日、美會計準則國際趨同的動向的論文

日、美會計準則國際趨同的動向的論文 日、美會計準則國際趨同的動向的論文 【摘要】文章首先探討 eu 等效評估的概況 :實施時期、評價對象國、 eu 等效性評估的背景以及評價方法 ；其次探討日、美兩國為得到等效評估而采取的應對策略 ；最后基于以上考察結(jié)果 ,指出我國 會計 準則國際趨同的方向性和課題。 【關(guān)鍵詞】國際趨同 ；等效性評估 ；會計準則 ；趨同模式 一、引言 我國財政部于 2006年 2月頒發(fā)了新 企業(yè) 會計準則 ,基本與國際財務報告準則 (ifrs)趨同。在歐洲聯(lián)盟 (eu)域內(nèi)的上市公司 2005 年起必須根據(jù) ifrs 編制財務報表。 eu 域外企業(yè)在 eu 域內(nèi)上市時 ,從2009 年 1 月起也需要根據(jù) ifrs 或與 ifrs 等效的會計準則編制財務報表 ,并向 eu 當局提交。 2005 年我國和日本、美國的會計準則均被作為 eu 等效評估的首批被評估對象 ,日美于 2008 年 4 月通過了等效評估 ,但我國的最終評估被推遲到 2011 年。在此背景下 ,文章試圖探討 eu 等效評估及日美兩國的應對策略 ,及時掌握會計準 則國際趨同的動向 ,以資我國會計準則國際趨同的 參考 。 二、 eu 等效評估的概況及評估方法 (一 ) eu 等效評估概況 早在 2004年 6月 ,歐洲委員會 (ec)就開始探討 2007年 (隨后延遲兩年至 2009 年 1 月 )起對在 eu 公開籌資的非 eu 企業(yè) ,要求采用 ifrs或與 ifrs 等效的會計準則編制財務報表 ,并向 eu 當局提交。等效評估的決定權(quán)在擔任 eu 證券管理的 ec。 WWw.11665.CoMec 將等效評估委托給歐洲證券監(jiān)督當局委員會 (cesr)。 2005 年 7 月 ,ifrs 等效評估對象的第三國會計 準則是日本、美國和加拿大 ,后來評估對象范圍擴大了 ,還包括了 2008 年 4 月 :ec 公布了有關(guān)等效評估的歐洲委員會報告書 ,表明了日本準則和美國準則相同 ,達到了等效性標準。 (二 )美國 2005 年 7 月 cesr 的建議書除了日本的 會計 準則 ,還論及了美國的會計準則 ,其等效評估也和日本相似。 “ 整體上來說和 ifrs 等效 ”, 但是和 ifrs 間還存在需要調(diào)整的 19 個項目。 19 個項目中有 16個項目和日本的會計準則相同。 2007 年 12 月 18 日 cesr 的建議書中給予了積極的評估 :cesr 指出 ,相信為達到 iasb 和 fasb 間會計準則的趨同工作以及將來共同開發(fā)會計準則的勢態(tài)一定能持續(xù)到美國會計準則與 ifrs 達到等效為止 ,故應評估美國會計準則與 ifrs 等效。2008 年 4 月 cesr 對美國會計準則做出與日本相同的 等效評估的最終決定。 美國具有世界最大規(guī)模的資本市場 , fasb 開發(fā)被譽為世界最高水平、最詳細的美國會計準則。早在 2000 年 iasb 成立之際 ,美國就極力援助 iasb 采用與 fasb 類似的組織結(jié)構(gòu)。 fasb 為達到會計準則的趨同積極行動 ,2002 年與 iasb 確定了共同開發(fā)會計準則路線。同時 ,監(jiān)督機構(gòu)也積極推動會計準則的趨同。 2005 年 4 月 21 日 ,sec 以fasb 和 iasb 發(fā)起的會計準則趨同為條件 ,探討對在美國上市的外國 企業(yè) 根據(jù) ifrs 編制的財務報表 “ 可以不需要差異調(diào)整表 ”, 并將日程表提交 ec 。 因此 ,cesr 對美國與日本不同 ,并未將焦點集中在 2005年 7 月的cesr建議書中指出的需要調(diào)整的差異項目 ,而是開展了會計準則整體的趨同工作。比如 ,2006 年 2 月 27 日為確認上述共同開發(fā)會計準則路線 ,fasb 和 iasb 間交換了會計準則趨同的備忘錄。備忘錄里 ,為得到等效評估確認了 2008 年為止完成的短期趨同項目 (比如 ,減值會計、所得稅會計等 ),還整理了企業(yè)合并、績效報告、 金融 商品等需要中長期審議的 11 個項目。 11 個項目中企業(yè)合并項目已經(jīng)完成了準則的確定 ,并于 2008 年公布了其余一些項目的討論資料 。 sec根據(jù)上述日程表 ,2007年 7月 2日至 9月 24日就非美國企業(yè)根據(jù) ifrs 編制的財務報表 “ 可以不需要差異調(diào)整表 ” 議題征求意見。同年 11月 15日決定從 2007年的年度報表起 ,外國企業(yè)如果完全采用iasb 公布的 ifrs 編制財務報表 ,可以不附調(diào)整表。該規(guī)定從 2007 年12 月 28 日由 sec 正式公布。美國在 ec