關(guān)于《著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見》(征求意見稿)的說明.doc

附件6：關(guān)于著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（征求意見稿）的說明為規(guī)范著作權(quán)資產(chǎn)評估行為，維護(hù)社會(huì)公眾利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)組織起草了著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見（以下簡稱指導(dǎo)意見）。為便于評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師以及相關(guān)部門、人士全面理解指導(dǎo)意見，現(xiàn)將有關(guān)起草情況說明如下。一、制定指導(dǎo)意見的必要性2008年中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)修訂發(fā)布了資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)，并同時(shí)發(fā)布了專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見，對指導(dǎo)和規(guī)范無形資產(chǎn)評估行為具有重要意義。著作權(quán)資產(chǎn)是無形資產(chǎn)的重要組成部分，與其他無形資產(chǎn)相比，具有一些重要特性，使著作權(quán)評估更加復(fù)雜，不確定性更大，如著作權(quán)資產(chǎn)類別多、涉及的范圍廣、權(quán)利分類多，沒有法定登記確認(rèn)程序，核實(shí)權(quán)利難，收益情況更復(fù)雜。為了指導(dǎo)和規(guī)范著作權(quán)資產(chǎn)評估行為，提高著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)對著作權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，防范著作權(quán)資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)各方合法權(quán)益，非常有必要制定著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見。二、國內(nèi)外著作權(quán)資產(chǎn)評估規(guī)范情況分析（一）國際評估界對著作權(quán)資產(chǎn)評估的規(guī)范著作權(quán)資產(chǎn)評估是無形資產(chǎn)評估的重要領(lǐng)域之一，正日益得到國際評估界的重視。目前國際評估準(zhǔn)則理事會(huì)以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)雖然沒有專門針對著作權(quán)資產(chǎn)制定相關(guān)準(zhǔn)則，以規(guī)范著作權(quán)資產(chǎn)評估行為，但在無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的體系下都對著作權(quán)資產(chǎn)評估行為做出規(guī)范。2010年國際評估準(zhǔn)則理事會(huì)新近發(fā)布了無形資產(chǎn)評估指南（修訂稿），以進(jìn)一步規(guī)范無形資產(chǎn)的評估工作，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，著作權(quán)資產(chǎn)評估也是其中一部分。（二）我國在著作權(quán)評估準(zhǔn)則方面的研究情況近年來，無形資產(chǎn)評估理論研究與實(shí)踐方面均取得長足進(jìn)步，在著作權(quán)資產(chǎn)評估實(shí)踐中積累了一定經(jīng)驗(yàn)，著作權(quán)資產(chǎn)評估理論研究也取得了一定進(jìn)展， 2009年中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)設(shè)立了著作權(quán)評估的研究課題，對著作權(quán)評估進(jìn)行了專門的研究。2008年資產(chǎn)評估準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)的修訂與發(fā)布成為指導(dǎo)意見上位準(zhǔn)則，2008年發(fā)布的專利資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見也為指導(dǎo)意見的起草起到借鑒作用。這些實(shí)踐和研究為著作權(quán)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定奠定了基礎(chǔ)。2009年中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)還在全國范圍內(nèi)進(jìn)行了著作權(quán)評估準(zhǔn)則制定的問卷調(diào)查，為指導(dǎo)意見的起草明確了目標(biāo)和需要解決的主要問題。三、起草的指導(dǎo)思想（一）準(zhǔn)確定位資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系是一個(gè)有機(jī)整體，指導(dǎo)意見是屬于其中一部分。因此，在指導(dǎo)意見的起草過程中，始終以基本準(zhǔn)則為導(dǎo)向，在基本概念、基本術(shù)語上與基本準(zhǔn)則、無形資產(chǎn)準(zhǔn)則保持一致，并立足準(zhǔn)則體系框架，注重與基本準(zhǔn)則、已頒布的其他評估準(zhǔn)則和正在制定的其他評估準(zhǔn)則的相互銜接。凡是在基本準(zhǔn)則或無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中已有明確規(guī)定的內(nèi)容，指導(dǎo)意見力求不重復(fù)，將重點(diǎn)放在基本準(zhǔn)則或無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中沒有明確，但針對著作權(quán)資產(chǎn)的特殊情況需要特別明確的內(nèi)容上。（二）突出專業(yè)性與其它資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)相比較，由于著作權(quán)資產(chǎn)具有的特性，在評估過程中，評估人員必須關(guān)注著作權(quán)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利問題、原創(chuàng)作品與演繹作品問題、評估具體方法問題和相關(guān)參數(shù)估算問題等。這些都在指導(dǎo)意見中予以充分反映，突出其專業(yè)性。（三）突出可操作性指導(dǎo)意見作為指導(dǎo)意見層次的準(zhǔn)則項(xiàng)目，應(yīng)該重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)操作性，以起到有效的指導(dǎo)作用。通過較為詳細(xì)規(guī)范著作權(quán)資產(chǎn)評估中的具體問題，如著作權(quán)評估對象的確定、原創(chuàng)著作權(quán)作品與演繹著作權(quán)作品的關(guān)系、著作權(quán)與有關(guān)權(quán)利的關(guān)系、資料的收集、評估方法的選擇與應(yīng)用、收益類型的確定、重要參數(shù)的估算等，為注冊資產(chǎn)評估師提供解決實(shí)際操作問題的方法和標(biāo)準(zhǔn)。（四）借鑒國際經(jīng)驗(yàn)在起草指導(dǎo)意見時(shí)，在考慮我國著作權(quán)資產(chǎn)評估實(shí)踐的同時(shí)，借鑒了發(fā)達(dá)國家在無形資產(chǎn)，特別是著作權(quán)資產(chǎn)評估方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)他們的先進(jìn)理念和成熟的評估技術(shù)。四、起草過程在指導(dǎo)意見起草過程中，由資產(chǎn)評估專家與著作權(quán)專家組成起草小組。首先研究國內(nèi)著作權(quán)法以及其他現(xiàn)行的著作權(quán)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合國內(nèi)外著作權(quán)資產(chǎn)評估方面的大量資料，對著作權(quán)資產(chǎn)評估涉及的重要名詞、術(shù)語、評估方法及評估理論等系列問題進(jìn)行了深入研究，總結(jié)了著作權(quán)資產(chǎn)評估實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和研究成果。然后在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行了廣泛討論，征求了法律顧問、著作權(quán)資產(chǎn)評估理論研究者、著作權(quán)資產(chǎn)評估專家等各方專家的意見，形成了本征求意見稿。五、主要內(nèi)容指導(dǎo)意見分“總則”、“基本要求”、“評估對象”、“操作要求”、 “披露要求”和“附則”?！翱倓t”主要內(nèi)容包括：制定目的和依據(jù)；著作權(quán)資產(chǎn)的定義；著作權(quán)資產(chǎn)評估的定義；適用范圍等。“基本要求”主要內(nèi)容包括：著作權(quán)資產(chǎn)評估指導(dǎo)意見與其他準(zhǔn)則和法律的關(guān)系；從事著作權(quán)資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)具備的基本知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力；以及當(dāng)評估師對某一專業(yè)領(lǐng)域能力不足時(shí)的補(bǔ)救措施，如何利用專家工作；以及評估限定。“評估對象”主要內(nèi)容包括：著作權(quán)資產(chǎn)評估時(shí)著作權(quán)資產(chǎn)的權(quán)利及權(quán)利范圍的界定，說明著作權(quán)資產(chǎn)評估主要是著作權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)和有關(guān)權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán)；明確著作權(quán)中的原創(chuàng)與演繹的基本關(guān)系以及相關(guān)權(quán)利在特定目的下的形成評估對象的界定。“操作要求”主要內(nèi)容包括：著作權(quán)資產(chǎn)評估對評估程序、價(jià)值影響因素分析、資料與信息的收集、評估方法及參數(shù)選取的要求；著作權(quán)收益類型、著作權(quán)作品收益中其他相關(guān)權(quán)利的貢獻(xiàn)?！安僮饕蟆敝饕獌?nèi)容包括：著作權(quán)資產(chǎn)評估對評估程序、價(jià)值影資產(chǎn)特點(diǎn)的披露和具體要求。“附則”主要明確生效日期。六、重要事項(xiàng)說明（一）關(guān)于著作權(quán)資產(chǎn)的定義指導(dǎo)意見借鑒了我國著作權(quán)法中關(guān)于著作權(quán)的定義，同時(shí)增加了著作權(quán)有關(guān)權(quán)利作為指導(dǎo)意見中定義的著作權(quán)資產(chǎn)，即“著作權(quán)資產(chǎn)是指公民、法人或者其他組織對其創(chuàng)作作品依法享有的著作權(quán)財(cái)產(chǎn)權(quán)利及與著作權(quán)有關(guān)權(quán)利的財(cái)產(chǎn)權(quán)利”。同時(shí)為了突出其資產(chǎn)特性，在著作權(quán)資產(chǎn)定義中增加了一個(gè)限制條件，即這些財(cái)產(chǎn)權(quán)“能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益”，以與資產(chǎn)評估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)中對無形資產(chǎn)的定義相協(xié)調(diào)。還需要說明的是，從目前業(yè)內(nèi)了解的情況看，“著作權(quán)”和“版權(quán)”在理論上沒有差異，為了與我國著作權(quán)法規(guī)定相一致，指導(dǎo)意見采用“著作權(quán)”而沒有采用“版權(quán)”術(shù)語。（二）關(guān)于評估對象指導(dǎo)意見中關(guān)注到著作權(quán)資產(chǎn)的“無形”性、“權(quán)利”性，要求對著作權(quán)資產(chǎn)的界定狀況進(jìn)行準(zhǔn)確描述；同時(shí)，對質(zhì)押等特定評估目的的評估，要求委托方出具國家著作權(quán)登記機(jī)關(guān)的登記文件。據(jù)了解，國家版權(quán)局正在制定版權(quán)質(zhì)押登記管理辦法，該辦法頒布一旦實(shí)施就可以為資產(chǎn)評估要求委托方依法進(jìn)行登記提供法規(guī)依據(jù)。同時(shí)，要求委托方提供登記文件也是為了降低評估師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)屬性會(huì)直接影響著作權(quán)資產(chǎn)的價(jià)值，對評估結(jié)果產(chǎn)生重大影響，因此，指導(dǎo)意見認(rèn)為，在特定目的下強(qiáng)調(diào)這些要求還是適當(dāng)?shù)摹τ诔鲑Y目的的評估，由于國家工商行政管理部門并沒有要求出資的著作權(quán)一定要進(jìn)行登記，因此指導(dǎo)意見不宜對此做出規(guī)定。為了降低評估師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)意見規(guī)定，對出資目的的著作權(quán)資產(chǎn)評估，評估師需要在資產(chǎn)評估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明中提示評估報(bào)告使用者關(guān)注相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。另外指導(dǎo)意見還針對著作權(quán)的特點(diǎn)，即原創(chuàng)著作權(quán)與衍生著作權(quán)、著作權(quán)與鄰接權(quán)的關(guān)系等專門說明著作權(quán)單項(xiàng)資產(chǎn)評估和著作權(quán)組合資產(chǎn)評估。著作權(quán)資產(chǎn)組合一般又包含所謂“橫向”組合和“縱向”組合，橫向組合一般是指屬于不同著作權(quán)的財(cái)產(chǎn)權(quán)組合在一起的資產(chǎn)組；縱向組合一般是指原創(chuàng)著作權(quán)與衍生著作權(quán)以及有關(guān)權(quán)利等組合在一起的資產(chǎn)組。（三）關(guān)于評估操作要求1.指導(dǎo)意見明確提出了著作權(quán)資產(chǎn)價(jià)值可能受其他資產(chǎn)發(fā)揮作用的影響以及有關(guān)權(quán)利的影響；另外，經(jīng)營條件等的變化也會(huì)對著作權(quán)資產(chǎn)評估結(jié)果造成重大影響，評估師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)加以分析，并在評估報(bào)告中予以明確披露。2.指導(dǎo)意見對三種評估方法分別提出操作要求。特別是對著作權(quán)資產(chǎn)評估中最常用的收益法做出較為詳細(xì)的規(guī)定，包括三種具體操作方法：許可費(fèi)節(jié)約法、增量收益法、超額收益法。另外，對市場法和成本法操作中需要注意的問題也做出了原則指導(dǎo)。3.著作權(quán)資產(chǎn)評估通常需要估算或預(yù)測的主要參數(shù)包括：著作權(quán)資產(chǎn)未來收益、許可費(fèi)/許可費(fèi)率、增量收益、貢獻(xiàn)資產(chǎn)貢獻(xiàn)、折現(xiàn)率，指導(dǎo)意見針對上述每個(gè)參數(shù)的估算做了操作性較強(qiáng)的規(guī)定。市場價(jià)值評估是評估實(shí)務(wù)中最常見的評估，指導(dǎo)意見特別對市場價(jià)值評估前提下如何進(jìn)行未來收益估算進(jìn)行了說明。另外指導(dǎo)意見參考國際評估準(zhǔn)則，對折現(xiàn)率的估算給出了兩種思路。七、著作權(quán)資產(chǎn)評估問卷調(diào)查涉及主要問題的處理針對2009年中評協(xié)著作權(quán)問卷調(diào)查中涉及的6個(gè)評估師關(guān)心的主要問題，在指導(dǎo)意見中都進(jìn)行的妥善處理。（一）指導(dǎo)意見宜“粗”還是宜“細(xì)”針對“粗”與“細(xì)”的 問題，通過對廣大評估師的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)評估師認(rèn)為指導(dǎo)意見應(yīng)該細(xì)一點(diǎn)，以增強(qiáng)指導(dǎo)性，因此在制訂指導(dǎo)意見時(shí)是盡量做到“細(xì)”一些。（二）著作權(quán)資產(chǎn)評估中是否核實(shí)產(chǎn)權(quán)，如何核實(shí)產(chǎn)權(quán)根據(jù)我國著作權(quán)法的有關(guān)規(guī)定，著作權(quán)的產(chǎn)權(quán)不需要法定登記程序就可以確立，因此著作權(quán)可能沒有法定的產(chǎn)權(quán)證書，對著作權(quán)的產(chǎn)權(quán)核實(shí)存在較大困難。從問卷調(diào)查結(jié)果看，多數(shù)評估師認(rèn)為需要在評估過程中核實(shí)產(chǎn)權(quán)，希望指導(dǎo)意見做出指導(dǎo)。根據(jù)上述意見，指導(dǎo)意見明確著作權(quán)評估需要關(guān)注產(chǎn)權(quán)登記情況，特別是在進(jìn)行出資、抵押等目的的評估業(yè)務(wù)時(shí)，要求評估師需要特別關(guān)注著作權(quán)的登記情況，并在報(bào)告中詳細(xì)披露相關(guān)情況。（三）指導(dǎo)意見是否應(yīng)涉及一些重要參數(shù)估算的方法指導(dǎo)問卷調(diào)查結(jié)果有兩種意見，一種意見認(rèn)為指導(dǎo)意見不需要給出相關(guān)參數(shù)的估算方法，可以在指導(dǎo)意見講解中說明，另一種意見認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對重要參數(shù)的估算方法作出指導(dǎo)。兩種意見均占有一定比例。經(jīng)研究，國外的一些評估指導(dǎo)意見/ 評估指南都有關(guān)于評估參數(shù)（Valuation Input）估算的內(nèi)容。為此，指導(dǎo)意見對部分主要評估參數(shù)的估算作出原則規(guī)定，但參數(shù)估算的詳細(xì)內(nèi)容在指導(dǎo)意見講解中說明。（四）著作權(quán)資產(chǎn)評估中的“衍生收益”問題著作權(quán)的“衍生收益”問題是著作權(quán)與其他無形資產(chǎn)在收益估算方面的最大區(qū)別之一，也是著作權(quán)評估的重要特點(diǎn)。問卷調(diào)查結(jié)果顯示，有三種比例大體相當(dāng)?shù)囊庖姡海?）衍生收益客觀存在，應(yīng)當(dāng)考慮，但“衍生收益”估算確實(shí)比較困難。（2）衍生收益的不確定性太大，無法考慮。(3) 對是否考慮衍生收益不做統(tǒng)一規(guī)定。針對上述情況，指導(dǎo)意見采用了折中的方法，對衍生收益做出規(guī)定，即對原創(chuàng)著作權(quán)，理論上應(yīng)該考慮衍生收益，但在估算衍生收益時(shí)一般不宜直接采用“三種”基本評估方法，而是應(yīng)將衍生收益作為原創(chuàng)著作權(quán)的或有收益，采用期權(quán)定價(jià)的方式進(jìn)行評估。針對可能的濫用衍生收益的情況，指導(dǎo)意見要求評估師應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則合理確認(rèn)衍生收益。（五）著作權(quán)資產(chǎn)評估是否應(yīng)要求采用多種評估方法由于著作權(quán)的復(fù)雜性導(dǎo)致著作權(quán)資產(chǎn)評估出現(xiàn)更多的不確定性，針對這種情況是否需要對著作權(quán)資產(chǎn)評估要求采用多種方法以減少這些不確定性。問卷調(diào)查結(jié)果顯示，主要有以下三種意見：（1）應(yīng)該由評估師分析選擇最適合的一種評估方法；（2）應(yīng)該選擇多種方法互相彌補(bǔ)，但是前提是具備相關(guān)條件；（3）不做規(guī)定，由評估師決定。針對這種情況，在指導(dǎo)意見中寫明由評估師根據(jù)需要決定。（六）是否需要單獨(dú)規(guī)定著作權(quán)資產(chǎn)評估報(bào)告的有效期問題著作權(quán)與其他無形資產(chǎn)