審計案例分析(本)B.doc

考試課程： 班級： 姓名： 學號： - 密 - 封 - 線 - - 密 - 封 - 線 -武昌工學院20142015 學年第1學期期末考試試題（B卷）課程名稱 注冊會計師審計案例 編號 0602059122 注：1、考生必須在武昌工學院學生考試答卷上答題，答題應填寫班級、姓名、學號，需注明大、小題號；2、答題紙共 1 頁。-一、單項選擇題：（共10題，每題2分，共20分）1.注冊會計師起源于16世紀的（ ）。A.意大利 B.英國 C.美國 D.加拿大2.中國第一家會計師事務所是（ ）。A. 眾環(huán)會計師事務所 B.正則會計師事務所 C.上海會計師事務所 D.立信會計師事務所3. （ ）是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報。A. 控制風險 B.固有風險 C.檢查風險 D.審計風險4.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險（ ）。A. 越低 B. 越高 C.沒有關系 D.關系不明確5.在核實了被審計單位具有健全而有效的發(fā)貨控制制度之后，為了核實被審計單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開具銷售發(fā)票的現象，在下列四種控制測試程序中，注冊會計師最好應當采?。?）。A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運憑證逐一核對 B.檢查所有銷售發(fā)票存根C.從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對 D.逐一檢查所有發(fā)貨憑證6.將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對，這一程序與列報（ ）認定有關 。A.存在 B.權利和義務 C.完整性 D.計價和分攤7.如果認為財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當出具（ ）。A.無保留意見的審計報告 B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告 D.無法表示意見的審計報告8.如果認為財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量且審計過程中未受到限制，注冊會計師應出具（ ）。A.保留意見的審計報告 B.無保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告 D.無法表示意見的審計報告9. （ ）是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進行的審驗。A. 資產評估 B.設立驗資 C. 變更驗資 D. 財產清查10.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規(guī)法定，注冊會計師應（ ）。A.出無保留意見的審計報告 B.出否定意見的審計報告 C.出保留意見的審計報告 D.拒絕出具驗資報告二、多項選擇題：（共10題，每題2分，共20分）1.審計的方法有哪些（ ）。A.賬項基礎審計 B.制度基礎審計 C.風險導向審計 D.合規(guī)性審計2.管理層對編制財務報表的責任具體包括（ ）幾個方面。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度 B.選擇和運用恰當的會計政策 C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計 D.遵守審計準則3.注冊會計師對期末賬戶余額運用的認定通常分為（ ）A.存在 B權利和義務 C.完整性 D計價和分攤4.成本會計制度的測試包括（ ）。A.直接材料成本測試 B.直接人工成本測試C.制造費用測試 D.生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的測試5.注冊會計師在評估存貨舞弊風險的時候，在（ ）情況下應認為存貨舞弊風險較高。A.存貨的增長快于銷售收入的增長 B.存貨周轉率逐期下降C.存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 D.存貨的增長快于總資產的增長6.期初余額的審計目標包括( )A.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報B.上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已做出重新表達C.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，D. 對會計政策的變更做出正確的會計處理和恰當的列報7.資產負債表日后調整事項包括（ ABCD ）A.資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；B.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；C.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入；D.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯。8.期后事項包括（ ）。A.資產負債表日后調整事項 B.資產負債表日后非調整事項C.資產負債表日之前的經濟業(yè)務 D.資產負債表日前關聯(lián)方發(fā)生的經濟業(yè)務9.需要注冊會計師進行設立驗資的情況包括（ ）A.被審計單位向公司登記機關申請設立登記時全體股東的一次性全部出資和分次出資的首次出資B.公司新設合并、分立，新設立的公司向公司登記機關申請設立登記C.被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增注冊資本及實收資本D.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本10.注冊會計師的責任包括（ ）A.對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗B.出具驗資報告C. 提供真實、合法完整的驗資資料D. 保護資產的安全、完整 第 1 頁(共 2 頁)三、名詞解釋（共5題，每題3分，共15分）1.規(guī)性審計 2.應有關注 3.過失 4.審計工作底稿 5.分析程序四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.注冊會計師如何避免法律訴訟？2.注冊會計師為恰當履行對財務報表發(fā)表審計意見的責任，充分發(fā)揮財務報表審計的作用，注冊會計師需要在整個審計過程中遵守哪些原則？3.庫存現金的審計目標包括哪些？五、案例題（共3題，每題10分，共30分）案例一：審計人員對某企業(yè)某月份產品生產成本進行審查。該企業(yè)為生產單一甲產品，產品直接材料的投入為一次投料，采用約當產量法計算產品成本（產品成本計算單如下），本月完工產品80件，未完工產品20件（完工程度50%）。產品成本計算單產品名稱：A 年月份 單位：元項目月初在產品成本本月生產成本生產成本總額完工產品成本月末在產品成本直接材料40000800000840000672000168000直接人工1000026000027000024000030000制造費用1000017000018000016000020000合計60000123000012900001072000218000經查：（1）完工產品及月末在產品數量可以確認。將在建工程領用的材料20000元計入了產品生產成本。（2）生產車間已領未用材料10000元，月末未作假退庫。（3）虛列生產工人工資15500元。（4）計得經營性租入設備的折舊費6000元，計入制造費用。（5）無形資產攤銷費用12000元，計入制造費用。要求：1.根據資料一指出存在的錯誤，并提出處理意見（不編制調整會計分錄）。2. 根據資料一重新編制“產品成本計算單”并列出計算過程。3. 根據資料一計算A產品單位成本。 - 密 - 封 - 線 -資料二：某會計師事務所2014年初對A公司2013年的財務報表進行審計，在審計過程中，發(fā)現其存在的主要會計問題如下：（1）2013年6月A公司對B公司投資1000萬元，取得其28%的股權，投資款已通過銀行存款支付給對方，但從投資協(xié)議上發(fā)現其實際投資成本為600萬元；（2）2013年8月A公司銷售給B公司一批商品，銷售額為400萬元，增值稅銷項稅68萬元，貨款于2009年10月份收回，經查該筆銷售為虛假銷售；（3）B公司2013年實現凈利潤300萬元，但A公司未反映其投資收益，也未進行長期股權的賬面調整。針對審計出的上述問題，注冊會計師要求A公司調整2013年度的財務報表。要求： 1、閱讀資料二，請代注冊會計師編制針對問題一的調整分錄2、閱讀資料二，請代注冊會計師編制針對問題二的調整分錄3、閱讀資料二，請代注冊會計師編制針對問題三的調整分錄資料三：某事務所的注冊會計師李某于2014年初審查X公司2013年度會計報表時，發(fā)現X公司在2011年10月為Y公司向銀行取得2年期、金額為200萬元的借款提供了擔保。2013年10月借款到期時，Y公司因經營嚴重虧損，已進入了破產清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求X公司按擔保協(xié)議的約定最遲于2013年底代為償還，但X公司未予答復。2009年初，銀行向法院起訴，要求X公司承擔連帶賠償責任，支付借款本息220萬元。2014年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由X公司支付借款本息220萬元。該薦判決已于2014年2月28日執(zhí)行完畢。X公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”200萬元、貸記“銀行存款”200萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2014年為由既未在2013年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2013年度會計報表附注中進行披露。要求根據資料三：1.注冊會計師是否應基于Y公司破產發(fā)生于2013年而要求X公司在2013年度會計報表中予以披露？2.請指出注冊會計師是否應基于擔保發(fā)生于2011年而要求X公司對2011年會計報表進行調整？3.指出X公司是否需要在編制2