關(guān)于《審計(jì)學(xué)》案例分析(doc 32頁)

審計(jì)學(xué)案例分析題一、審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的初步評估（一）資料審計(jì)人員受委托對渝香食品有限公司20X2年12月的財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。1.該公司會計(jì)報表顯示，20X2年全年實(shí)現(xiàn)利潤800萬，資產(chǎn)總額4 000萬。2.審計(jì)人員在審查和閱讀該公司會計(jì)報表時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該公司10月份虛報冒領(lǐng)工資1 820元，被會計(jì)人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)3 850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨抵估16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調(diào)整。要求（1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由；（2）說明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報告應(yīng)采取的對策。（二）資料審計(jì)人員受委托對某公司會計(jì)報表審計(jì)時，初步判斷的會計(jì)報表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的1%計(jì)算為140萬，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見表 重要性水平的分配 單位：萬元項(xiàng)目金額甲方案乙方案現(xiàn)金70072.8應(yīng)收賬款2 1002125.2存貨 4 200 42 70固定資產(chǎn) 7 000 70 42總計(jì) 14 000 140 140要求根據(jù)上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。二、審計(jì)風(fēng)險的分析資料檢查風(fēng)險，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的六種情況見表風(fēng) 險 情 況123 4 5 6檢查風(fēng)險（%） 1 1 6 6 6 6固有風(fēng)險（%） 60 100 30 40 50 100控制風(fēng)險（%） 40 100 20 60 50 100審計(jì)風(fēng)險（%） 要求1.按照上述資料，計(jì)算每種情況下的審計(jì)風(fēng)險。2.根據(jù)風(fēng)險之間的關(guān)系，分析下列情況對審計(jì)風(fēng)險的影響（假定其他因素不變）：（1）檢查風(fēng)險減少；（2）控制風(fēng)險減少；（3）固有風(fēng)險減少；3.那一種情況所需要的審計(jì)證據(jù)最多？那一種情況需要的審計(jì)證據(jù)最少？請說明理由三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)用資料1.阿蘭姆機(jī)械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。2.20X2年12月31日，該企業(yè)對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2 100千克，加工程度50%；產(chǎn)成品結(jié)存4 800千克。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點(diǎn)數(shù)一致。3.20X3年2月2日，審計(jì)人員委托對該企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計(jì)。當(dāng)日，對在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品盤存2 000千克，加工程度50%；產(chǎn)成品盤存5000千克。4.其他有關(guān)資料如下：20X3年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5 000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù)4 000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù)4 500千克。要求運(yùn)用調(diào)節(jié)法驗(yàn)證20X2年12月31日有關(guān)會計(jì)資料的準(zhǔn)確性。四、相容職務(wù)的分析（一）資料昌運(yùn)鍋爐廠有以下一些工作：（1）批準(zhǔn)物資采購的工作；（2）執(zhí)行物資采購的工作；（3）對采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作；（4）物資保管和發(fā)放的工作；（5）物資保管賬的記錄工作；（6）物資明細(xì)賬的記錄工作；（7）物資總分類賬的記錄工作；（8）物資的定期清查工作；（9）物資的賬實(shí)核對工作；（10）物資明細(xì)賬和總賬的核對工作要求分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說明理由。（二）資料東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務(wù)，該公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作：（1）記錄并保管總賬；（2）記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（3）記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（4）記錄貨幣資金日記賬；（5）保管，填寫支票；（6）發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項(xiàng)通知單；（7）調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；（8）保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除6，7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。要求假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。請根據(jù)上述資料，說明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求。五、內(nèi)部控制制度的分析資料大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。要求1.請問本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施？2.假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動？3.對串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發(fā)？4.劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果？六、審計(jì)報告的編制（一）資料20X2年12月，環(huán)宇公司的原材料計(jì)價方法由于價格上升做了變動，將原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動，使本年末原材料成本減少了20.1萬元。年末，試算平衡表已經(jīng)按改變后的方法編制完成，會計(jì)方法的變動及對財務(wù)報表的影響已在報表附注中做了說明。要求假定上述原材料計(jì)價方法的變動是合理的，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計(jì)意見？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告（范圍段略）。（二）資料注冊會計(jì)師曹家德，吉剛于20X4年3月15日完成對鴻圖股份有限公司20X3年度會計(jì)報表審計(jì)的外勤工作，包括完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序。假定20X2年度會計(jì)報表審計(jì)工作也由他們倆共同完成。除以下幾個事項(xiàng)外，曹家德、吉剛在編制審計(jì)報告時予以考慮外，其他條件符合出具無保留意見審計(jì)報告的要求。1.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)減利潤400萬元的調(diào)整事項(xiàng)。鴻圖公司已做調(diào)整。2.A公司訴訟鴻圖公司的某賠償案，經(jīng)長達(dá)一年半的審理，已于20X4年1月15日宣告結(jié)束，鴻圖公司被判決賠償450萬元。鴻圖公司拒絕在20X2年度會計(jì)報表中反映。3.鴻圖公司對其下屬的各子公司除按股分紅以外，還按公司合同規(guī)定，要求各子公司每年上交5萬元管理費(fèi)。4.鴻圖公司存放在外地的存貨，因受客觀條件限制，未予監(jiān)督盤點(diǎn)，但已使用其他審計(jì)程序進(jìn)行了查實(shí)。5.鴻圖公司已于20X4年3月30日簽署會計(jì)報表。根據(jù)上述資料，曹家德，吉剛于草擬的審計(jì)報告如下：審 計(jì) 報 告鴻圖股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的鴻圖股份有限公司（以下簡稱鴻圖公司）20X3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表以及20X3年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。我們按照中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會計(jì)報表是否不存在重大錯報。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計(jì)報表金額和披露的證據(jù)，評價管理當(dāng)局在編制會計(jì)報表時采用的會計(jì)政策和做出的重大會計(jì)估計(jì)，以及評價會計(jì)報表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為我們發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。我們認(rèn)為，上述會計(jì)報表符合國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了鴻圖公司20X3年12月31日的財務(wù)狀況以及20X3年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。南華會計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國CPA：曹家德（簽名并蓋章） （公章） 中國CPA：吉剛（簽名并蓋章）中國 天津市 報告日期：20X4年3月15日要求請根據(jù)上述資料，指出曹家德，吉剛草擬的審計(jì)報告中存在的問題。（三）正則會計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對該公司20X2年度的會計(jì)報表進(jìn)行審查，注冊會計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工計(jì)賬的會計(jì)賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏進(jìn)試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建20X2年度的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會計(jì)記錄。要求1.張明和劉宏進(jìn)應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報告？請說明理由。2.請你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報告。七、審計(jì)意見的表述（一）資料1.A公司擁有自購置之日起就大幅度增值的房屋一棟。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價較為合理。2.B公司為非銀行金融公司，該公司遵照政府有關(guān)部門的規(guī)定貶值會計(jì)報表，但某些項(xiàng)目和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則嚴(yán)重背離。這些項(xiàng)目所涉及的金額不大，而且在會計(jì)報表的附注中做了充分揭示。3.C公司對各子公司都擁有股票投資。已查明。各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資數(shù)額的真實(shí)性。4.D公司正作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司的部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計(jì)報表附注中做了說明。要求請分別就上述四種情況，指出注冊會計(jì)師楊敏應(yīng)出具何種審計(jì)意見類型的審計(jì)報告，并簡要說明理由。（二）資料林紅注冊師已完成對華聯(lián)股份有限公司20X2年度會計(jì)報表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報告，假定20X1年度的審計(jì)工作也由該注冊會計(jì)師完成，在本年度的審計(jì)工作已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序，在復(fù)核工作底稿時，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)情況需要在編制審計(jì)報告時加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報告的要求。1.華聯(lián)公司不愿編制20X020X2年三年的比較會計(jì)報表。2.華聯(lián)公司不愿公開現(xiàn)金流量表。3.20X2年華聯(lián)公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，并已在會計(jì)報表附注中說明，但未經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。4.華聯(lián)公司20X2年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)10 000元，影響了20X2年的利潤，注冊會計(jì)師提請?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。5.華聯(lián)公司從20X2年7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使20X2年銷售成本上升1.5萬元，這一變化未在會計(jì)報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時未做調(diào)整。6.一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證程序，但已應(yīng)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。7.華聯(lián)公司20X2年6月30日向某銀行取得1 000萬元長期貨款，用于購建固定資產(chǎn)，貨款合同限定，須到20X3年12月31日后，若獲得利潤方可支付現(xiàn)金股利，華聯(lián)公司不愿在會計(jì)報表附注中予以說明。要求說明上述各項(xiàng)情況對審計(jì)報告的影響及原因。八、資產(chǎn)負(fù)債表的審查資料海星公司20X2年12月31日所有者權(quán)益變動情況表 所有者權(quán)益變動情況表 單位：元所有者權(quán)益金 額年初期末差 異 額差 異 率（%）實(shí)收資本87500007963000-7870008.99資本公積95300095300盈余公積4820000 542000060000012.45未分配利潤135000016875003750025合 計(jì)15873000151658007072004.46經(jīng)審計(jì)人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.該公司注冊資本1 000萬元。2.該公司20X2年末稅后利潤600萬元。3.該公司盈余公積稅后利潤的10%提取。4.該公司按當(dāng)年可供分配利潤的75%分給其他單位利潤。要求通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。九、利潤表的審查（一）資料1.晉華公司20X1年度編制的利潤表利 潤 表編制單位：晉華公司 20X1年12月 單位：元項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加二、產(chǎn)品銷售利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤100 00055 00012 00015 00018 00010 0008 0002 00018 00017 0006 0001 50039 50013 03526 4651 450 000797 500210 000201 000241 50080 00040 0008 000273 50098 00015 0007 500379 000125 070253 9302.審計(jì)人員對利潤的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）20X1年12月30日售給宏達(dá)公司甲產(chǎn)品50 000元，該產(chǎn)品成本35 000元，貨款50 000元和稅金8 500元已收到，成本和貨款均未入賬。（2）12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個人2 000元，未作銷售，稅金340也未記賬，但成本1 400元已結(jié)賬。（3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用中有屬于應(yīng)由下半年攤銷的廣告費(fèi)7 000元。（4）20X1年度管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)2 000元。（5）20X1年盤點(diǎn)存貨，甲材料盤盈1 000千克，價值26 000元，計(jì)入資本公積。（6）由于火災(zāi)造成一臺設(shè)備凈損失5 000元，沖減盈余公積。（7）支付違反稅法的罰款3 200元，列人營業(yè)外支出。（8）當(dāng)年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10 000元。（9）晉華公司20X1年底尚有未彌補(bǔ)的虧損30 000元（可在20X1年稅前彌補(bǔ)）。要求1.指出以上情況對利潤總額有何影響？2.重新編制利潤表，計(jì)算調(diào)整后20X1年度的利潤總額，所得稅和凈利潤。十、利潤分配表的審查資料宏達(dá)公司是上市公司，在股東大會召開前根據(jù)董事會決議編制的20X0年度利潤分配表利 潤 分 配 表編制單位：宏達(dá)公司 20X0年度 單位：元 項(xiàng) 目 本年實(shí)際調(diào)整后金額一、凈利潤 150 000 加：年初未分配利潤 0二、可供分配的利潤 150 000 減：提取法定公積金 15 000 提取法定公益金 7 500三、可供股東分配的利潤 127 500 減：已分配優(yōu)先股股利17 500 提取任意公積金37 500 已分配普通股股利60 000四、未分配利潤12 500該公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案如下：1.提取法定公積金15 000元。2.提取法定公益金12 000元。3.分配優(yōu)先股股利17 500元。4.提取任意公積金34 500元。5.分配普通股股利55 000元。 要求1.股東大會批準(zhǔn)的上述利潤分配方案與董事會提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致。在這種情況下，是重新編制并披露20X0年的利潤分配表，還是調(diào)整20X1年初未分配利潤數(shù)額，為什么？2.如應(yīng)該重新編制并披露20X0年的利潤分配表，請重新編制20X0年的利潤分配表，并將有關(guān)數(shù)據(jù)填列在表“利潤分配表”中“調(diào)整后金額”欄的有關(guān)欄目內(nèi)；如果你認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整20X1年年初未分配利潤，請計(jì)算20X1年的年初未分配利潤的數(shù)額（列出計(jì)算過程）。十一、現(xiàn)金的清查資料20X1年1月10日上午8時，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對永興公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際的情況如下：1.現(xiàn)鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1 997.58元。2.已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。3.已收款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為20X0年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。4.盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入現(xiàn)金4 560.16元，支出現(xiàn)金4 120元。20X0年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為1 060.04元。要求1.請說明上述資料是如何獲得的？2.根據(jù)資料編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，計(jì)算出盈虧，并推算1997年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額。3.指明企業(yè)存在的問題，提出處理意見。十二、銀行存款的審查資料審計(jì)人員在20X1年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對賬核對。7月31日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況：1.7月8日。銀行對賬單上收到外地存款8 500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。2.7月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯）。3.7月25日，對賬單付出8 500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄。4.7月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。5.7月31日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。6.7月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。7.對賬單有7月31日收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。要求1.根據(jù)上述資料編制銀行余額存款調(diào)節(jié)表。2.指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。十三、短期投資的審查資料利民公司20X2年10月購入宏飛股份有限公司的股票6萬股，每股面值10元，購買價15元，準(zhǔn)備賺取差價。支付經(jīng)紀(jì)人傭金及手續(xù)費(fèi)3 000元，實(shí)付款915 000元，含已宣告未發(fā)放股利12 000元，利民公司做分錄：借：短期投資 900 000投資收益出售短期股票 12 000財務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 915 000年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司將市價同成本差額調(diào)增投資收益并增加短期價值，在資產(chǎn)負(fù)債表只“短期投資”項(xiàng)目列數(shù)為1020000元（該公司僅有宏飛公司股票短期投資）。要求指出存在的問題，做出財務(wù)調(diào)整并說明報表應(yīng)如何列示？十四、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查資料20X3年1月，審計(jì)人員在對某電扇廠應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，“市宏豐商場明細(xì)賬”20X2年1月1日借方余額100 000元，本期借貸方均無發(fā)生額，20X2年末仍為借方余額100000元。據(jù)明細(xì)賬記錄，此款是19X6年宏豐商場向該電扇廠購進(jìn)電扇600臺發(fā)生的貨款。要求分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。十五、壞賬準(zhǔn)備的審查資料某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業(yè)做分錄：借：銀行存款 1 000 貸：其他應(yīng)收款 1 000年末應(yīng)收款余額800000元，會計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用壞賬損失 2 400 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 400要求指出企業(yè)存在的問題，做出調(diào)整分錄。十六、存貨采購業(yè)務(wù)的審查資料審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購進(jìn)原材料一批，共8 500千克，計(jì)價款293 250元，運(yùn)雜費(fèi)1 500元。財會部門將原材料價款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺80千克，查明60千克是運(yùn)輸部門責(zé)任引起的短缺，20千克是運(yùn)輸途中的合理損耗，材料買價為每千克34.5元。要求1.根據(jù)上述資料，指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。2.指出是否要求企業(yè)做出調(diào)整分錄？如不需要，為什么？如需要，應(yīng)如何調(diào)整？十七、存貨儲存業(yè)務(wù)的審查資料江北市審計(jì)局對三力工廠20X2年12月31日的期終會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：1.20X3年1月2日收到價值為20 000元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為1月4日，發(fā)票上注明由供貨商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開票日期為20X2年12月26日。2.當(dāng)實(shí)地盤點(diǎn)時，本工廠1包價值8 000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年12月20日，顧客于20X3年1月4日收到貨物才付款。3.20X3年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于20X2年12月28日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。4.按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于20X2年12月31日完工并送裝運(yùn)部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存貨內(nèi)。要求你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在20X2年12月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。十八、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查資料某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年12月甲材料的明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存500噸，單價120元，12月份只購進(jìn)一批500噸，單價130元。該月份發(fā)出一批450噸，單價130元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。要求1.指出材料發(fā)出中存在的問題；2.分析企業(yè)這樣做的目的；3.做調(diào)整分錄。十九、固定資產(chǎn)增加的審查資料審計(jì)人員對某廠20X1年度財務(wù)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)20X1年固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)有下列疑點(diǎn)：1.20X1年3月購入不需要安裝的設(shè)備一臺，調(diào)出單位的賬面原價為90000元，已提折價20000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定價款80000元，該廠除以銀行存款支付80000元價款外，還支付包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元。經(jīng)查，該廠已按下列會計(jì)分錄入賬。A.借：固定資產(chǎn) 90 000 貸：實(shí)收資本 70 000累計(jì)折舊 20 000B.借：盈余公積 80 000貸：銀行存款 80 000C.借：管理費(fèi)用 1 000貸：銀行存款 1 0002.在清查該廠房屋建筑物時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)上記錄的二層樓辦公室，卻已是一棟三層的樓房，系該廠利用本廠材料委托農(nóng)村基建隊(duì)擴(kuò)建，共計(jì)開支工料費(fèi)60000元（其中材料款40000元），經(jīng)作為待攤費(fèi)用，分兩年攤銷，20X1年8月份完工，自9月至12月已攤?cè)肷a(chǎn)成本10000元。3.20X1年8月購入電動機(jī)3臺，計(jì)價8580元（含已付增殖稅），當(dāng)即列入“待攤費(fèi)用”賬戶，并已全部攤?cè)氘?dāng)年生產(chǎn)成本，經(jīng)到生產(chǎn)車間核對，并調(diào)閱原始憑證，證實(shí)所購物品確屬在用固定資產(chǎn)。要求1.根據(jù)上述資料，分析指出所查明的各個問題的性質(zhì)。2.根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分別編制調(diào)整分錄。二十、固定資產(chǎn)減少的審查（一）資料審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該廠將報廢出售的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的變價收入5 000元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用3 000元直接列入營業(yè)外支出（借：營業(yè)外支出，貸：銀行存款）。同時了解到該項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價值為50 000元，預(yù)見使用5年，預(yù)計(jì)殘值2 000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，已使用3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。要求1.指出該業(yè)務(wù)的財務(wù)處理是否正確，計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會計(jì)分錄；2.指出該項(xiàng)業(yè)務(wù)的錯誤所在及其影響。（二）資料審計(jì)人員審查某企業(yè)固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下問題：1.該廠報廢機(jī)床一臺，變價收入為3000元，分錄為：借：銀行存款 3 000 貸：盈余公積 3 0002.該廠將一臺設(shè)備向其他單位投資，設(shè)備原值120000元，已提折舊10000元，雙方協(xié)商作價130000元。分錄為：借：長期股權(quán)投資 110 000累計(jì)折舊 10 000貸：固定資產(chǎn) 120 0003.出租固定資產(chǎn)收入10000元，分錄為： 借：銀行存款 10 000貸：營業(yè)外收入 10 000要求指出存在的問題，做出調(diào)整分錄。二十一、固定資產(chǎn)折舊的審查（一）資料審計(jì)人員在審查華潤股份有限公司20X1年度固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)本年度1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價為100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，使用年數(shù)總和法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項(xiàng)在報表中未作揭示。要求根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對被審計(jì)單位財務(wù)報表的影響，說明應(yīng)如何處理。（二）資料20X3年1月，審計(jì)人員審查了某企業(yè)上年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊情況。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄。1.1月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額12 000元，年折舊率為6%。2.11月份購入設(shè)備一臺，原值20 000元，已安裝完工交付使用。3.11月份將原來未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，原值10 000元。4.11月份交外單位大修設(shè)備一臺，原值50 000元。5.11月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200 000元。技改支出50 000元，變價收入20 000元。6.12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊21 000元。要求假定該企業(yè)20X2年11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)該年12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確，如不正確，請做出調(diào)整分錄。二十二、無形資產(chǎn)的審查資料審計(jì)人員賀新對永興工廠無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該廠以10萬元轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利，該項(xiàng)專利賬面價值8萬元，攤銷期限為20年，已攤銷5年，企業(yè)將2萬元差額記入“其他應(yīng)付款”（營業(yè)稅率5%）。要求指出上述業(yè)務(wù)只存在的問題，做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。二十三、長期股權(quán)投資的審查資料 審計(jì)人員在對宏大公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)以下三筆會計(jì)分錄：（1）借：長期股權(quán)投資其他投資 110 000 貸：銀行存款 110 000（2）借：長期股權(quán)投資其他投資 250 000 貸：投資收益 250 000（3）借：銀行存款 250 000 貸：投資收益 250 0001.審計(jì)人員通過向企業(yè)有關(guān)人員調(diào)查訊問及查閱有關(guān)資料，了解到如下情況：（1）宏大公司為某公司的主要股東之一，而且當(dāng)年宏大公司又購入該公司價值為11萬元的產(chǎn)權(quán)，新購入的產(chǎn)權(quán)含有已宣布但未發(fā)放的利潤1萬元，至此，宏大公司控股比例已達(dá)50%。（2）該公司決算表明當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為80萬元，該公司拿出50萬元分配股利，宏大公司分得25萬元。要求1.指出宏大公司財務(wù)處理中存在的問題；2.做出相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整。二十四、長期債權(quán)投資的審查資料利民廠于20X2年1月以250 000元購入興達(dá)公司發(fā)行的四年期年利率為10%的債券，面值240 000元。購入債券已用銀行存款付清，期滿后一次還本付息。利民廠按年計(jì)提利息，審計(jì)人員于20X3年2月份對該廠20X2年的應(yīng)計(jì)利息和溢價攤銷進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)分錄如下：（1）購入債券付款時：借：長期股權(quán)投資債權(quán)投資 240 000 其他應(yīng)收款興達(dá)公司 10 000 貸：銀行存款 250 000（2）計(jì)提利息和分?jǐn)傄鐑r的分錄：借：長期股權(quán)投資債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息） 24 000 貸：長期股權(quán)投資債權(quán)投資 4 000應(yīng)付福利費(fèi) 20 000要求1.指出該問題是怎樣審查的。2.存在什么問題？3.做調(diào)整分錄。二十五、在產(chǎn)品成本的審查資料 審計(jì)人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為239 040元，其中，直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。本月發(fā)生費(fèi)用999 000元，其中，直接材料662 400元，直接工資90 000元，其他直接支出12 600元，制造費(fèi)用23 400元。本月直接材料144 000元，直接工資36 000元，其他直接支出5 040元，制造費(fèi)用54 000元。本月完工產(chǎn)品480臺，月末在產(chǎn)品240臺，在產(chǎn)品投料率為80%，完工率為50%，經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為479 880元，其中，直接材料350 400元，直接工資42 000元，其他直接支出5 880元，制造費(fèi)用81 600元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。要求1.說明審計(jì)方法；2.指出存在問題；3.提出處理意見。二十六、財務(wù)費(fèi)用的審查資料 審計(jì)人員在審查某企業(yè)財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1.財務(wù)科人員的工資及獎金6 500元；2.支付未完工工程借款利息3 000元；3.支付短期借款利息4 000元；4.支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)2 500元。要求1.說明審計(jì)方法；2.指出存在問題；3.提出處理意見。二十七、銷售費(fèi)用的審查資料 審計(jì)人員在審查某企業(yè)銷售費(fèi)用明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：1.設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎金7 300元；2.預(yù)付下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)20 000元；3.招待客戶的費(fèi)用2 500元；4.支付產(chǎn)品的包裝費(fèi)3 000元。要求1.說明審計(jì)方法；2.指出存在問題；3.提出處理意見。二十八、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查資料 審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)20X3年6月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)6月24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對方科目的名稱是“產(chǎn)品銷售收入”，金額計(jì)30萬元，決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱20X3年6月24日17#記賬憑證，記賬憑證上的會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 300 000 貸：產(chǎn)品銷售收入 300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款30萬元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會計(jì)人員已將其在收到預(yù)購款當(dāng)日做了收入處理。要求 指出該企業(yè)存在問題，并提出處理意見。二十九、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查資料 審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽定了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)9 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時，收款憑證的會計(jì)分錄為：借：銀行存款 9 000 貸：其他應(yīng)付款 9 000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標(biāo)價為每千克15元，被加工車間出售，共得1 350元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。要求指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。三十、其他業(yè)務(wù)收入的審查資料 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年9月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn)9月10日25#摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)60 000元，但對方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下：借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)詢問有關(guān)人員，確定該公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。要求 指出海河公司存在的問題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。三十一、產(chǎn)品銷售稅金及附加的審查資料 審計(jì)人員王軍審查富通運(yùn)輸公司“營運(yùn)稅金及附加營業(yè)稅”明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司在11月份已計(jì)營業(yè)稅27 000元，并已于12月5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入650 000元，貨運(yùn)收入150 000元，國際貨物聯(lián)運(yùn)收入100 000元，營業(yè)稅率為3%，審計(jì)人員王軍將“營業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點(diǎn)：一是國際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為150 000元，支付國外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30 000元，納稅營業(yè)額為120 000元；二是在11月份納稅營業(yè)額中沒有價外費(fèi)用收入，而在10月份以前每月都有。審計(jì)人員王軍審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用” 明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷記錄，抽查其會計(jì)憑證后，確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價外費(fèi)用收入，共計(jì)55 600元。要求分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。三十二、其他業(yè)務(wù)支出的審查資料 審計(jì)人員王軍對A公司進(jìn)行年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和B公司簽訂一項(xiàng)租賃合同。B公司租用A公司的四間辦公室，租期為5年，年租金為16 000元。該辦公室的年折舊額為4 000元。A公司在收到第一年租金時，做了如下財務(wù)處理：借：銀行存款 16 000 貸：累計(jì)折舊 4 000其他業(yè)務(wù)收入 12 000（假定A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營業(yè)稅稅率3%）要求1.說明審計(jì)方法；2.指出存在的問題；3.提出處理意見。三十三、投資收益的審查（一）資料 審計(jì)人員王軍于20X3年2月16日審查海河公司20X2年一項(xiàng)無形資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司從被投資方收到85000元利潤時，做了如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 85 000 貸：投資收益 45 000其他應(yīng)付款 40 000要求指出該公司存在的問題，并提出處理意見。（二） 資料審計(jì)人員在審查某股份有限公司20X2年12月的“投資收益”總賬時，發(fā)現(xiàn)月末有借方余額16 000元，懷疑有人為調(diào)增20X2年利潤的問題。審計(jì)人員首先查閱“投資收益”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)本年借方發(fā)生額為36 000元，貸方發(fā)生額為100 000元，而年末結(jié)算本年利潤賬戶的數(shù)額為80 000元，因而形成年末“投資收益”賬戶有借方余額16 000元。審計(jì)人員首先通過詢問該公司財務(wù)經(jīng)理后證實(shí)，該公司20X2年經(jīng)營成果不佳，為了保證20X2年的股利發(fā)放，人為地調(diào)高20X2年度利潤16 000元。要求針對上述查實(shí)的問題，提出處理意見。三十四、營業(yè)外收入的審查資料 審計(jì)人員王軍審查海河公司20X2年5月份營業(yè)外收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000另知，該筆業(yè)務(wù)未開增值稅發(fā)票。要求指出該公司存在的問題并提出處理意見。三十五、所得稅的審查資料海河公司20X1年年底掛賬虧損為12萬元，20X2年度結(jié)算時，企業(yè)賬面實(shí)現(xiàn)利潤總額為50萬元，注冊會計(jì)師受托于20X3年2月對該公司報表進(jìn)行審計(jì)，審查中發(fā)現(xiàn)下列情況：1.年初產(chǎn)成品余額多計(jì)10 000元；2.當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000，列入“營余公積”賬戶；3.固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應(yīng)收款” 賬戶；4.營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款14 000元；5.管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)500元，財務(wù)費(fèi)用中包含固定資產(chǎn)建造期間的借款利息600元；6.20X3年1月10日收到某購貨單位退回20X2年12月銷售的產(chǎn)品40 000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30 000元。假定該公司適用的所得稅稅率為33%。要求對以上情況進(jìn)行分析，并計(jì)算該公司20X2年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。三十六、利潤的審查資料 審計(jì)人員在審查甲企業(yè)20X2年度利潤情況時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)6月份虧損2 034元，7月份扭虧為盈實(shí)現(xiàn)利潤51 200元，并發(fā)給主要領(lǐng)導(dǎo)人扭虧為盈獎金4 000元，經(jīng)初步了解該單位并沒有明顯改善生產(chǎn)經(jīng)營，產(chǎn)品品種，產(chǎn)量和6月份基本相同，審計(jì)人員懷疑其實(shí)現(xiàn)利潤不實(shí)。審查該單位費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)6月份有固定資產(chǎn)修理費(fèi)44 000元，7月份卻沒有發(fā)生任何修理費(fèi)，同時遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)大修理支出明細(xì)賬則有52 000元的開支，財務(wù)處理為：借：遞延資產(chǎn) 52 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)付工資 12 000并且該遞延資產(chǎn)并沒有在7-12月份進(jìn)行攤銷，查閱20X1年有關(guān)賬簿發(fā)現(xiàn)20X1年剛發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出100 000元。經(jīng)進(jìn)一步查問有關(guān)人員，在事實(shí)面前他們承認(rèn)，該單位領(lǐng)導(dǎo)為了實(shí)現(xiàn)扭虧為盈任務(wù)，面授會計(jì)人員把固定資產(chǎn)修理費(fèi)轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)處理，從而少計(jì)成本52 000元，虛增了利潤，并發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)獎金。要求指出甲企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。三十七、應(yīng)付賬款的審查資料 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)20X2年A公司明細(xì)賬有貸方余額97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是20X2年向A公司購買木料的貨款。要求分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進(jìn)一步審查。如需要，說明如何審查，并提出審計(jì)意見。三十八、應(yīng)付工資的審查資料 審計(jì)人員在審查某企業(yè)上半年“應(yīng)付工資”賬戶時，發(fā)現(xiàn)12月份比11月份多出4萬元，審計(jì)人員懷疑其中有虛列工資或其他項(xiàng)目的問題，故決定做進(jìn)一步審查。審計(jì)人員調(diào)閱12月份應(yīng)付工資的原始憑證，發(fā)現(xiàn)在“工資結(jié)算單”中，食堂人員工資38000元，附食堂負(fù)責(zé)人收據(jù)一張，未具體列明發(fā)放工資人員名單。查問食堂負(fù)責(zé)人時，供認(rèn)因本企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支，財務(wù)科長讓其領(lǐng)取的，并提供了原始憑證。財務(wù)科長對此供認(rèn)不諱。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%，福利費(fèi)計(jì)提比例為14%。要求指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。三十九、收入循環(huán)審計(jì)案例1.假定你于20X1年11月末對一個新客戶（Z公司）的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980 156元，明細(xì)賬戶為210戶，你從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677 220元。函證的對象中除了9戶以外，其余均收到回函（計(jì)51份）。在這些回函中，指出有差異的有10份，對于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）我們（Y公司）所欠的貨款（余額10萬元）已于10月20日付清。（2）我們（X公司）所欠的貨款（余額20萬元）已于11月10日付清。（3）我們（W公司）尚未收到貨物。（4）我們（V公司）曾于9月份預(yù)付過貨款20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款19萬元。要求：針對以上問題，你將采用怎樣的審計(jì)程序？2.在初次審計(jì)G公司的財務(wù)報表時，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額甲 0萬 100萬乙 3萬 6萬丙 9萬 11萬丁 20萬 220萬要求：（1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。 （2）假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。四十、支出循環(huán)審計(jì)案例1.你是某注冊會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年12月31日的財務(wù)報表。你已對其購貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評價，并決定不進(jìn)行控制測試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為20X1年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。 要求：對此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測試程序？2.審計(jì)人員比較關(guān)注負(fù)債的低記。針對以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶，說明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法：（1）董事會紀(jì)要。（2）房屋和建筑物。（3）租賃費(fèi)用。（4）利息費(fèi)用。（5）銀行存款。（6）管理人員差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。四十一、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)案例1.以下為H公司關(guān)于原料的購入、驗(yàn)收、儲存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。（1）原料（主要是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內(nèi)，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產(chǎn)車間以書面或口頭通知的形式從倉庫領(lǐng)取材料。（2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完