醫(yī)院新舊會計制度的轉換.doc

豐鎮(zhèn)市醫(yī)院新舊會計制度的轉換 豐鎮(zhèn)市醫(yī)院是一所集醫(yī)療、預防保健、康復為一體的國有綜合性醫(yī)院。我院根據財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的醫(yī)院會計制度、醫(yī)院財務制度、新舊醫(yī)院會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定的文件規(guī)定以及有關部門的要求，決定于2012年1月1日起開始執(zhí)行新醫(yī)院會計制度。為執(zhí)行好新會計制度，盟衛(wèi)生局提前組織了人員培訓。我院有2名會計參加了培訓，認真學習了兩個制度。依照醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務制度的要求，在新制度首次執(zhí)行日順利進行了新舊會計科目的轉換及賬戶余額的結轉，編制完成了首次執(zhí)行日的資產負債表，實現(xiàn)了新舊制度的平穩(wěn)銜接和過度。按規(guī)定對轉入新帳中的部分會計科目余額進行調整。一、 合并庫存物資科目：1、 新制度規(guī)定取消藥品科目，將該科目余額合并到庫存物資科目，所以將2011年12月31日的藥品2790959.95元轉入庫存物資。會計分錄借：庫存物資2790959.95 貸：藥品 2790959.952、 新制度取消了藥品進銷差價科目，但我院是暫不實行藥品零差價的醫(yī)院，需保留藥品進銷差價，所以將2011年12月31日的藥品進銷差價437768.91元，轉入庫存物資科目。 會計分錄 借：藥品進銷差價437768.91 貸：庫存物資藥品進銷差價437768.91二、 調整壞賬準備2011年12月31日應收醫(yī)療款和其他應收款余額為846109.47元，按3%提取壞賬準備25383.28元。 會計分錄 借：事業(yè)基金25383.28 貸：壞賬準備25383.28三、 清查其他應付款1、 將多年無法支付的其他應付款47055元，轉入事業(yè)基金。 會計分錄 借：其他應付款47055 貸：事業(yè)基金470552、 新制度新增了應付社會保障費科目，將應交的職工養(yǎng)老金1691.32元，公積金184212元，醫(yī)療費267404.37元由其他應付款科目轉入應付社會保障費科目。 會計分錄 借：其他應付款453307.69 貸：應付社會保障費養(yǎng)老金16913.32 應付社會保障費公積金184212 應付社會保障費醫(yī)療費267404.37四、 清查固定資產2011年12月31日固定資產總額23466061.90元，其中包括土地380000元，將380000元轉入無形資產。有457566.68元的固定資產已報廢損壞，將其轉入固定資產清理科目，同時上報國資局審批。會計分錄 借：無形資產380000 固定資產清理457566.68 貸：固定資產 837566.68五、 追溯確認待沖基金與事業(yè)基金按照新制度銜接規(guī)定，清查了所有在帳固定資產，將醫(yī)院為購建固定資產、無形資產等所使用的財政基金追溯確認為待沖基金，其他基金購入的資產確認為事業(yè)基金，經確認，將原固定基金科目的23466061.90元分別轉入待沖基金、事業(yè)基金。會計分錄 借：固定基金23466061.90 貸：事業(yè)基金 19018361.90 待沖基金 4447700六、 追溯無形資產攤銷無形資產科目的380000元已超過攤銷期，需進行攤銷處理（屬財政基金購置）會計分錄 借：待沖基金380000 貸：無形資產攤銷380000七、 追溯固定資產折舊按照新制度規(guī)定，財政資金購置的固定資產計提的折舊沖減待沖基金，其他資金購置的固定資產計提的折舊沖減事業(yè)基金，經追溯應沖減待沖基金的折舊1796767,元，沖減事業(yè)基金的折舊7430033.75元。會計分錄借：待沖基金1796767 事業(yè)基金7430033.75 貸：累計折舊 9226800.75根據以上會計分錄編制如下科目匯總表借方會計科目貸方2，790，959.95庫存物資437，768.91藥品2，790，959.95437，768.91藥品進銷差價壞賬準備25，383.28固定資產837，566.68累計折舊9，226，800.75457，566.68固定資產清理380，000無形資產無形資產攤銷380，000500，362.69其他應付款應付社會保障費453，307.6923，466，061.90固定基金7，455，417.03事業(yè)基金19，065，416.902，176，767待沖基金4，447，70037，664，904.16合計37，664，904.162011年12月31日資產負債表會計科目期末數(shù)會計科目期末數(shù)現(xiàn)金559，892.75應付賬款11，546，330.38銀行存款1，448，937.90預收醫(yī)療款887，614.49應收醫(yī)療款396，252.22其他應付款277，525.59其他應收款449，857.25固定基金23，466，061.90庫存物資406，497.36結余分配-7，096，841.94藥品2，790，959.95減：藥品進銷差價437，768.91固定資產23，466，061.90資產總計29，080，690.42負債及凈資產總計29，080，690.42經過轉換銜接編制以下新制度首次執(zhí)行日的資產負債表新制度首次執(zhí)行日的資產負債表（2012年元月1日）會計科目會計科目庫存現(xiàn)金559，892.75應付賬款11，546，330.38銀行存款1，448，937.90預收醫(yī)療款887，614.49應收醫(yī)療款396，252.22應付社會保障費453，307.69其他應收款449，857.25其他應付款-222，837.10減：壞賬準備25，383.28事業(yè)基金11，609，999.87庫存物資2，759，688.40待沖基金2，270，933固定資產22，628，495