農(nóng)村報(bào)賬員會計(jì)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn).ppt

農(nóng)村報(bào)賬員會計(jì)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn) 主講人 河南省學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人 前言 俗話說 農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強(qiáng) 農(nóng)民富則國家盛 農(nóng)村穩(wěn)則社會安 黨中央高度重視農(nóng)業(yè) 農(nóng)村 農(nóng)民工作 做出了推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的一系列重大決策 各級財(cái)政加大對 三農(nóng) 的投入 隨著支農(nóng)資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大 宣傳支農(nóng)政策 管好用好支農(nóng)資金 提高資金使用效益 加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理 提高村級報(bào)帳員業(yè)務(wù)能力水平 愈發(fā)重要 農(nóng)村財(cái)務(wù)問題是廣大農(nóng)村干部 群眾最關(guān)心的熱點(diǎn)問題 也是影響農(nóng)村穩(wěn)定的一個主要因素 村級財(cái)務(wù)管理的好壞 直接影響到村級班子的團(tuán)結(jié) 關(guān)系到黨群 干群的融洽和社會主義新農(nóng)村建設(shè)工作的順利推進(jìn) 因此 加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理 可以促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè) 更好地為基層組織建設(shè)服務(wù) 通過培訓(xùn)與學(xué)習(xí) 可以使各村報(bào)賬員政治素質(zhì) 業(yè)務(wù)能力得到提高 管理水平得以提升 對 村賬鄉(xiāng) 鎮(zhèn) 代理 不再陌生 對村報(bào)賬員應(yīng)該做什么 怎么做有更深的理解 從而在報(bào)賬業(yè)務(wù)操作中更符合程序 更符合法規(guī)制度 更加科學(xué)規(guī)范 培訓(xùn)內(nèi)容 第一部分農(nóng)村會計(jì)工作的組織與管理第二部分原始憑證的管理要求第三部分村集體會計(jì)核算的基本方法第四部分村集體會計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法 第一部分農(nóng)村會計(jì)工作的組織與管理 執(zhí)行的制度 村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度 組織形式 村級會計(jì)委托代理制 什么是村級會計(jì)委托代理制 指村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會 村民大會 或成員代表大會 村民代表會議 討論同意 將村級財(cái)務(wù)與村級資金委托給代理服務(wù)機(jī)構(gòu) 在確保村級資金所有權(quán) 使用權(quán) 處置權(quán) 審批權(quán) 收益權(quán) 監(jiān)督權(quán)和債權(quán) 債務(wù)關(guān)系不變的情況下 由代理服務(wù)機(jī)構(gòu)按照一定的原則 方法 程序進(jìn)行村級會計(jì)核算的一種管理形式 堅(jiān)持六權(quán)不變 維護(hù)村民合法權(quán)益 規(guī)范會計(jì)核算 提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量 一 村級會計(jì)委托代理制的意義 村級會計(jì)委托代理制的意義 降低人員開支 減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān) 深化村級廉政建設(shè) 實(shí)行村級財(cái)務(wù)公開 所有權(quán) 使用權(quán) 處置權(quán) 審批權(quán) 收益分配權(quán) 監(jiān)督權(quán) 村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員 通過村民主選舉產(chǎn)生 可由通過村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任 小補(bǔ)丁 民主選舉報(bào)賬員須實(shí)行回避制度 村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報(bào)賬員 村報(bào)賬員崗位職責(zé)及工作要求 1 村報(bào)賬員崗位職責(zé) 2 對報(bào)賬員的工作要求 報(bào)賬員主要負(fù)責(zé)村級收入支出等各類原始憑證的收集整理村級備用金的領(lǐng)取 保管定期向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬 資料卡 市 鎮(zhèn) 村報(bào)賬員工作十條 1 辦理備用金的領(lǐng)取 保管 保管有價證券 收款票據(jù)和支票 2 登記村集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬備查賬 對本村發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記 定期與會計(jì)服務(wù)中心會計(jì)核對現(xiàn)金 銀行存款余額 做到賬賬相符 賬款相符 3 負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織固定資產(chǎn)備查賬登記和保管工作 4 負(fù)責(zé)村會收入 支出原始憑證的收集整理 5 辦理各項(xiàng)報(bào)賬業(yè)務(wù) 初步核實(shí)每一筆支出業(yè)務(wù) 注明資金用途并簽字證明 村級所有的收入支出必須按月或按季報(bào)賬 對各項(xiàng)收入的合法性 支出的真實(shí)性和合法性嚴(yán)格把關(guān) 6 負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織債權(quán)債務(wù) 合同等的管理 對發(fā)生的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行逐筆登記造表 在報(bào)賬時交到代理服務(wù)機(jī)構(gòu) 7 負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織文件檔案 財(cái)務(wù)檔案 合同檔案的歸檔整檔工作 8 協(xié)助編制報(bào)表 將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制的會計(jì)報(bào)表傳遞到村主要負(fù)責(zé)人手中 及時將代理服務(wù)機(jī)構(gòu)下發(fā)的財(cái)務(wù)公布榜進(jìn)行張貼公布 9 協(xié)助做好村會財(cái)務(wù)公開 民主理財(cái)工作 10 負(fù)責(zé)村集體經(jīng)濟(jì)組織的其他日常工作 四 村級財(cái)務(wù)委托代理的流程 簽訂委托協(xié)議 統(tǒng)一資金賬戶 編制村級財(cái)務(wù)預(yù)算 支取備用金 村民辦理業(yè)務(wù) 取得原始憑證 村級審核 填制報(bào)賬單 代理機(jī)構(gòu)審核 統(tǒng)一核算 輸出會計(jì)資料 編制村級財(cái)務(wù)決算 歸檔保管 報(bào)賬業(yè)務(wù)流程 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證 審核審批 報(bào)賬員審核 村民主理財(cái)小組定期審核簽字 村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽字審批 整理原始憑證 填制報(bào)賬單 結(jié)報(bào) 會計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)審核 退票情形描述 辦理資金結(jié)報(bào) 登記備查賬 進(jìn)行會計(jì)核算 會計(jì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)編制記賬憑證 登記賬簿 編制會計(jì)報(bào)表 向村級反饋 報(bào)賬工作內(nèi)容 1 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽名并確保原始憑證的真實(shí)性 合法性 完整性 準(zhǔn)確性和合理性 2 審核審批 1 報(bào)賬員對原始憑證的真實(shí)性 合法性 完整性 準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行審核 2 村民主理財(cái)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)收支的原始憑證及有關(guān)資料 實(shí)物進(jìn)行逐單 逐項(xiàng)審核簽字 對審核時發(fā)現(xiàn)弄虛作假 違法 違規(guī) 違理的票據(jù)加蓋 不予報(bào)銷 印章 3 村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對原始憑證進(jìn)行簽字審批 對原始憑證的真實(shí)性 合法性 完整性 準(zhǔn)確性和合理性負(fù)責(zé) 重大事項(xiàng)必須先經(jīng)過村民代表大會討論通過才予以執(zhí)行 五 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 位 崗 會 計(jì) 其他 出納 會計(jì) 位 崗 會 計(jì) 審核 委托代理機(jī)構(gòu) 村級 村主任 村民理財(cái)小組 報(bào)賬會計(jì) 六 民主理財(cái)與財(cái)務(wù)公開 民主理財(cái)案例 這是一次特殊的表決 表決的內(nèi)容看上去并不是什么大事 僅是給一張價值28元的發(fā)票該不該報(bào)銷做審定 表決的方式不是由哪位領(lǐng)導(dǎo) 個人說了算 而是由 五瓣梨木 來決定 這張發(fā)票是村委會主任用出去的 五瓣梨木 在審核時 發(fā)現(xiàn)村委會主任記不清楚這張發(fā)票的開支用途 因此堅(jiān)決不予蓋章 最后這筆錢由村委會主任個人自付 故事發(fā)生在貴州省錦屏縣平秋鎮(zhèn)圭葉村 村支書譚洪勇說 雖然作為村里第一把手 但他并沒有 一權(quán)在手 管理所有 村里的一切財(cái)務(wù) 一律不能由哪人說了算 因?yàn)榇謇镆呀?jīng)把 理財(cái)決定權(quán) 交給了 五瓣梨木 五瓣梨木 審定村財(cái)務(wù)說起這 五瓣梨木 譚支書饒有興致地說 這是他們村的 創(chuàng)新 五瓣梨木其實(shí)就是由一枚印章分解而成的 并由村里4名德高望重的村民和1名支部委員分別 掌管 村里的一切財(cái)務(wù)問題 一律由這 五瓣梨木 說了算 任何個人都不能 專權(quán) 這 五瓣梨木 分別刻有 平秋鎮(zhèn) 圭葉村 民主理 財(cái)小組 審核 字樣 組合成一枚印章就是 平秋鎮(zhèn)圭葉村民主理財(cái)小組審核 村里遇到財(cái)務(wù)方面的大小事物 就由這 五瓣梨木 來決定 因此 只要有其中一瓣梨木不同意 那就是印章不完整 就不能生效 譚洪勇回憶說 2006年以前 圭葉村的村民理財(cái)小組沒有印章 也沒有按時開會理財(cái)?shù)囊?guī)矩 到了年底一堆數(shù)字一張紙 貼出去就算公布完事 盡管群眾看到了財(cái)務(wù)公布榜 但由于財(cái)務(wù)制度不健全 群眾對公布的內(nèi)容有質(zhì)疑 所以干群矛盾十分突出 有的村民由于對公布內(nèi)容有質(zhì)疑 竟然當(dāng)眾撕爛公布榜以示不滿 一村民因?qū)Ρ灸甓鹊呢?cái)務(wù)開支產(chǎn)生懷疑 竟然做出了寫大字報(bào)張貼誣蔑村干部而被公安機(jī)關(guān)處以行政拘留的傻事 村民要求 民主理財(cái) 民主理財(cái) 也許是小事 但是在群眾眼里 卻是大事 它關(guān)系到群眾的切身利益 2006年2月 群眾再次強(qiáng)烈反映 村務(wù)要真公開 理財(cái)要真民主 村民代表譚洪源突發(fā)奇想 他說 我們能不能為財(cái)務(wù)審核雕刻一枚專用的 五合章 就是把它分成5瓣 然后選出4個村民代表和一名支部委員各保管一瓣章 真正把財(cái)務(wù)的審批權(quán)交給村民 此言一出 眾人拍手稱贊 自此 圭葉村走上了獨(dú)具特殊意義的 民主之路 五合章 民主理財(cái)機(jī)制在該村運(yùn)行一年多來 不僅把一些不該報(bào)銷的單據(jù)拒之門外 有一次 一名村干部應(yīng)邀去縣城朋友家吃喜酒 順便給村里辦了一件事情 村民理財(cái)小組在審核財(cái)務(wù)時發(fā)現(xiàn)有一張票據(jù)與該村干部去吃喜酒的時間為同一天 而且去處一致 村民理財(cái)小組討論后認(rèn)為 這類票據(jù)不應(yīng)該作為公差報(bào)銷 因此不能蓋章 理財(cái)小組成員譚洪源說 我們理財(cái)小組都是由村民選出來的 必須約束村組干部亂花錢的行為 五合章 提高群眾滿意度理財(cái)小組組長楊仁炳興奮地說 起初 我們理財(cái)小組在審核財(cái)務(wù)時 有些票據(jù)由于事由不清楚而拒絕蓋章 搞得村干部很難堪 后來我們在審核財(cái)務(wù)時又發(fā)現(xiàn) 不明事由的票據(jù)沒有了 每張票據(jù)的開支用途都寫得清清楚楚 明明白白 經(jīng)過理財(cái)小組一查詢 這些支出都是實(shí)事求是 屬于正常開支 讓我們理財(cái)小組竟然找不到一點(diǎn)拒絕蓋章的理由 五合章 自2006年2月啟用以來 蓋章生效準(zhǔn)予報(bào)銷的票據(jù)已達(dá)258張 沒有蓋章報(bào)銷的票據(jù)5張 村民們過去對村干部財(cái)務(wù)問題的種種懷疑和議論 頓然化為無形 信任度滿意度大幅上升 如今 村民參與決策事務(wù)的積極性空前高漲 只要村干部一廣播開會 男男女女 老老少少紛紛前來參加 村支書譚洪勇深有感觸地說 我們村從這枚五合章受到啟發(fā) 打算今后推進(jìn)民主管理要進(jìn)一步依靠群眾 廣泛吸納群眾智慧來創(chuàng)新舉措 村財(cái)務(wù)公開 在便于群眾觀看的地方 專門設(shè)置村級財(cái)務(wù)公開櫥窗 同時通過會議 印發(fā)資料等形式 將村集體的財(cái)務(wù)信息和資產(chǎn)狀況及時 準(zhǔn)確 完整地向群眾公布 主動接受群眾監(jiān)督 財(cái)務(wù)公開內(nèi)容包括 財(cái)務(wù)計(jì)劃 各項(xiàng)收入 各項(xiàng)支出 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn) 債權(quán)債務(wù) 收益分配 一事一議籌資籌勞 財(cái)務(wù)清理結(jié)論 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn) 種糧補(bǔ)貼 新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)貼 征地補(bǔ)償費(fèi)及分配等 村財(cái)務(wù)公開 財(cái)務(wù)公開要做到及時準(zhǔn)確 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)每個季度進(jìn)行一次財(cái)務(wù)公開 平時對于多數(shù)村民或民主理財(cái)小組要求公開的專項(xiàng)財(cái)務(wù)活動 村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)及時單獨(dú)進(jìn)行公布 重要的財(cái)務(wù)活動 應(yīng)及時逐項(xiàng)逐筆公布 財(cái)務(wù)公開資料由鄉(xiāng)會計(jì)核算中心和村委會提供 交民主理財(cái)小組審核后進(jìn)行公開 所有的財(cái)務(wù)公開資料 村應(yīng)留一份存檔 并報(bào)鄉(xiāng)經(jīng)管站一份備案 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 填制程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制 主要用途 進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù) 主要內(nèi)容 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況 第二部分原始憑證的管理要求 一 概念 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的 用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明 二 原始憑證的分類 1 按其形成不同劃分 分為外來原始憑證和自制原始憑證 1 外來原始憑證 從外單位取得的 如 發(fā)貨票 收據(jù) 銀行存款的收付款憑證 2 自制原始憑證 本單位自行填制的 如 收料單 領(lǐng)料單 工資單 差旅費(fèi)報(bào)銷單 開出發(fā)票的存根 這是由外單位 信用社 取得的原始憑證 叫做外來原始憑證 典型自制原始憑證 2 按其填制次數(shù)和方法不同 分為一次憑證 累計(jì)憑證和匯總原始憑證 1 一次性憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后 一次填制完畢 記載一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原是憑證 外來憑證都是一次憑證 如 外來憑證 收料單 2 累計(jì)憑證 多次填制完畢 如 限額領(lǐng)料單 3 匯總原始憑證 若干張同類原始憑證匯總填制 如 收發(fā)料憑證匯總表 3 按其填制手段不同 分為手工憑證和機(jī)制憑證此分類是比較新的提法 它是隨著計(jì)算機(jī)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域普及才出現(xiàn)的現(xiàn)象 目前我們可以看到越來越多的機(jī)制憑證 如醫(yī)療費(fèi)發(fā)票 學(xué)雜費(fèi)發(fā)票等 三 原始憑證的基本內(nèi)容 填制原始憑證是會計(jì)工作的起點(diǎn) 也是進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ) 原始憑證主要包括 六要素 1 原始憑證的名稱 2 接受憑證的單位名稱 3 填制憑證的日期和憑證的編號 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期 4 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明 5 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量 計(jì)量單位 單價和金額 6 填制憑證的單位名稱 公章 或財(cái)務(wù)專用章 及有關(guān)人員的簽章 原始憑證的名稱 原始憑證的填制日期 原始憑證的編號 原始憑證接收單位的名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 數(shù)量 金額等基本內(nèi)容 填制單位及有關(guān)人員簽章 附件 四 原始憑證的填制要求 1 符合實(shí)際情況憑證上記載的內(nèi)容必須真實(shí)可靠 不允許有任何歪曲和虛假 從外單位獲取的原始憑證如果出現(xiàn)遺失 應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有 財(cái)務(wù)專用章 的證明 證明上應(yīng)注明原憑證的號碼和所記載的內(nèi)容 由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后 代作原始憑證 對遺失后確實(shí)無法獲得證明的 如火車票等 可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況 由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后 代作原始憑證 2 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任自制的原始憑證必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章 對外開出的原始憑證 必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織的公章 從外單位取得的原始憑證 必須蓋有填制單位公章 從個人取得的原始憑證 必須有填制人的簽名或蓋章 3 內(nèi)容要齊全憑證中的基本內(nèi)容和補(bǔ)充內(nèi)容都要詳盡地填寫齊全 不得漏填或省略不填 憑證填寫的手續(xù)必須完備 符合內(nèi)部控制制度 注意七個方面 4 書寫要規(guī)范憑證上的文字 數(shù)字的書寫 必須做到字跡工整 清晰 易于辨認(rèn) 凡設(shè)有大小寫金額的原始憑證 其大寫金額必須與小寫金額相符 一式幾聯(lián)的原始憑證 必須套寫清楚 單頁憑證必須用鋼筆填寫 5 編號要連續(xù)原始憑證必須連續(xù)編號 以備查考 一些事先編好號碼的重要憑證 如發(fā)票 作廢時 應(yīng)在作廢憑證上加蓋 作廢 的戳記 連同存根一起保存 不得隨意撕毀 6 填制要及時每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后 經(jīng)辦該業(yè)務(wù)的部門和人員都必須及時 認(rèn)真地填寫原始憑證 做到不拖延 不積壓 并及時地按規(guī)定程序把原始憑證送交財(cái)會部門 張方 原始憑證填制舉例 紅星公司 張?zhí)?需要對原始憑證的哪些內(nèi)容進(jìn)行審核 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 五 原始憑證審核 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 真實(shí)性 如果原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)根本沒有發(fā)生 那就是不真實(shí) 真實(shí)性 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 合法性 合法性 就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真的 但違法違規(guī)交易所取得的原始憑證不能作為入賬依據(jù) 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 合理性 合理性 就算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)的 也是合法的 但如果不合理 也不能作為本會計(jì)主體的原始憑證 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 完整性 完整性 就算原始憑證是真實(shí)的 合法的 合理的 但原始憑證記載不完整也不能作為本會計(jì)主體的原始憑證 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 正確性 正確性 就算原始憑證是真實(shí)的 合法的 合理的 但原始憑證記載不正確也不能作為本會計(jì)主體的原始憑證 上面這張發(fā)票存在計(jì)算不正確的問題 金額計(jì)算錯誤 小寫合計(jì)也跟著錯了 大寫金額與小寫金額不相符 真實(shí)性 原始憑證的審核內(nèi)容 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性 及時性 及時性 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時在賬務(wù)上反映 這就要求原始憑證要及時傳遞 六 原始憑證錯誤的更正 會計(jì)法 對原始憑證的錯誤更正作出了具體規(guī)定 1 原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改 隨意涂改的原始憑證即為無效憑證 不能作為填制記賬憑證或登記會計(jì)賬簿的依據(jù) 2 原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的 應(yīng)當(dāng)由原開具單位重開或更正 更正工作必須由原始憑證出具單位負(fù)責(zé) 并在更正處加蓋出具單位印章 重新開具原始憑證也應(yīng)當(dāng)由原開具單位進(jìn)行 3 原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正 只能由原開出單位重開 因?yàn)樵紤{證上的金額 是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的最重要的數(shù)據(jù) 如果允許隨意更改 容易產(chǎn)生舞弊 不利于保證原始憑證的質(zhì)量 4 原始憑證原開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證 對于填制有誤的原始憑證 負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù) 不得拒絕 經(jīng)濟(jì)活動 會計(jì)要素會計(jì)科目 賬簿體系 邏輯思路 第三部分 村集體會計(jì)核算基本方法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 會計(jì)要素 一 概念會計(jì)要素 對會計(jì)對象的基本分類項(xiàng)目 用來反映財(cái)務(wù)狀況 確定經(jīng)營成果的基本單位 村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)要素劃分為六大要素 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 收益 財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 是資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素 體現(xiàn)的是基本的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 經(jīng)營成果的動態(tài)反映 收入 費(fèi)用 收益 是收益及收益分配表的構(gòu)成要素 體現(xiàn)的是經(jīng)營中發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系 一 會計(jì)要素 1 資產(chǎn)要素資產(chǎn)是由過去的交易 事項(xiàng)形成并由村集體經(jīng)濟(jì)組織擁有或控制的資源 該資源預(yù)期會給其帶來經(jīng)濟(jì)利益 如村組織的現(xiàn)金 銀行存款 農(nóng)產(chǎn)品 林業(yè)產(chǎn)品 牲畜等 都是村組織的資產(chǎn) 2 負(fù)債要素負(fù)債是過去的交易 事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù) 履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出村集體經(jīng)濟(jì)組織 如村組織購買物資后沒有支付的應(yīng)付款 向銀行借入的短期借款等 3 所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益是所有者在村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益 其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額 包括資本 公積公益金 未分配收益等 4 收入要素收入是在銷售商品 提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中及政府補(bǔ)助等所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 5 費(fèi)用要素費(fèi)用是村集體經(jīng)濟(jì)組織為銷售商品 提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出 6 收益要素收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果 是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入扣除應(yīng)由當(dāng)年收入補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)費(fèi)用支出后的余額 收益 經(jīng)營收益 補(bǔ)助收入 其他收入 其他支出經(jīng)營收益 經(jīng)營收入 發(fā)包及上交收入 投資收益 經(jīng)營支出 管理費(fèi)用 二 會計(jì)要素的關(guān)系 會計(jì)等式 資產(chǎn)的提供者包括債權(quán)人和投資者 因而權(quán)益是由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益組成的 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得一定的收入 并發(fā)生相關(guān)的費(fèi)用 收入與其相關(guān)的費(fèi)用配比后的結(jié)果就是收益 一 概念 會計(jì)科目就是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求 對會計(jì)要素所作的分類 會計(jì)對象 會計(jì)科目 二 會計(jì)科目 二 會計(jì)科目分類 一 概念 賬戶是按照會計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的 具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 用來全面 系統(tǒng) 連續(xù)記錄村組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的工具 設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的專門方法之一 會計(jì)科目 賬戶 三 會計(jì)賬戶 二 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式 T 形賬戶 為了會計(jì)研究和教學(xué)的方便 我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的 T 形賬戶 其中一方記增加 另一方記減少 賬戶的左右兩方哪一方登記增加 哪一方記減少 取決于記賬方法和賬戶性質(zhì) 賬戶名稱 右方 左方 四 記賬方法 借貸記賬法 借貸記賬法1 借貸記賬法是以 借 貸 二字為記賬符號的一種復(fù)式記賬法 2 按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同 將所有賬戶分為5大類3 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)4 記賬規(guī)則及試算平衡 借貸記賬法以 借 貸 作為記賬符號 用以指明應(yīng)記入賬戶的方向 其含義是 借 貸 將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分 賬戶左方為借方 右方為貸方 借 和 貸 作為純粹記賬符號 既不單純的代表增加 也不單純的代表減少 對于一個賬戶而言 借方和貸方究竟哪方記增加 哪方記減少 則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定 一 借貸記賬法概念 賬戶名稱借貸 二 賬戶的設(shè)置與種類 借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有 負(fù)債類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 1 資產(chǎn)類賬戶 期末余額反映期末時資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額 2 負(fù)債 所有者權(quán)益類 期末余額反映期末時負(fù)債的實(shí)有數(shù)額 借貸記賬法的記賬規(guī)則是 有借必有貸 借貸必相等 有借必有貸 賬戶登記方向借貸必相等 賬戶登記金額 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 三 借貸記賬法記賬規(guī)則 四 試算平衡 試算平衡是為了驗(yàn)證會計(jì)記錄的正確性 根據(jù)會計(jì)等式和復(fù)式記賬原理 對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總 試算 以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法 借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法 賬簿 賬簿記錄是否正確 必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證 1 發(fā)生額 試算平衡 全部賬戶本期 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 有借必有貸 借貸必相等 的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都會遵循記賬規(guī)則 在記入一個或幾個賬戶借方的同時 以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方 因而 當(dāng)一定會計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后 所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等 2 余額 試算平衡 全部賬戶期初 末 全部賬戶期初 末 借方余額合計(jì)數(shù)貸方余合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時 資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額 表示期末資產(chǎn)總額 而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額 表示期末權(quán)益總額 因而所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù) 即資產(chǎn)額 應(yīng)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù) 即權(quán)益額 相等 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 五 會計(jì)分錄 內(nèi)容 格式 書寫要求 會計(jì)分錄的內(nèi)容 借 銀行存款50000 貸 短期借款50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會計(jì)分錄的格式 復(fù)合會計(jì)分錄 是指在一個會計(jì)分錄中 有多個借方賬戶或貸方賬戶 包括一借多貸 一貸多借的會計(jì)分錄 簡單會計(jì)分錄 是指在一個會計(jì)分錄中 只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶 即一借一貸的會計(jì)分錄 會計(jì)分錄 種類 借 現(xiàn)金5000貸 銀行存款5000 借 庫存物資60000 貸 銀行存款58000現(xiàn)金2000 五 記賬憑證 一 概念 記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 指明應(yīng)記賬戶名稱 方向 金額 并直接作為記賬依據(jù)的會計(jì)憑證 原始憑證 記賬憑證 賬薄 二 記賬憑證的內(nèi)容及基本規(guī)范要求 記賬憑證名稱 記賬憑證編號 填制憑證的日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要 會計(jì)分錄 科目 方向 金額 所附原始憑證張數(shù) 相關(guān)人員簽名蓋章 在編制科目匯總表之前應(yīng)先登記T字形賬 三 科目匯總表的編制 登記T字形賬是編制科目匯總表的基礎(chǔ)環(huán)節(jié) 記賬憑證編完后 按憑證中涉及的總賬科目逐一開設(shè)T字形賬 把相同科目的借方 貸方發(fā)生額相應(yīng)地登記到T字形賬中 待所有的憑證都登記完畢 再將每個T字形賬中的借貸方發(fā)生額匯總到科目匯總表中 六 建立賬簿體系 建立現(xiàn)金 銀行存款日記賬 建立總賬 建立明細(xì)賬 上級對村集體的各項(xiàng)撥款都應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬撥入村集體的銀行賬戶 村集體的各項(xiàng)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)存入銀行 支付現(xiàn)金應(yīng)從村集體的備用金中支取 或從開戶銀行中提取 不得從現(xiàn)金收入中直接坐支 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬開賬 登賬 結(jié)賬 現(xiàn)金日記賬 開賬在 幣種 后面的橫線上填寫 人民幣 字樣 填上 2013 年 然后在第一行空白行的 月 日 摘要 借方余額 對應(yīng)欄上分別填上 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 5000 人民幣 2013 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 銀行存款日記賬 開賬在 幣種 后面的橫線上填寫 人民幣 字樣 在 開戶銀行 后的橫線上填寫 中國農(nóng)業(yè)銀行 廣州白云 字樣 在 銀行賬號 后的橫線上填寫 020 510095 字樣 人民幣 中國農(nóng)業(yè)銀行 廣州白云 020 510095 2013 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 11812692 現(xiàn)金 銀行存款日記賬 登賬 人民幣 中國農(nóng)業(yè)銀行 廣州白云 020 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 11812692 3 記 1 購入材料 8204742 3607950 8 記 4 收到銷貨款 14000000 17607950 現(xiàn)金日記賬 結(jié)賬 人民幣 1999 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 500000 4 1 記 2 購入辦公用品 11450 488550 14 記 提現(xiàn) 3304500 3793050 14 記 發(fā)放工資 3304500 488550 23 記 13 報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 80000 408550 31 本月合計(jì) 3304500 3395950 408550 銀行存款日記賬 結(jié)賬 人民幣 中國農(nóng)業(yè)銀行 廣州白云 020 510095 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 11812692 3 記 1 購入材料 8204742 3607950 8 記 4 收到銷貨款 14000000 17607950 10 記 5 解繳所得稅 9580000 8027950 13 記 6 銷售五糧酒 23067720 31095670 14 記 提現(xiàn) 3304500 27791170 17 記 8 取得短期借款 10000000 37791170 20 記 10 支付廣告宣傳費(fèi) 600000 37191170 25 記 14 購入空調(diào) 780000 36411170 29 記 16 購入原材料 4496193 31914977 31 本月合計(jì) 47067720 26965435 31914977 上年結(jié)轉(zhuǎn) 總分類帳的登記操作1 填寫賬簿啟用表和目錄2 開賬 記賬 結(jié)賬 生產(chǎn)成本 第9頁 2013 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 729500 總賬 開賬 生產(chǎn)成本 第9頁 2013 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 729500 5 字003 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 4806800 21 字011 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 2830000 31 字019 分配工資 2167200 31 字020 分配制造費(fèi)用 586300 總賬 記賬 生產(chǎn)成本 第9頁 2013 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 729500 5 字003 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 4806800 21 字011 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 2830000 31 字019 分配工資 2167200 31 字020 分配制造費(fèi)用 586300 31 字021 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 11119800 平 0 31 本月合計(jì) 10390300 11119800 總賬的結(jié)賬 在最后一筆業(yè)務(wù)下面劃一條通欄紅線進(jìn)行結(jié)賬 結(jié)出本月借貸發(fā)生額和余額 并在下面再劃一條通欄紅線 表示該月賬目到此為止 總賬 月結(jié) 會計(jì)科目 經(jīng)營收入 月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫 本月合計(jì) 并合計(jì)本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線作為結(jié)賬標(biāo)志 對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計(jì)額的 在 本月合計(jì) 下一行按相同的方法計(jì)結(jié) 本年累計(jì) 額 總賬 季結(jié) 會計(jì)科目 經(jīng)營收入 季末在最后一個月的 本月合計(jì) 欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫 本季合計(jì) 并合計(jì)本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在本 季合計(jì) 欄下再劃一條單紅線作為季結(jié)標(biāo)志 總賬 年結(jié) 會計(jì)科目 主營業(yè)務(wù)收入 年末在最后一個月或季的 本月合計(jì) 或 本季合計(jì) 欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫 本年合計(jì) 并合計(jì)本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額 在 本年合計(jì) 欄下再劃雙紅線作為年結(jié)標(biāo)志 明細(xì)賬的登記操作 1 填寫賬簿啟用表和經(jīng)管本賬簿人員一覽表 2 填寫賬簿目錄表 3 開賬 登賬 結(jié)賬 開設(shè) 短期借款 農(nóng)業(yè)銀行 明細(xì)賬 賬戶名稱為 短期借款明細(xì)賬 明細(xì)科目名稱為 農(nóng)業(yè)銀行 在賬頁第1行填寫期初余額 其中時間是 1999年1月1日 摘要是 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸方余額18876 42元表現(xiàn)為在 借或貸 欄填上 貸 在 余額 欄相應(yīng)位置填寫金額 短期借款 2013 農(nóng)業(yè)銀行 11 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸 1887642 三欄式明細(xì)賬 建賬 2013117記8 取得短期借款 銀行存款 1 短期借款 10000000 10000000 14000000 14000000 農(nóng)業(yè)銀行 2013 短期借款 農(nóng)業(yè)銀行 11 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸 1887642 首先 在 短期借款 農(nóng)業(yè)銀行 明細(xì)賬的第二行填寫 時間為1999年1月17日 憑證字號為 記字8號 摘要為 取得短期借款 在貸方金額欄填上金額100000 00元 其次 算出貸方余額為118876 42 18876 42 100000 00 元 在 借或貸 欄填上 貸 在余額欄填上金額118876 42元 最后 記賬人員在記字8號憑證 短期借款 農(nóng)業(yè)銀行 科目所在行的 記賬 欄打 并在憑證上簽名或蓋章 三欄式明細(xì)賬 登賬 117 取得短期借款 10000000 貸 記8 11887642 數(shù)量金額式明細(xì)賬 登賬 原材料 大米 噸 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 2 32 3800 881600 在表體部分的年月日欄填寫 1月21日 在憑證字號欄填寫 記11 在摘要欄上填寫 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 在貸方欄上的數(shù)量欄上填寫1 7噸 單價欄上填寫3800 噸 金額欄上填寫6460元 在借方余額欄上的數(shù)量欄上填寫1 895噸 單價欄上填寫3800 噸 金額欄上填寫7201元 并在記賬憑證右邊的 記賬 欄填寫已經(jīng)登帳的符號 表示已經(jīng)記賬 1 3 購入原材料 4 275 3800 1624500 6 595 3800 2506100 記 1 1 5 記 3 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 3 3800 1140000 3 595 3800 1366100 1 21 記 11 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 1 7 3800 3800 646000 720100 1 895 數(shù)量金額式明細(xì)賬 結(jié)賬操作 原材料 小麥 噸 1999 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 06 4000 424000 1 在摘要欄填寫 本月合計(jì) 并結(jié)轉(zhuǎn)出本月發(fā)生額和余額 2 在本月合計(jì)行通欄畫單紅線即可 1 3 購入原材料 1 79 4000 716000 2 85 4000 1140000 記 1 1 5 記 3 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 1 3 4000 520000 1 55 4000 620000 1 21 記 11 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 0 75 4000 4000 300000 320000 0 80 1 31 本月合計(jì) 2 05 1 79 4000 4000 4000 716000 820000 0 80 320000 多欄式明細(xì)賬 登賬 管理費(fèi)用 2013 1 4 記 2 購買辦公用品 工資 辦公費(fèi) 折舊費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 114 5 114 5 1 19 記 9 購入車間辦公用鎖 174 60 5 1 23 記 13 報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 974 5 80000 1 28 記 注銷1月9日記字第9號憑證 60 914 5 1 31 記 18 計(jì)提折舊 535 1449 5 1 31 記 19 分配工資 9379 5 1 31 本月合計(jì) 9379 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 793000 793000 11450 53500 80000 1 31 記 結(jié)轉(zhuǎn)損益 937950 793000 11450 53500 80000 第四部分村集體會計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法 一 財(cái)政撥款1 具體內(nèi)容 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金和其他補(bǔ)助資金 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金 只能用于農(nóng)村干部補(bǔ)助 日常辦公經(jīng)費(fèi)和五保戶補(bǔ)助 其他補(bǔ)助資金 比如良種補(bǔ)貼 糧食種植補(bǔ)助 農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼等惠農(nóng)政策的補(bǔ)貼要按國家政策規(guī)定的用途使用和支付 2 會計(jì)處理 1 財(cái)政補(bǔ)助對象為村集體經(jīng)濟(jì)組織的 其補(bǔ)助款項(xiàng)將直接劃撥到村集體經(jīng)濟(jì)組織賬戶上 并按補(bǔ)助款項(xiàng)的用途分別記入 補(bǔ)助收入 公積公益金 專項(xiàng)應(yīng)付款 應(yīng)付福利費(fèi) 賬戶 A 用于支付村干部報(bào)酬和村管理費(fèi)用的 以及財(cái)政撥付的用于補(bǔ)助村組織年度其他費(fèi)用支出的補(bǔ)助款項(xiàng) 通過 補(bǔ)助收入 賬戶核算 B 為興建村集體設(shè)備設(shè)施或其他專門項(xiàng)目且受益期超過一年的 如果為補(bǔ)助已完成項(xiàng)目的且形成固定資產(chǎn)的可直接將撥款記入 公積公益金 賬戶 如未形成固定資產(chǎn)的 則應(yīng)將補(bǔ)助款項(xiàng)直接沖減項(xiàng)目支出 如撥款為財(cái)政撥入的尚未開支的具有專門用途的款項(xiàng)可先通過 專項(xiàng)應(yīng)付款 核算 待項(xiàng)目完成后如形成固定資產(chǎn)則記入 公積公益金 賬戶 未形成的沖減項(xiàng)目支出以利對專項(xiàng)財(cái)政撥款的管理 C 補(bǔ)助款項(xiàng)為計(jì)劃生育專項(xiàng)補(bǔ)助或是轉(zhuǎn)移支付五保戶 殘疾人救濟(jì)款的部分 應(yīng)記入 應(yīng)付福利費(fèi) 賬戶 并且做其專項(xiàng)支出的資金來源 2 財(cái)政補(bǔ)助對象為農(nóng)戶個人 一般是通過 一卡 折 通 直接撥付給個人 因此不需對其進(jìn)行核算 但應(yīng)建立備查簿對農(nóng)戶的相關(guān)信息及直接獲得的補(bǔ)貼進(jìn)行備查登記 如沒通過一卡通而是經(jīng)村集體進(jìn)行分付的 應(yīng)將該款項(xiàng)先記入 專項(xiàng)應(yīng)付款 賬戶 待發(fā)放給村民后再予以轉(zhuǎn)銷 3 賬戶設(shè)置 1 為準(zhǔn)確反映財(cái)政撥款的到位 使用 結(jié)存情況 必須設(shè)置的賬戶 補(bǔ)助收入 公積公益金 應(yīng)付福利費(fèi) 專項(xiàng)應(yīng)付款 2 各賬戶核算分錄 補(bǔ)助收入 收到補(bǔ)助款時 借 銀行存款 現(xiàn)金 應(yīng)收款 鄉(xiāng)經(jīng)管站貸 補(bǔ)助收入 XX項(xiàng)目 支付各項(xiàng)費(fèi)用時 借 管理費(fèi)用 辦公費(fèi)等 應(yīng)付工資 干部補(bǔ)助貸 現(xiàn)金 年末結(jié)轉(zhuǎn)損益時 借 補(bǔ)助收入 XX項(xiàng)目貸 本年收益 公積公益金 1 收到土地補(bǔ)償款時2 捐贈物資時3 收到無償撥付的專項(xiàng)款4 收到拍賣荒山 荒坡 荒灘荒地等使用權(quán) 一事一議資金使用后全部轉(zhuǎn)入公積公益金 年末按規(guī)定提取公積公益金 借 銀行存款固定資產(chǎn)貸 公積公益金 借 銀行存款貸 公積公益金 借 收益分配 各項(xiàng)分配貸 公積公益金 年末用公積公益金彌補(bǔ)虧損 借 公積公益金貸 收益分配 未分配收益 專項(xiàng)應(yīng)付款 收到專項(xiàng)應(yīng)付款時借 銀行存款貸 專項(xiàng)應(yīng)付款 XX補(bǔ)助 使用專項(xiàng)應(yīng)付款時借 在建工程等貸 銀行存款 項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)銷時 專項(xiàng)應(yīng)付款余款 1 形成固定資產(chǎn)的 轉(zhuǎn)作公積公益金 借 專項(xiàng)應(yīng)付款貸 公積公益金2 未形成固定資產(chǎn)的核銷其項(xiàng)目支出借 專項(xiàng)應(yīng)付款貸 在建工程等 需上交的余款借 專項(xiàng)應(yīng)付款貸 銀行存款不需上交余款轉(zhuǎn)作公積公益金 應(yīng)付福利費(fèi) 提取福利費(fèi)時 借 收益分配 各項(xiàng)分配貸 應(yīng)付福利費(fèi) 收到財(cái)政計(jì)劃生育補(bǔ)助款時借 銀行存款貸 應(yīng)付福利費(fèi) 發(fā)生福利支出時借 應(yīng)付福利費(fèi) 某項(xiàng)支出貸 現(xiàn)金或銀行存款 一事一議資金 一事一議籌資方案審核批準(zhǔn)時 借 內(nèi)部往來貸 一事一議資金 XX項(xiàng)目 收到村民交來的一事一議專項(xiàng)資金 借 現(xiàn)金貸 內(nèi)部往來 使用一事一議資金進(jìn)行固定資產(chǎn)購建 支付款項(xiàng)借 固定資產(chǎn) 在建工程貸 銀行存款 工程完工借 固定資產(chǎn)或其他支出貸 在建工程 轉(zhuǎn)為集體積累時 借 一事一議資金貸 公積公益金 內(nèi)部往來 應(yīng)收所屬單位及農(nóng)戶款項(xiàng) 應(yīng)收時借 內(nèi)部往來 XX貸 現(xiàn)金 銀行存款等實(shí)際收到借 現(xiàn)金或銀行存款貸 內(nèi)部往來 XX 應(yīng)付所屬單位及農(nóng)戶款項(xiàng) 應(yīng)付時借 現(xiàn)金 銀行存款等貸 內(nèi)部往來 XX償還時借 內(nèi)部往來 XX貸 現(xiàn)金 銀行存款等 因承包土地或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而發(fā)生應(yīng)收承包金等收入 籌集一事一議資金與農(nóng)戶發(fā)生的應(yīng)收款 按批準(zhǔn)方案結(jié)算應(yīng)交未交款借 內(nèi)部往來 XXX貸 發(fā)包及上交收入 借 內(nèi)部往來 XX貸 一事一議資金 收到與本年度支出相關(guān)的財(cái)政撥款 1 東景村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)財(cái)政所轉(zhuǎn)來財(cái)政聲稱支付資金18000元 其中用于五保戶救濟(jì)3000元 借 銀行存款18000貸 補(bǔ)助收入 財(cái)政轉(zhuǎn)移支