會(huì)計(jì)核算組織程序.ppt

第八章會(huì)計(jì)核算組織程序 第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 要求和種類(lèi)第二節(jié)記賬憑證組織程序第三節(jié)科目匯總表組織程序第四節(jié)匯總記賬憑證組織程序 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 要求和種類(lèi) 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義合理組織會(huì)計(jì)核算組織程序的要求會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 填制會(huì)計(jì)憑證 設(shè)置 登記賬簿是提供會(huì)計(jì)核算資料的重要方法 會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿是記錄 整理 儲(chǔ)存會(huì)計(jì)核算資料的重要工具 為了連續(xù) 系統(tǒng) 全面 綜合地核算和監(jiān)督一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的核算資料 以及為了使會(huì)計(jì)核算工作及合理又簡(jiǎn)化 必須將會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿有機(jī)地結(jié)合起來(lái) 形成一個(gè)完整 有序的體系 這就需要明確會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系 它是組織會(huì)計(jì)核算工作的重要方面 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 會(huì)計(jì)核算組織程序就是指填制會(huì)計(jì)憑證 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿的步驟和方法 明確會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 格式及其填制方法 賬簿的種類(lèi) 格式及其登記方法 不同的會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)格式與不同的會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)格式相結(jié)合 就形成不同的會(huì)計(jì)核算組織程序 會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 合理的會(huì)計(jì)核算組織程序不僅是正確組織會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)重要問(wèn)題而且是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容 使用合理的 適用的會(huì)計(jì)核算組織程序?qū)τ诒ＷC會(huì)計(jì)核算質(zhì)量 規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 提高會(huì)計(jì)核算工作效率 充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用都具有重要意義 合理組織會(huì)計(jì)核算組織程序的要求 在實(shí)際工作中 因?yàn)楦鲿?huì)計(jì)實(shí)體的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小不同 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)不同 它們所需要設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證 賬簿的種類(lèi)和格式就不盡相同 應(yīng)根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和具體條件 把憑證和賬簿合理地組織起來(lái) 設(shè)計(jì)出符合本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算組織程序 各個(gè)單位的會(huì)計(jì)核算組織程序具有差異性 合理組織會(huì)計(jì)核算組織程序的要求 設(shè)計(jì)合理的會(huì)計(jì)核算組織程序的要求應(yīng)該與本單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與繁簡(jiǎn)程度 組織規(guī)模的大小 經(jīng)營(yíng)管理的要求和特點(diǎn) 以及會(huì)計(jì)記賬分工情況相適應(yīng)應(yīng)該能夠正確 及時(shí)和完整地提供本單位經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控所需要的各種會(huì)計(jì)信息應(yīng)該在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下 力求簡(jiǎn)化核算手續(xù) 節(jié)約核算時(shí)間 降低核算費(fèi)用 提高會(huì)計(jì)核算工作的工作效率 會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) 記賬憑證組織程序科目匯總表組織程序匯總記賬憑證組織程序 記賬憑證組織程序 記賬憑證組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式記賬憑證組織程序的特點(diǎn)記賬憑證組織程序下賬務(wù)處理的步驟記賬憑證組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍 記賬憑證組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式 記賬憑證組織程序是直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)核算組織程序 采用記賬憑證組織程序的記賬憑證可以采用通用記賬憑證 也可以采用收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種專(zhuān)用憑證 需設(shè)的賬簿一般有 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬 記賬憑證組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般都采用三欄式 總分類(lèi)賬采用三欄式并按每一個(gè)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè) 明細(xì)分類(lèi)賬則根據(jù)各個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬所反映的內(nèi)容分別采用三欄式 數(shù)量金額式 多欄式或橫線(xiàn)登記式 記賬憑證組織程序的特點(diǎn) 特點(diǎn)是根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬 在這種會(huì)計(jì)核算組織程序下 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬只是用來(lái)臨時(shí)登記現(xiàn)金 銀行存款的收支業(yè)務(wù) 并不作為登記總分類(lèi)賬的依據(jù) 記賬憑證組織程序下賬務(wù)處理的步驟 根據(jù)原始憑證或匯總原始記賬憑證編制記賬憑證 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)記賬憑證 原始憑證或匯總原始憑證逐筆或匯總登記各種明細(xì)賬 記賬憑證組織程序下賬務(wù)處理的步驟 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬 每期末 核對(duì)現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 各種明細(xì)賬的期末余額與相應(yīng)總分類(lèi)賬的期末余額 每期末 根據(jù)總分類(lèi)賬 各種明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表 賬務(wù)處理程序步驟示意圖見(jiàn)課本130頁(yè) 記賬憑證組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍 記賬憑證組織程序由于直接根據(jù)每張記賬憑證登記總分類(lèi)賬 所以在總分類(lèi)賬中能夠詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 賬戶(hù)之間關(guān)系清晰明了 有利于利用賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系分析和查對(duì)賬目 當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多時(shí) 登記總分類(lèi)賬的工作量就很大 所以記賬憑證組織程序常適用于規(guī)模小 業(yè)務(wù)量小 憑證不多的單位 記賬憑證組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 若采用記賬憑證組織程序 應(yīng)盡量將內(nèi)容相同的原始憑證編制成原始憑證匯總表 以簡(jiǎn)化仿制記賬憑證和登記總分類(lèi)賬的工作量 科目匯總表組織程序 科目匯總表組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式科目匯總表組織程序的特點(diǎn)科目匯總表組織程序下賬務(wù)處理的步驟科目匯總表的編制科目匯總表組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 科目匯總表組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式 科目匯總表組織程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表組織程序 它是一種定期將記賬憑證匯總編制成科目匯總表 然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)核算組織程序 采用科目匯總表組織程序 所需設(shè)置的賬簿種類(lèi)和格式與記賬憑證組織程序下基本相同 科目匯總表組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式 在記賬憑證的設(shè)置上 一般也應(yīng)設(shè)置收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 但為了便于相同賬戶(hù)的歸類(lèi)匯總 以準(zhǔn)確計(jì)算賬戶(hù)借方或貸方的本期發(fā)生額 避免差錯(cuò) 通常要求所有記賬憑證中必須保持一個(gè)借方科目與一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng) 并要求轉(zhuǎn)賬憑證復(fù)寫(xiě)一式兩份 分別按借方和貸方填制一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證 科目匯總表組織程序的特點(diǎn) 科目匯總表組織程序是在記賬憑證組織程序下發(fā)展起來(lái)的一種會(huì)計(jì)核算組織程序 不再根據(jù)每張記賬憑證登記總分類(lèi)賬 而是定期將每張記賬憑證按照相同科目歸類(lèi)匯總編制成科目匯總表 也稱(chēng)記賬憑證匯總表 然后根據(jù)科目匯總表定期匯總登記總分類(lèi)賬 科目匯總表組織程序下賬務(wù)處理的步驟 根據(jù)原始憑證 匯總原始憑證填制各種記賬憑證 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)各種記賬憑證或原始憑證 匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬 根據(jù)各種記賬憑證匯總編制科目匯總表 科目匯總表組織程序下賬務(wù)處理的步驟 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類(lèi)賬 期末 將現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 各明細(xì)賬的期末余額分別與相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)的期末余額相核對(duì) 期末 根據(jù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表 賬務(wù)處理步驟示意圖見(jiàn)課本131頁(yè) 科目匯總表的編制 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證 按照相同會(huì)計(jì)科目歸類(lèi) 定期 如5天或10天 匯總每一賬戶(hù)的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額 并將其填列在科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi) 用以反映全部賬戶(hù)的借方本期發(fā)生額總計(jì)與貸方本期發(fā)生額總計(jì) 每匯總一次就填制一張科目匯總表 也可以全月分次匯總填列一張 科目匯總表的編制 根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí) 只要將科目匯總表中各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額分次或月末一次計(jì)入相應(yīng)總分類(lèi)賬戶(hù)的借方或貸方即可 科目匯總表的編制 銀行存款 科目匯總表組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 科目匯總表組織程序下 采用根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總賬的方法 大大簡(jiǎn)化了總賬的登記工作 賬務(wù)處理程序清楚 應(yīng)用方便 適用性強(qiáng) 所以大 中 小單位都可以采用 科目匯總表組織程序由于采取了相同科目歸類(lèi)匯總的方法 使各賬戶(hù)之間的關(guān)系模糊 不能反映賬之間的關(guān)系 不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和查對(duì)賬目 所以它只能用于登記總分類(lèi)賬和試算平衡 匯總記賬憑證組織程序 匯總記賬憑證組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式匯總記賬憑證組織程序的特點(diǎn)匯總記賬憑證組織程序賬務(wù)處理的步驟匯總記賬憑證的編制匯總記賬憑證組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 匯總記賬憑證組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式 匯總記賬憑證組織程序是指定期將記賬憑證匯總編制 匯總記賬憑證 然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序 在匯總記賬憑證組織程序下 除要分別設(shè)置收款憑證 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外 還要分別設(shè)置匯總收款憑證 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證組織程序的記賬憑證 賬簿的種類(lèi)和格式 設(shè)置的賬簿主要有 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬 其格式與記賬憑證組織程序基本相同 匯總記賬憑證組織程序的特點(diǎn) 匯總記賬憑證組織程序是在記賬憑證組織程序基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種會(huì)計(jì)核算組織程序 在登記總賬之前 首先要定期 如10天 根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 然后根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總登記總分類(lèi)賬 匯總記賬憑證組織程序賬務(wù)處理的步驟 根據(jù)原始憑證 匯總原始憑證填制各種記賬憑證 根據(jù)收款憑證 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 根據(jù)原始憑證 原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬 根據(jù)各種記賬憑證分別匯總編制各種匯總記賬憑證 匯總記賬憑證組織程序賬務(wù)處理的步驟 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬 期末 核對(duì)現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 各種明細(xì)賬的期末余額與相應(yīng)總分類(lèi)賬的期末余額 期末 根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表 賬務(wù)處理步驟示意圖見(jiàn)課本134頁(yè) 匯總記賬憑證的編制 匯總記賬憑證組織程序的中心環(huán)節(jié)是各種匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證的編制匯總付款憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證按借方科目編制 分別按貸方科目歸類(lèi) 定期 5天或10天 匯總填列一次 每月編制一張 月終時(shí) 加算出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù) 據(jù)以登記總分類(lèi)賬 登記總分類(lèi)賬時(shí) 應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù) 記入 現(xiàn)金 或 銀行存款 總分類(lèi)賬戶(hù)的借方 根據(jù)匯總收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方 匯總收款憑證借方科目 現(xiàn)金年月編號(hào) 2 匯總付款憑證的編制 匯總付款憑證是按現(xiàn)金或銀行存款科目分別設(shè)置 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金或銀行存款的全部付款憑證分別按借方科目歸類(lèi) 定期 5天或10天 匯總填列一次 每月編制一張 月終時(shí) 結(jié)算出匯總付款合計(jì)數(shù) 據(jù)以登記總分類(lèi)賬 登記總分類(lèi)賬時(shí) 根據(jù)匯總付款憑證的合計(jì)數(shù) 記入 現(xiàn)金 或 銀行存款 總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方 根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)記入相應(yīng)總分類(lèi)賬戶(hù)的借方 匯總付款憑證貸方科目 銀行存款年月編號(hào) 3 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常是按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置 根據(jù)一定時(shí)期的全部轉(zhuǎn)賬憑證按與貸方科目相應(yīng)的全部借方科目歸類(lèi) 定期 5天或10天 匯總填列一次 每月編制一張 為方便匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí) 應(yīng)使各賬戶(hù)之間保持一借一貸或多借一貸的關(guān)系 而不宜采用一借多貸或多借多貸的關(guān)系 月終時(shí) 根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù) 記入?yún)R總轉(zhuǎn)賬信息所列貸方科目相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)的貸方 并分別計(jì)入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中各借方科目的相應(yīng)總分類(lèi)賬戶(hù)的借方 匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目 應(yīng)付賬款年月編號(hào) 4 匯總記賬憑證組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 匯總記賬憑證采用按會(huì)計(jì)科目關(guān)系進(jìn)行分類(lèi)匯總的辦法 不但簡(jiǎn)化了憑證的整理歸類(lèi)工作 而且保證了會(huì)計(jì)科目之間的清晰的關(guān)系 根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登入總賬 大大簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量 由此產(chǎn)生的定期集中編制憑證的工作量比較大 適用于規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的