初級(jí)會(huì)計(jì)師考試 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié).doc

一、不定項(xiàng)選擇題1 （大題套小題）資料一、2012年某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以拍賣方式取得土地進(jìn)行寫字樓的開發(fā)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元；寫字樓開發(fā)成本2800萬(wàn)元，其中含公共配套設(shè)施費(fèi)用500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年寫字樓 全部銷售完畢，取得銷售收入共計(jì)9000萬(wàn)元；繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加495萬(wàn)元；繳納印花稅4.5萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。要求：根據(jù)以上資料，回答下列小題：、該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。 A、290B、580C、582D、590您未做該題 正確答案：D【10536665】解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=300+（3000+2800）5%=590（萬(wàn)元）、該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。 A、6885B、6889.5C、8045D、8049.5您未做該題 正確答案：C【10536666】解析：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額=3000+2800+300+（3000+2800）5%+495+（3000+2800）20%=8045（萬(wàn)元）、該企業(yè)銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為（）萬(wàn)元。 A、285.15B、286.5C、633.15D、634.5您未做該題 正確答案：B【10536667】解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=90008045 955（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=9558045=11.87% 適用稅率30%應(yīng)納土地增值稅稅額=95530%286.5（萬(wàn)元）、根據(jù)土地增值稅的相關(guān)稅收法律制度，下列表述正確的有（）。 A、取得土地使用權(quán)所支付的金額可以據(jù)實(shí)扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)作為稅金扣除D、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計(jì)10%扣除您未做該題 正確答案：ABC【10536668】解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以加計(jì)20%扣除。資料二、A企業(yè)和B企業(yè)于2008年4月1日簽訂買賣合同，合同標(biāo)的額為50萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，B企業(yè)于4月10日交付全部貨物，A企業(yè)驗(yàn)收合格后，于2008年4月20日簽發(fā)給B企業(yè)一張出票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票，匯票金額為50萬(wàn)元，出票日為4月20日，承兌人、付款人為甲銀行。5月10日B企業(yè)在與C企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，B企業(yè)在背書時(shí)在匯票上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，C企業(yè)已支付對(duì)價(jià)。5月20日，C企業(yè)在與D企業(yè)的買賣合同中將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給D企業(yè)，D企業(yè)已支付對(duì)價(jià)。D企業(yè)要求C企業(yè)提供票據(jù)保證，在C企業(yè)的請(qǐng)求下，乙企業(yè)作為C企業(yè)的保證人在匯票的正面記載“保證”字樣并簽章，但未記載保證日期。2008年5月28日，持票人D企業(yè)向甲銀行提示付款，但甲銀行拒絕付款。D企業(yè)于同日取得拒絕證明后，5月29日，D企業(yè)向B企業(yè)發(fā)出追索通知，B企業(yè)以自己在背書時(shí)曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”表示拒絕。5月30日D企業(yè)向保證人乙企業(yè)發(fā)出追索通知，要求乙企業(yè)支付匯票金額、相關(guān)利息和費(fèi)用共計(jì)52萬(wàn)元，乙企業(yè)以D企業(yè)尚未向C企業(yè)進(jìn)行追索，且追索金額超出匯票金額為由表示拒絕。6月10日，D企業(yè)向C企業(yè)發(fā)出追索通知，C企業(yè)以D企業(yè)未在取得拒絕證明的3日內(nèi)發(fā)出追索通知已喪失對(duì)C企業(yè)的追索權(quán)為由表示拒絕。2010年5月31日，D企業(yè)向A企業(yè)請(qǐng)求行使票據(jù)權(quán)利，A企業(yè)以D企業(yè)已喪失票據(jù)權(quán)利為由表示拒絕。要求：根據(jù)以上材料，分析回答下列（1）（4）題：、下列各項(xiàng)中，持票人D企業(yè)可以向其行使追索權(quán)的是（ ）。 A、背書人C企業(yè)B、保證人乙企業(yè)C、出票人A企業(yè)D、背書人B企業(yè)您未做該題 正確答案：ABC【10296393】解析：根據(jù)規(guī)定，匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對(duì)背書人、出票人以及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)。所以持票人D企業(yè)可以向背書人C企業(yè)、保證人乙企業(yè)和出票人A企業(yè)發(fā)出追索。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。在本題中，B企業(yè)在向C企業(yè)的背書轉(zhuǎn)讓時(shí)記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，因此B企業(yè)對(duì)其后手C企業(yè)的被背書人D企業(yè)不承擔(dān)保證責(zé)任。、關(guān)于保證人乙企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由，下列表述正確的是（ ）。 A、被保證的匯票，保證人應(yīng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任B、被保證的匯票，被保證人不能向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的，持票人才能要求保證人承擔(dān)責(zé)任C、保證人對(duì)超出匯票金額的部分不承擔(dān)保證責(zé)任D、持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)您的答案：A 正確答案：AD【10296394】解析：根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，被保證的匯票，保證人應(yīng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)出票人、背書人、承兌人和保證人其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。其次，持票人在行使追索權(quán)時(shí)，請(qǐng)求清償?shù)慕痤~包括：被拒絕付款的匯票金額；匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。、關(guān)于C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由，下列表述正確的是（ ）。 A、該理由成立，持票人已經(jīng)喪失追索權(quán)B、該理由不成立，但持票人請(qǐng)求付款時(shí)已經(jīng)超過(guò)提示付款期限，已經(jīng)喪失對(duì)C企業(yè)的追索權(quán)C、該理由不成立，持票人沒有喪失追索權(quán)D、該理由不成立，如果持票人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通知，持票人仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，持票人不承擔(dān)賠償責(zé)任您未做該題 正確答案：C【10296396】解析：根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，如果持票人未在規(guī)定期限發(fā)出追索通知，持票人仍可以行使追索權(quán)，因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，由持票人承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。所以，C企業(yè)拒絕持票人D企業(yè)的理由不成立，持票人沒有喪失追索權(quán)；選項(xiàng)A、D不對(duì)。另外，“出票后定期付款”的銀行承兌匯票，提示付款期限是到期日起10日內(nèi)；題目中，出票日為4月20日，且到期日是出票日起1個(gè)月，即5月20日，則持票人要在5月30日之前（到期日起10日內(nèi)）提示付款，題目中是在5月28日提示付款，沒有超過(guò)提示付款期限。、關(guān)于A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人D企業(yè)的理由，下列表述不正確的是（ ）。 A、該理由不成立，持票人沒有超過(guò)票據(jù)權(quán)利時(shí)效，仍享有票據(jù)權(quán)利B、該理由成立，持票人對(duì)出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年不行使而消滅C、該理由成立，持票人對(duì)出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票日起2年不行使而消滅D、該理由成立，持票人對(duì)出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票日起6個(gè)月不行使而消滅您未做該題 正確答案：ACD【10296397】解析：根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，持票人對(duì)出票后定期付款的票據(jù)出票人的票據(jù)權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年不行使而消滅。在本題中，匯票到期日為2008年5月20日。因此，持票人D企業(yè)的票據(jù)權(quán)利因其未在2008年5月20日2010年5月20日2年的期間行使而消滅。所以，A企業(yè)以票據(jù)權(quán)利消滅為由拒絕持票人D企業(yè)的理由成立。資料三、某賓館位于市區(qū)，2010年4月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）客房收入1000萬(wàn)元；（2）餐飲收入400萬(wàn)元；（3）車隊(duì)客運(yùn)收入200萬(wàn)元；（4）夜總會(huì)收入100萬(wàn)元（其中：門票費(fèi)20萬(wàn)元、點(diǎn)歌費(fèi)15萬(wàn)元、煙酒飲料費(fèi)65萬(wàn)元）；（5）商務(wù)中心服務(wù)費(fèi)收入50萬(wàn)元。已知：賓館的各項(xiàng)收入均能分別核算。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料結(jié)合稅收法律制度的規(guī)定，分析回答下列（1）（4）小題。、夜總會(huì)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A、20B、5C、7.25D、17您未做該題 正確答案：A【10296284】解析：夜總會(huì)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10020%20（萬(wàn)元）、業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A、36B、60C、56D、40您未做該題 正確答案：C【10296286】解析：客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10005%50（萬(wàn)元）車隊(duì)客運(yùn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2003%6（萬(wàn)元）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)納稅=506=56（萬(wàn)元）、該公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅總額為（ ）萬(wàn)元。 A、96B、78.5C、92.5D、98.5您未做該題 正確答案：D【10296287】解析：餐飲收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4005%20（萬(wàn)元）商務(wù)中心服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅505%2.5（萬(wàn)元）該賓館2009年4月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅50206202.598.5（萬(wàn)元）、該公司應(yīng)納的城建稅為（ ）萬(wàn)元。 A、6.72B、6.90C、6.48D、4.93您未做該題 正確答案：B【10296288】解析：應(yīng)繳納的城建稅稅額營(yíng)業(yè)稅稅額7%98.57%6.90（萬(wàn)元）資料四、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）月初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲400萬(wàn)元；（3）生產(chǎn)卷煙1500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4563萬(wàn)元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票；（4）直接銷售外購(gòu)已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元。（提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。）要求：根據(jù)上述資料，分析回答第（1）（4）小題。、卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。 A、204B、208.2C、211.8D、214.2您未做該題 正確答案：B【10536512】解析：卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+607%=208.2（萬(wàn)元）、卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。 A、670.26B、574.18C、462.06D、450.26您未做該題 正確答案：C【10536513】解析：銷項(xiàng)稅額=4563（1+17%）17%+50（1+17%）17%=670.26（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=670.26-208.2=462.06（萬(wàn)元）、卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。 A、2206.5B、2184C、2086.5D、2064您未做該題 正確答案：C【10536514】解析：卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563（1+17%）56%+150015010000-40030%=2086.5（萬(wàn)元）、下列有關(guān)本題的表述中，正確的有（）。 A、外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅B、支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購(gòu)煙絲，需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，同時(shí)不得抵扣已納消費(fèi)稅您未做該題 正確答案：AC【10536515】解析：支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售外購(gòu)煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。資料五、某企業(yè)2013年1月份發(fā)生下列事項(xiàng)；（1）與其他企業(yè)訂立銷售合同一份，所載金額100萬(wàn)元；（2）訂立借款合同一份，所載金額200萬(wàn)元；（3）訂立加工合同一份，列明加工收入10萬(wàn)元，受托方提供原材料金額90萬(wàn)元；（4）訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（5）簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元分包給其他單位，已簽訂分包合同。已知：購(gòu)銷合同稅率0.3；借款合同稅率0.05；加工承攬合同稅率0.5；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同稅率1；建筑安裝工程承包合同稅率0.3。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：、該企業(yè)加工合同應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。 A、270B、500C、320D、300您的答案：B 正確答案：C【10536660】解析：加工合同應(yīng)納印花稅1000000.59000000.3320（元）、該企業(yè)工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅為（ ）元。 A、15000B、18000C、3000D、30000您未做該題 正確答案：B【10536661】解析：工程承包合同應(yīng)納印花稅（5000000010000000）0.318000（元）、該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（ ）元。 A、18770B、18650C、18670D、18470您未做該題 正確答案：A【10536662】解析：購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅10000000.3300（元）借款合同應(yīng)納印花稅20000000.05100（元）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅50000150（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)300100320501800018770（元）、下列證件中，按每件5元貼花的有（ ）。 A、房屋產(chǎn)權(quán)證B、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C、專利證D、土地使用證您未做該題 正確答案：ABCD【10536663】解析：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證均按每件5元貼花。二、不定項(xiàng)選擇題2 （大題套小題）資料一、甲企業(yè)是一家于2009年1月10日在工商部門注冊(cè)登記的貿(mào)易公司，當(dāng)月發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)1月15日甲公司在尚未取得稅務(wù)登記證的情況下，公司財(cái)務(wù)人員小劉到當(dāng)?shù)啬吵鞘猩虡I(yè)銀行辦理基本存款賬戶的開立手續(xù)，銀行認(rèn)為甲公司手續(xù)不全，未辦理；小劉又到另一家工商銀行開立了一個(gè)一般存款賬戶，于1月25日從該賬戶發(fā)放了職工工資40000元。(2)1月20日甲公司向乙公司購(gòu)買一批商品，并簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票給乙公司用于支付貨款，但甲公司在支票上未記載收款人名稱，約定由乙公司自行填寫。乙公司于2月1日向付款銀行提示付款。已知，甲公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。(3)1月25日甲公司簽發(fā)一張面額為20000元的支票，用于向丙企業(yè)支付租賃費(fèi)。丙企業(yè)在向商業(yè)銀行提示付款時(shí)，銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對(duì)甲公司處以1000元罰款。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：、下列關(guān)于基本存款賬戶的說(shuō)法中，正確的是（） A、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶B、一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶C、基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金收付D、存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，不能通