中級實務(wù)分錄.doc

貨幣資金收到股東投入的股款借：銀行存款 貸：股本（實收資本）或資本公積收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XXX 貸：庫存現(xiàn)金差旅費剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（按應(yīng)報銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得收到銀行存款利息借：銀行存款 貸：財務(wù)費用收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失賠款借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信用卡 貸：銀行存款向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票支付購入材料的價款和運雜費A、采用計劃價格核算借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或其他貨幣資金B(yǎng)、采用實際成本核算支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫借：原材料庫存商品銷售費用應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資 銷售費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款或其他貨幣資金支付供應(yīng)單位各種款項借：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款付委托外單位加工物資加工費和運費借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等支付職工工資借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款購入不需安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施借：在建工程 貸：銀行存款 同時借：固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn) 貸：在建工程購入工程用物資借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備實際成本） 貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款） 銀行存款（補付的價款）付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款支付各項成本、費用借：生產(chǎn)成本/在建工程/制造費用/管理費用/銷售費用/財務(wù)費用/營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金或 銀行存款存貨生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款或銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）長期股權(quán)投資以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款投資性房地產(chǎn)企業(yè)外購借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額） 貸：待處理財產(chǎn)損溢2、盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原價）3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款） 貸：銀行存款等（十）長期待攤費用費用企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目攤銷長期待攤費用借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：長期待攤費用應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（票面價值利率）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額） 財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務(wù)費用（未計提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購/庫存商品/原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收、應(yīng)付賬款企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款 財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款因購貨而預(yù)付的款項借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款補付款項借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款退回多付的款項借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款銷售實現(xiàn)借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）購貨單位補付貨款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股利 貸：投資收益對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利分配現(xiàn)金股利借：利潤分配 貸：應(yīng)付股利實際支付時借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收、應(yīng)付款企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目收回各種款項借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項借：銀行存款/管理費用/制造費用 貸：其他應(yīng)付款支付各種應(yīng)付、暫收款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等壞賬準(zhǔn)備提取壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款/應(yīng)收票據(jù)/長期應(yīng)收款/應(yīng)收利息負(fù)債借入短期借款借：銀行存款 貸：短期借款計算確認(rèn)短期借款利息費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息/銀行存款歸還短期借款借：短期借款 貸：銀行存款向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)付款 貸：銀行存款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅采購物資借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款本月上繳本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款未交增值稅（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅 貸：銀行存款應(yīng)交消費稅銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費（應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（3）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交資源稅應(yīng)交所得稅交納所得稅借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款長期借款借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款（本金）歸還長期借款借：長期借款（本金） 貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整） 貸：在建工程/制造費用/研發(fā)支出/財務(wù)費用應(yīng)付債券發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)付債券（債券面值）長期應(yīng)付款按期支付價款借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款按期支付融資租賃費借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款所有者權(quán)益投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款 貸：實收資本企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等 貸：實收資本（股本） 資本公積（資本溢價或股本溢價）溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（實際收到的金額） 貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額） 資本公積股本溢價（溢價部分）提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積用盈余公積補虧損借：盈余公積 貸：利潤分配其他轉(zhuǎn)入用盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實收資本（股本）營業(yè)收入經(jīng)營主營業(yè)務(wù)實現(xiàn)的營業(yè)收入，按實際收到或應(yīng)收的價款記賬借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）確認(rèn)出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入銷售原材料，按售價和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收到出租包裝物的租金借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)取得的收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得取得的罰款凈收入借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入按規(guī)定計算應(yīng)收的政府補貼借：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入 收到政府補貼借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款接受捐贈借：銀行存款/原材料 貸：營業(yè)外收入5、期末，將“營業(yè)外收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤利潤和利潤分配營業(yè)利潤（或虧損）的結(jié)轉(zhuǎn)1、期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤2、期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤