工程項(xiàng)目成本核算管理制度.doc

工程項(xiàng)目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序1、確定成本核算對(duì)象。2、設(shè)置成本核算會(huì)計(jì)科目和帳簿，按成本核算對(duì)象歸集工程成本費(fèi)用。3、編制項(xiàng)目工程成本計(jì)算表，計(jì)算工程總成本。4、確定劃分完工和在建工程之間的成本，計(jì)算已完工工程和在建工程的單位成本。5、編制成本報(bào)表，反映成本核算對(duì)象的成本情況。二、成本核算對(duì)象的確定1、單位工程項(xiàng)目，以每一獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)工程為成本核算對(duì)象。2、群體工程項(xiàng)目，在同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時(shí)間相近，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。3、對(duì)于工程規(guī)模較大、工程較長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，可以結(jié)合項(xiàng)目管理的特點(diǎn)和成本核算的需要，按工程項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位或周期劃分成本核算對(duì)象。4、成片分期（區(qū)）工程的項(xiàng)目，可以以各期（區(qū)）為成本核算對(duì)象。5、同一項(xiàng)目有裙房、公寓、寫字樓等不同功能的，按功能劃分成本核算對(duì)象。6、同一小區(qū)、同一期有高層、多層、復(fù)工等不同結(jié)構(gòu)的，按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對(duì)象。7、根據(jù)核算和管理需要，對(duì)獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)雴挝还こ坛杀?，均?yīng)單獨(dú)作為成本核算對(duì)象。8、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工前確定。一旦確定，不能隨意改變，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。三、成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容1、成本項(xiàng)目一般包括：A材料費(fèi)（主材、輔材及工具、裝飾材料及安裝材料）、B人工費(fèi)（木工、泥工、鋼筋工、架子工、電工等）、C機(jī)械使用費(fèi)（機(jī)械折舊費(fèi)、機(jī)電部工資、機(jī)械配件及油耗、自購(gòu)小型機(jī)械）、D周轉(zhuǎn)材料攤銷（周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出的差額）、E其他直接費(fèi)（施工水電費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、二次運(yùn)輸費(fèi)、垃圾外運(yùn)費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)、交樓費(fèi)用、保修費(fèi)用）、F施工管理費(fèi)（項(xiàng)目管理人員工資及獎(jiǎng)金、雜工工資、辦公費(fèi)用、招待費(fèi)用、差旅交通費(fèi)、辦公水電費(fèi)、福利費(fèi)用、保安費(fèi)用、清潔費(fèi)用）、G其他費(fèi)、H上級(jí)管理費(fèi)（分?jǐn)偵霞?jí)管理部門和公司的管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)等。四、會(huì)計(jì)科目與帳簿設(shè)置1、會(huì)計(jì)科目：核算各施工項(xiàng)目施工過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。各級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置詳見“項(xiàng)目工程成本核算科目明細(xì)表”。1.1一級(jí)科目：“工程施工”1.2二級(jí)科目：施工項(xiàng)目名稱1.3三級(jí)科目：施工項(xiàng)目的單項(xiàng)工程1.4四級(jí)科目：成本分項(xiàng)1.5五級(jí)科目：成本分項(xiàng)明細(xì)2、會(huì)計(jì)帳簿：總帳、分類明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)帳、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)臺(tái)帳等。五、成本費(fèi)用的歸集與分配1、工程施工直接成本能分清單項(xiàng)工程時(shí)按單項(xiàng)工程成本支出，不能分清單項(xiàng)工程的應(yīng)根據(jù)工程數(shù)量（施工面積或體積）進(jìn)行分配。2、公司提供的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用按各單項(xiàng)工程使用臺(tái)班數(shù)進(jìn)行分配。3、公司提供的周轉(zhuǎn)材料根據(jù)轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出金額的差額確認(rèn)攤銷。4、預(yù)付給分包單位的分包工程款和備料款，不能直接作為建筑安裝工程費(fèi)支出，計(jì)入“工程成本”科目，應(yīng)先在“預(yù)付帳款一預(yù)付分包單位款”科目核算，待工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，再?gòu)膶?shí)際應(yīng)付工程款中扣回。六、成本報(bào)表1、報(bào)表種類：應(yīng)按要求按月編制施工項(xiàng)目成本報(bào)告。成本報(bào)表主要包括：1）“工程項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)情況表”；2）“工程項(xiàng)目成本比較分析表”；3）“施工管理費(fèi)明細(xì)表”；4）“工程項(xiàng)目綜合情況表”；5）“工程項(xiàng)目成本合同執(zhí)行情況表”。2、編報(bào)時(shí)間：成本報(bào)表報(bào)送時(shí)間為次月10日內(nèi)，年度報(bào)表報(bào)送時(shí)間以決算通知為準(zhǔn)，另外公司可根據(jù)項(xiàng)目工程成本考核的需要不定期要求報(bào)送有關(guān)成本報(bào)表。3、編報(bào)要求：詳見財(cái)務(wù)部統(tǒng)一印發(fā)的表樣及各表的說明。七、附則1、本指導(dǎo)適用于江西諾金建設(shè)工程有限公司。各工程項(xiàng)目可根據(jù)自身工程項(xiàng)目情況，進(jìn)