服務(wù)業(yè)運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況表年定報(bào)講義(ppt44)(1)

服務(wù)業(yè)、運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況表年定報(bào)講義,產(chǎn)業(yè)調(diào)查科2007年12月,主要內(nèi)容,一、填報(bào)范圍和管理時(shí)間二、表式變化、指標(biāo)解釋及處理方法三、年定報(bào)存在的主要問題,一、填報(bào)范圍和管理時(shí)間,F103-1:服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào)F203-1:服務(wù)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況定報(bào)D103:運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào)D203:運(yùn)輸郵電業(yè)財(cái)務(wù)狀況年報(bào),管理時(shí)間及報(bào)送要求,二、表式、指標(biāo)解釋及處理方法,統(tǒng)計(jì)原則（見總說明）,嚴(yán)格執(zhí)行“法人經(jīng)營地”原則基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度,指標(biāo)變化情況,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表表式,限額以上單位的概念：指上一年度，年?duì)I業(yè)收入在500萬元及以上的單位。,指企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊合計(jì)數(shù)根據(jù)會(huì)計(jì)“財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表”中“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)的數(shù)值填列。執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資及固定資產(chǎn)情況表內(nèi)“當(dāng)年計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊總額”項(xiàng)本期增加數(shù)填列。,本期折舊,本期折舊,本期折舊不能簡單用本期累計(jì)折舊減去上期累計(jì)折舊計(jì)算，這樣可能會(huì)與實(shí)際數(shù)據(jù)有差異。審核關(guān)系：累計(jì)折舊=本期折舊定報(bào)中有資產(chǎn)報(bào)廢的部分需扣除,實(shí)收資本,應(yīng)與101中控股情況相對(duì)應(yīng)：國有控股：國有資本+法人資本0集體控股：集體資本+法人資本0私人控股：個(gè)人資本+法人資本0港澳臺(tái)商控股：港澳臺(tái)商資本+法人資本0外商控股：外商資本+法人資本0應(yīng)與101中注冊(cè)類型相對(duì)應(yīng),利潤表表樣,舊利潤表,新利潤表,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下部分指標(biāo)的處理方法,主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其它業(yè)務(wù)收入為空或填0其它業(yè)務(wù)利潤為空或填0,主營業(yè)務(wù)利潤公式（強(qiáng)制性審核）,審核公式：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位和執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，根據(jù)審核公式計(jì)算填報(bào)。,其他業(yè)務(wù)收入,常見錯(cuò)誤：其他業(yè)務(wù)收入為負(fù)。其他業(yè)務(wù)收入漏填。將營業(yè)外收入填成其他業(yè)務(wù)收入。審核關(guān)系：當(dāng)其它業(yè)務(wù)利潤0時(shí)，其它業(yè)務(wù)收入=其它業(yè)務(wù)利潤,管理費(fèi)用下各項(xiàng)指標(biāo),稅金：指企業(yè)按規(guī)定從管理費(fèi)用中支付的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。差旅費(fèi)：僅指管理費(fèi)用的差旅費(fèi)。審核關(guān)系:稅金0；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)0；差旅費(fèi)0；工會(huì)經(jīng)費(fèi)0,資產(chǎn)減值損失,指企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”中的“資產(chǎn)減值損失”或“提取各種準(zhǔn)備”項(xiàng)填報(bào)。執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，如設(shè)立了資產(chǎn)減值科目，并在管理費(fèi)用中核算，不填此項(xiàng)指標(biāo)。,公允價(jià)值變動(dòng)收益,指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。根據(jù)會(huì)計(jì)“利潤表”或“損益表”中“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)填報(bào)。,投資收益,實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債以及可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，證券公司自營證券所取得的買賣價(jià)差收入，這些也包含在本項(xiàng)目內(nèi)。根據(jù)會(huì)計(jì)利潤表中“投資收益”項(xiàng)填報(bào)。,報(bào)表中營業(yè)利潤審核公式（強(qiáng)制性）,營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益,營業(yè)利潤指標(biāo)填報(bào)處理方法,執(zhí)行“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的企業(yè)此數(shù)據(jù)可以直接取自利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)。,營業(yè)利潤指標(biāo)填報(bào)處理方法,未執(zhí)行“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”的企業(yè)（包括執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)）此數(shù)據(jù)不能直接取自利潤表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)，而應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度中給出的“營業(yè)利潤”審核公式，計(jì)算填報(bào)。,利潤總額及應(yīng)交所得稅,利潤總額：根據(jù)利潤表中“利潤總額”填列（此項(xiàng)指標(biāo)在統(tǒng)計(jì)填報(bào)中與營業(yè)利潤指標(biāo)間沒有嚴(yán)格的數(shù)值關(guān)系。但注意不要漏填）應(yīng)交所得稅：根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”項(xiàng)分析填列。,應(yīng)付股利,根根會(huì)計(jì)“利潤分配表”中“應(yīng)付優(yōu)先股利”和“應(yīng)付普通股利”項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)之和填報(bào)。未執(zhí)行2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度的單位用應(yīng)付利潤項(xiàng)的本期累計(jì)數(shù)填報(bào)。,應(yīng)付工資總額,根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付工資”科目的本期貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)，或根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“工資”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。無論是付給外籍及港澳臺(tái)方人員的工資還是中方人員的工資，未計(jì)入“應(yīng)付工資”科目的，則應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取填報(bào)。,應(yīng)付福利費(fèi)總額,根據(jù)會(huì)計(jì)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的本期貸方累計(jì)發(fā)生額填報(bào)，或根據(jù)企業(yè)成本、費(fèi)用明細(xì)表中“福利費(fèi)”項(xiàng)本期累計(jì)發(fā)生額填報(bào)。無論是付給外方及港澳臺(tái)方人員的福利費(fèi)還是付給中方人員的福利費(fèi)，未計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，都應(yīng)從相關(guān)成本、費(fèi)用科目中摘取填報(bào)。,應(yīng)付福利費(fèi)總額,應(yīng)付福利費(fèi)總額不包括企業(yè)用凈利潤、福利基金支付的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、福利等費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不再計(jì)提福利費(fèi)，而是按照實(shí)際發(fā)生的直接在費(fèi)用中列支。如果“應(yīng)付福利費(fèi)”科目中仍有數(shù)，則要把兩部分加總填報(bào)。,應(yīng)交增值稅,根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表中的“應(yīng)納稅合計(jì)”或“本期實(shí)際納稅額”累計(jì)數(shù)計(jì)算填列（可正可負(fù)）。在計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，要包括“增值稅納稅申報(bào)表”中即征即退貨物及勞務(wù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。,上繳的各種費(fèi)用,指企業(yè)上繳給行政管理部門的各種費(fèi)用，包括工商管理費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)、年檢費(fèi)、消防費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、聯(lián)防費(fèi)、綠化費(fèi)。僅指上述列出項(xiàng)目。特別指出：衛(wèi)生費(fèi)專指繳納給環(huán)衛(wèi)局的費(fèi)用；稅務(wù)代理費(fèi)專指繳納給稅務(wù)局的費(fèi)用（而不是指支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用）；綠化費(fèi)專指繳納給園林局的費(fèi)用（而不是指單位內(nèi)部的綠化費(fèi)用）。,勞動(dòng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）、儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、生育險(xiǎn)、失業(yè)險(xiǎn)、工傷險(xiǎn)以及其他人身險(xiǎn)（包括商業(yè)人身險(xiǎn)）。,勞動(dòng)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),為外籍及港澳臺(tái)人員繳納（含在國外繳納的）的養(yǎng)老、醫(yī)療等人身險(xiǎn)也包括在內(nèi)。根據(jù)會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。不包括“應(yīng)付福利費(fèi)”支付的保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金和住房補(bǔ)貼,根據(jù)會(huì)計(jì)成本、費(fèi)用中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。支付給外籍及港澳臺(tái)方人員的住房費(fèi)用和補(bǔ)貼也包括在內(nèi)。不包括一次性住房補(bǔ)貼。是企業(yè)交納的，不包括個(gè)人上繳部分。,執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)應(yīng)付工資等指標(biāo)填報(bào)處理辦法,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“職工薪酬”，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。對(duì)于報(bào)表制度中存在的指標(biāo)，應(yīng)從“職工薪籌”分列填報(bào)。,從業(yè)人員平均人數(shù),主要包括：在崗職工、再就業(yè)的離退休人員以及在本單位工作的外方人員、港澳臺(tái)方人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業(yè)者。不包括單位的不在崗職工。,從業(yè)人員平均人數(shù),計(jì)算方法：從業(yè)人員平均人數(shù)=報(bào)告期內(nèi)各月從業(yè)人員平均人數(shù)之和除以報(bào)告期內(nèi)月數(shù)。其中：從業(yè)人員月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）2,強(qiáng)制性審核關(guān)系,實(shí)收資本、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)營業(yè)收入累計(jì)數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)應(yīng)付工資累計(jì)數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)本期折舊應(yīng)大于等于上期數(shù),主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=稅金+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)+差旅費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+上繳的各種費(fèi)用+利息支出-利息收入+應(yīng)付工資總額+應(yīng)付福利費(fèi)總額+勞動(dòng)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)+住房公積金和住房補(bǔ)貼,核實(shí)性審核關(guān)系,當(dāng)投資收益不為0時(shí)，長期投資合計(jì)和短期投資中有一項(xiàng)不為0；當(dāng)長期投資大于0時(shí)，長期股權(quán)投資+長期債權(quán)投資不為0；上繳的各項(xiàng)費(fèi)用、應(yīng)付工資總額按通常情況設(shè)置了范圍。其他業(yè)務(wù)利潤0，其他業(yè)務(wù)收入=其他業(yè)務(wù)利潤,核實(shí)性審核關(guān)系,三、年定報(bào)存在和需要注意的主要問題,1、部分指標(biāo)仍存在計(jì)量單位錯(cuò)誤2、部分指標(biāo)存在漏填現(xiàn)象（應(yīng)交所得稅、利潤總額等）3、定報(bào)中缺少上年同期數(shù)4、存在填