。第十五條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規(guī)定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。第三章備案類稅收優(yōu)惠登記第十六條納稅人在享受備案類稅收優(yōu)惠之前，需到主管稅務機關辦理備案登記，并按規(guī)定提交相關資料。第十七條主管稅務機關收到納稅人備案資料后，應進行完整性、合法性核實。核實的內容主要包括：(一)備案資料是否齊全、合法、有效;(二)是否符合稅收優(yōu)惠條件;(三)復印件與原件是否一致，審核后將原件退還給納稅人。第十八條主管稅務機關在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。第四章稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理第十九條享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定辦理納稅申報。第二十條稅務機關應結合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人稅收優(yōu)惠事項進行清查、清理，加強監(jiān)督檢查，主要內容包括：(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。(三)有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用;有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。(四)是否存在納稅人未經(jīng)稅務機關批準或登記備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。(五)已享受稅收優(yōu)惠是否已按規(guī)定申報。第二十一條減免稅期限超過一個納稅年度的，主管稅務機關可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免稅條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免稅政策。第二十二條納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其稅收優(yōu)惠。第二十三條納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報批或備案而自行享受稅收優(yōu)惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。第五章附則第二十四條減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：(一)法律、法規(guī)及國家有關稅收政策有規(guī)定的，按有關規(guī)定執(zhí)行。(二)新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可依照稅收有關規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補虧損后有應納稅所得額的年度為獲利年度。項目(企業(yè))減免稅優(yōu)惠執(zhí)行起始時間的第一筆生產經(jīng)營收入，是指項目(企業(yè))投入運營后所取得的第一筆收入。(三)規(guī)定新辦企業(yè)應由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關部門據(jù)以確認資質、資格的時間起，按規(guī)定在其適用的減免稅期的剩余年度內享受企業(yè)所得稅減免稅政策。第二十五條本工作規(guī)程適用于企業(yè)所得稅居民納稅人。第二十六條本規(guī)程自2008年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的，以本規(guī)程為準;國家稅務總局如頒布新的規(guī)定，按新的規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本工作規(guī)程由深圳市國家稅務局負責解釋。附件：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報批、備案事項目錄一、報批類稅收優(yōu)惠事項(一)業(yè)務概述(二)申請時限(三)審批工作流程二、備案類稅收優(yōu)惠事項(一)業(yè)務概述(二)備案時限(三)備案工作流程(四)備案類稅收優(yōu)惠內容1、減免稅1.1國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率1.2經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠1.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠1.4符合條件的小型微利企業(yè)1.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體1.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠1.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)稅收優(yōu)惠1.8 技術先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠2、減免所得額2.1從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得2.2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得2.3從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得2.4符合條件的技術轉讓所得3、減計收入3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠4、加計扣除4.1開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除5、抵扣應納稅所得額5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠6、抵免所得稅額6.1環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠7、加速折舊7.1固定資產加速折舊7.2購進軟件加速折舊8、免稅收入8.1 國債利息收入8.2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益8.3 符合條件的非營利組織的收入一、報批類稅收優(yōu)惠事項(一)業(yè)務概述報批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受報批類稅收優(yōu)惠，應向主管稅務機關提出申請，提交相應資料，經(jīng)稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。(二)申請時限納稅人申請報批類稅收優(yōu)惠的，應當在辦理年度申報前，向主管稅務機關提出書面申請，并按規(guī)定提交相關資料。由區(qū)(分)局負責審批的，納稅人應在次年4月30日前提出書面申請;由市局負責審批的，納稅人應在次年3月31日前提出書面申請。(三)審批工作流程1、由區(qū)(分)局負責審批(1)辦稅服務廳受理崗受理審核a.納稅人申請資料齊全、填寫無誤，受理納稅人的申請。b.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報;c.將申請表格內容準確錄入CTAIS系統(tǒng)，制作文書受理回執(zhí)單交納稅人。d.將資料清單及提交的資料打包交數(shù)據(jù)中心。(2)稅源管理科減免稅管理崗a.審核納稅人提交的申請資料及減免稅文件是否真實有效;b.審核納稅人申請的稅收優(yōu)惠事項是否符合相關政策規(guī)定;c.根據(jù)審核情況，簽署崗位意見。(3)稅源管理科科長崗a.審核申請表格及附報資料;b.審核上一環(huán)節(jié)崗位意見并簽署科室意見。(4)主管局長崗審核相關資料并簽署意見終審。(5)辦稅服務廳文書受理崗a.根據(jù)審批結果，對審核通過的納稅人制作批準通知書或不予批準通知書;b.將文書及時送達納稅人2、由市局負責審批屬于市局終審的稅收優(yōu)惠事項，在完成主管稅務機關的受理、審核流程后(流程同上)，由主管局長崗簽署意見，報市局所得稅處審批。(1)市局所得稅處綜合業(yè)務崗市局所得稅處綜合業(yè)務崗審核相關資料，簽署意見，報處長崗審核;(2)處長崗處長崗審核后報市局主管局長審批(3)市局主管局長崗市局主管局長終審(4)辦稅服務廳文書受理崗a.根據(jù)審批結果，對審核通過的納稅人制作批準通知書或不予批準通知書;b.將文書及時送達納稅人二、備案類稅收優(yōu)惠事項(一)業(yè)務概述備案類稅收優(yōu)惠是指需經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠項目，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，按規(guī)定享受相關稅收優(yōu)惠。未經(jīng)稅務機關辦理登記備案，一律不得享受稅收優(yōu)惠。(二)備案時限企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅年度申報前完成。主管稅務機關在受理納稅人稅收優(yōu)惠項目備案后7個工作日內完成登記備案工作，并書面告知納稅人執(zhí)行。不予受理的，出具不予備案通知書。(三)備案工作流程(1)受理審核文書受理崗負責受理申請，納稅人提供備案資料齊全且填寫準確的，根據(jù)納稅人填寫的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表內容錄入資料。a.審核納稅人提供的備案資料是否齊全，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表填寫內容是否完整準確，印章是否齊全;b.紙質資料不全或者填寫有誤的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報;c.按照企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表填寫內容在CTAIS系統(tǒng)錄入納稅人基本資料、減免稅種、減免幅(額)度、減免項目及起止時間等。(2)稅源管理科綜合業(yè)務崗a.審核相關資料，簽署崗位意見b.發(fā)送科長崗審核(3)稅源管理科科長崗a.審核相關資料以及綜合崗意見b.簽署崗位意見(4)出具通知書文書受理崗根據(jù)備案結果出具企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案通知書或企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予備案通知書交納稅人。(四)備案類稅收優(yōu)惠內容1、減免稅1.1國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠稅率(1)業(yè)務概述國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十三條科技部 財政部國家稅務總局 關于印發(fā)的通知國科發(fā)火2008172號)科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知國科發(fā)火2008362號(3)主表及附報資料a、高新技術企業(yè)備案表;b、申請報告;c、高新技術企業(yè)證書原件和復印件;d、主管稅務機關要求提供的其他資料。1.2經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠(1)業(yè)務概述對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)(以下簡稱新設高新技術企業(yè))，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十三條國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)200740號科技部 財政部國家稅務總局 關于印發(fā)的通知國科發(fā)火2008172號)科學技術部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知國科發(fā)火2008362號(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、高新技術企業(yè)證書原件和復印件;d、取得第一筆生產經(jīng)營收入的證明材料;e、主管稅務機關要求提供的其他資料。1.3軟件及集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠(1)業(yè)務概述我國境內新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)主要政策依據(jù)財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知財稅20081號(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、軟件企業(yè)應報送省級信息產業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書原件及復印件;d、集成電路設計企業(yè)應報送信息產業(yè)部委托認定機構認定的證書、證明文件原件及復印件;e、國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)證明和重點軟件企業(yè)證書原件及復印件;f、主管稅務機關要求提供的其他資料。1.4符合條件的小型微利企業(yè)(1)業(yè)務概述符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條、條例第九十二條國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知(國稅函2008251號)(3)主表及附報資料納稅人在年度申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。1.5國有大中型企業(yè)通過主輔分離或輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(1)業(yè)務概述對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(以下除外：金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè))，經(jīng)有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。(2)主要政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知(財稅2002208號)財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知(財稅2005186號)國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策具體實施意見的通知(國稅發(fā)20068號)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知(國稅發(fā)2008111號)(3)主表及附報資料a、由財政部門出具的“三類資產”認定證明原件及復印件;b、由經(jīng)貿部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明原件及復印件;c、由經(jīng)貿部門出具的產權結構證明(或產權變更證明)原件及復印件;對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，上述三項是指由國家經(jīng)貿委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復意見和集團公司(總公司)出具的認定證明及有關部門出具的改制批復及經(jīng)批準的改制方案;d、由勞動保障部門出具經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明原件及復印件;e、經(jīng)濟實體職工花名冊原件及復印件;f、原企業(yè)與安置的富余人員勞動關系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同(副本)原件及復印件;g、經(jīng)濟實體工資支付憑證(工資表)原件及復印件;h、經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄原件及復印件。1.6 動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠(1)業(yè)務概述經(jīng)認定的動漫企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。(2)主要政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知(財稅200965號)文化部財政部 國家稅務總局關于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)的通知(文市發(fā)200851號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、動漫企業(yè)證書;d、主管稅務機關要求提供的其他資料。1.7 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)稅收優(yōu)惠(1)業(yè)務概述經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。(2)主要政策依據(jù)財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅200934號)財政部、國家稅務總局、中宣部關于轉制文化企業(yè)名單及認定問題的通知(財稅2009105號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告c、轉制方案批復函;d、企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照;e、整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明;f、同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明;g、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函;h、主管稅務機關要求提供的其他資料。1.8 技術先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠(1)業(yè)務概述對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)主要政策依據(jù)財政部 國家稅務局商務部 科技部 國家發(fā)展改革委關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知(財稅(2009)63號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、技術先進型服務企業(yè)證書;d、主管稅務機關要求提供的其他資料。2、減免所得額2.1從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得(1)業(yè)務概述a、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;遠洋捕撈。b、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第八十六條國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知(國稅函2008850號)財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知(財稅2008149號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、相關部門核發(fā)的證書、批準證明文件或其他可證明從事減免項目生產經(jīng)營的資料;d、遠洋漁業(yè)企業(yè)應報送農業(yè)部頒發(fā)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書原件及復印件;漁業(yè)企業(yè)應報送各級漁業(yè)主管部門核發(fā)的漁業(yè)捕撈許可證原件及復印件;e、主管稅務機關要求提供的其他資料。2.2從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得(1)業(yè)務概述企業(yè)從國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第八十七條、條例第八十九條關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知(財稅200846號)財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知(財稅2008116號)國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知(國稅發(fā)200980號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、行業(yè)主管部門出具的從事公共基礎設施項目的批準證明文件;d、取得第一筆生產經(jīng)營收入的證明材料;e、項目完工驗收報告復印件;f、項目投資額驗資報告復印件;g、主管稅務機關要求提供的其他資料。2.3從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得(1)業(yè)務概述企業(yè)從事規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第八十八條、條例第八十九條財政部 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知(財稅2009166號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、取得第一筆生產經(jīng)營收入的證明材料;d、符合環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)所列舉項目需具備的條件相關說明和證明材料;d、主管稅務機關要求提供的其他資料。2.4符合條件的技術轉讓所得(1)業(yè)務概述符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條、條例第九十條國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知(國稅發(fā)2008111號)國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知(國稅函2009212號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;(b)申請報告;(c)技術轉讓合同(副本);(d)省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;(f)實際繳納相關稅費的證明資料;(g)開具的發(fā)票原件、復印件;(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。b、企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：(a)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;(b)申請報告;(c)技術轉讓合同(副本);(d)省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;(e)技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;(f)實際繳納相關稅費的證明資料;(g)開具的發(fā)票原件、復印件;(h)主管稅務機關要求提供的其他資料。3、減計收入3.1資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠(1)業(yè)務概述企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。 前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十三條、條例第九十九條關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知財稅200847號財政部 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知(財稅2008117號)國家稅務總局關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知(國稅函2009185號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、資源綜合利用認定證書、相關部門對資源綜合產品的認定證明原件及復印件;d、符合國家和行業(yè)相關標準的產品檢驗報告;e、主管稅務機關要求提供的其他資料。4、加計扣除4.1開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除(1)業(yè)務概述企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業(yè)應在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳前向稅務機關備案。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條、條例第九十五條國家稅務總局關于印發(fā)的通知(國稅發(fā)2008116號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告(從事的研究開發(fā)活動屬于國家重點支持的高新技術領域和當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度)規(guī)定項目的說明);c、中介機構鑒證報告;d、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算;e、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;f、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表;g、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;h、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議;i、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料;j、主管稅務機關要求提供的其他資料。4.2安置殘疾人員所支付的工資加計扣除(1)業(yè)務概述企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條、條例第九十六條財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(財稅200970號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、已安置殘疾職工名單及其中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)復印件;d、與殘疾人簽訂1年以上(含1年)的勞動合同或服務協(xié)議復印件;e、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險記錄;f、向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;g、具備安置殘疾人上崗工作基本設施的說明和相關證明材料;H、主管稅務機關要求提供的其他資料。5、抵扣應納稅所得額5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠(1)業(yè)務概述創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十一條、條例第九十七條國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知(國稅發(fā)200987號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、深圳市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案證書(復印件)及經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本);d、關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明;e、中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料;f、中小高新技術企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產總額等)說明;g、由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書(復印件);h、審計報告;i、主管稅務機關要求提供的其他資料。6、抵免所得稅額6.1環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠(1)業(yè)務概述企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。(2)主要政策依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十四條、條例第一百條關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知財稅200848號財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知(財稅2008115號)財政部 國家稅務總局 安全監(jiān)管總局關于公布的通知(財稅2008118號)(3)主表及附報資料a、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表;b、申請報告;c、設