財務(wù)報表 (2)

2019/11/22,第七章財務(wù)報表,2019/11/22,第一節(jié)財務(wù)報表概述,一、財務(wù)報表及其意義,（一）概念：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況(資產(chǎn)負(fù)債表)和某一會計期間（一個月、一個季度、一個年度）經(jīng)營成果（利潤表）、現(xiàn)金流量的（現(xiàn)金流量表）文件。包括：財務(wù)報表、（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表）財務(wù)報表附注、財務(wù)情況說明書,2019/11/22,（二）、財務(wù)報表的意義,1、反映財務(wù)情況。為經(jīng)營管理者進(jìn)行管理提供反映經(jīng)營業(yè)績的信息資料2、加強(qiáng)會計監(jiān)督。為債權(quán)人提供企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、償債能力和支付能力的信息資料為財政、工商、稅務(wù)及審計部門對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理行為實(shí)施檢查、監(jiān)督提供必要的信息資料3、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。,2019/11/22,二、財務(wù)報表的基本內(nèi)容,1、表頭2、表身3、表外說明,2019/11/22,三、財務(wù)報表的種類,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,財務(wù)狀況報表,經(jīng)營成果報表,按編報時間,月報,季度報表,半年度報表,年報,2019/11/22,按編制單位及編報范圍,基層財務(wù)報表,匯總財務(wù)報表,按服務(wù)對象分類,對外財務(wù)報表,對內(nèi)財務(wù)報表,按編制主體關(guān)系,個別財務(wù)報表,合并財務(wù)報表,2019/11/22,1、客觀性要求2、相關(guān)性要求3、明晰性要求4、可比性要求5、實(shí)質(zhì)重于形式要求6、重要性要求7、謹(jǐn)慎性要求8、及時性要求,（一）、財務(wù)報表的信息質(zhì)量要求,四、財務(wù)報表的編報要求,2019/11/22,（二）編報的時間要求,月報,年度報告,半年度報告,季度報告,月份終了10日內(nèi)（節(jié)假日順延）,季度終了15日內(nèi),年度中期結(jié)束后60日內(nèi),年度終了4個月內(nèi),2019/11/22,（三）編報的格式要求對外提供的財務(wù)報表應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定，并按要求裝訂成冊并簽名蓋章對內(nèi)提供的財務(wù)報表可根據(jù)企業(yè)管理需要自行設(shè)計,2019/11/22,五、財務(wù)報表構(gòu)成,2019/11/22,財務(wù)報表相關(guān)概念,是以統(tǒng)一的貨幣計量單位，運(yùn)用表格形式，依據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料，總括地反映會計主體經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支活動及財務(wù)成果的報告文件。包括主表和對報表某一方面提供更為詳細(xì)的會計信息的輔助性財務(wù)報表即附表,會計報表,會計報表附注,是為便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表內(nèi)容而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋。,財務(wù)情況說明書,是為了了解和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果所提供的書面資料，主要說明企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項。,2019/11/22,第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義1概念：是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。2.意義：1）了解某一特定日期資產(chǎn)權(quán)益情況2）評價企業(yè)變現(xiàn)、償債能力3）考查企業(yè)資本保全和增值情況4）評估企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)實(shí)力5）預(yù)測企業(yè)未來財務(wù)狀況變動趨勢,2019/11/22,二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容1、基本結(jié)構(gòu)：由表頭和表體組成表頭：報表名稱、編制單位、編制日期和貨幣計量單位表體：主要有“帳戶式”和“報告式”兩種。我國會計制度采用“帳戶式”結(jié)構(gòu)，其原理是根據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，按一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序分類排列。2、內(nèi)容：包括“年初數(shù)”和“期末數(shù)”，使報表使用者利用期末數(shù)和年初數(shù)的比較，了解企業(yè)財務(wù)狀況變動情況及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢,2019/11/22,資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2010年10月31日單位：元,2019/11/22,二、資產(chǎn)負(fù)債表編制說明,（一）依據(jù)1、“年初數(shù)”：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列2、“期末數(shù)”：根據(jù)期末資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類等帳戶的期末余額填列（二）表頭報表時間為某一會計特定日期，如月末、年末,2019/11/22,（三）表體：填列方法可歸納為以下5種：1.根據(jù)有關(guān)總帳帳戶的期末余額合計填列，如“貨幣資金”和“存貨”2.根據(jù)總帳有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列，如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目等3.根據(jù)有關(guān)總帳帳戶的期末余額分析計算填列4.根據(jù)總帳帳戶余額減去其備抵項目后的凈額填列5.根據(jù)總帳帳戶的期末余額直接填列,2019/11/22,（四）各項目具體填列方法說明：由于對象是會計初學(xué)者，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理需要在實(shí)務(wù)中介紹，本節(jié)中內(nèi)容有所刪減1“貨幣資金”項目=“庫存現(xiàn)金”總帳帳戶的期末借方余額+“銀行存款”總帳帳戶的期末借方余額2“交易性金融資產(chǎn)”項目=“交易性金融資產(chǎn)”總帳帳戶的期末借方余額-“短期投資跌價準(zhǔn)備”總帳帳戶的期末貸方余額,2019/11/22,3“應(yīng)收票據(jù)”項目，據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列4“應(yīng)收股利”項目，據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列5“應(yīng)收利息”項目，據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列6“應(yīng)收賬款”項目=“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計,2019/11/22,7“其他應(yīng)收款”項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額直接填列8“預(yù)付賬款”項目=“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計+“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額合計9“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項目根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額直接填列,2019/11/22,10“存貨”項目=“在產(chǎn)品”總帳帳戶的期末借方余額+“原材料”總帳帳戶的期末借方余額+“周轉(zhuǎn)材料”總帳帳戶的期末借方余額+“庫存商品”總帳帳戶的期末借方余額+“材料采購”總帳帳戶的期末借方余額+“生產(chǎn)成本”總帳帳戶的期末借方余額,2019/11/22,11“其他流動資產(chǎn)”項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容和金額12“長期股權(quán)投資”項目根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額直接填列13“長期債權(quán)投資”項目根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額直接填列,2019/11/22,14“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列15“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列16“工程物資”項目根據(jù)“工程物資”科目的期末余額直接填列17“在建工程”項目根據(jù)“在建工程”科目的期末余額直接填列18“固定資產(chǎn)清理”項目根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額直接填列,2019/11/22,19“無形資產(chǎn)”項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額直接填列20“長期待攤費(fèi)用”項目根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額直接填列21“其他長期資產(chǎn)”項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容和金額22“短期借款”項目根據(jù)“短期借款”科目的期末余額直接填列23“應(yīng)付票據(jù)”項目根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額直接填列,2019/11/22,24“應(yīng)付賬款”項目=“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計+“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計25“預(yù)收賬款”項目=“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計+“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計,2019/11/22,26“應(yīng)付職工薪酬”項目據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付”職工薪酬”科目期末為借方余額，以“-”號填列27“應(yīng)付股利”項目據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額直接填列28“應(yīng)交稅費(fèi)”項目據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額直接填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“-”號填列29“其他應(yīng)交款”項目據(jù)有關(guān)科目的期末貸方余額直接填列；如為借方余額，以“-”號填列,2019/11/22,30“其他應(yīng)付款”項目根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額直接填列31“預(yù)計負(fù)債”項目根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額直接填列32“其他流動負(fù)債”項目根據(jù)有關(guān)科目的期末余額直接填列。如其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容及金額,2019/11/22,33“長期借款”項目據(jù)“長期借款”科目的期末余額直接填列34“應(yīng)付債券”項目據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額直接填列35“長期應(yīng)付款”項目據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額直接填列36“專項應(yīng)付款”項目據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額直接填列37“其他長期負(fù)債”項目據(jù)有關(guān)科目的期末余額直接填列。如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露其內(nèi)容和金額,2019/11/22,38“實(shí)收資本(或股本)”項目根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)科目的期末余額直接填列39“資本公積”項目根據(jù)“資本公積”科目的期末余額直接填列40“盈余公積”項目根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額直接填列41“未分配利潤”項目根據(jù)“利潤分配”科目的余額計算直接填列。如為借方余額，以“-”號填列,2019/11/22,“應(yīng)收賬款”余額一般在借方，如出現(xiàn)貸方則應(yīng)加在“預(yù)收賬款”“預(yù)收賬款”余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方則應(yīng)加在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方則應(yīng)加在“預(yù)付賬款”“預(yù)付賬款”余額一般在借方，如出現(xiàn)貸方則應(yīng)加在“應(yīng)付賬款”,2019/11/22,三、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)例,【例】ABC有限公司209年度的帳戶期末余額如表7-3所示，舉例說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。實(shí)例(課本222頁),2019/11/22,編制說明：1“貨幣資金”項目金額=“現(xiàn)金”余額+“銀行存款”余額2“應(yīng)收賬款”項目金額=“應(yīng)收賬款”明細(xì)借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)借方余額3“預(yù)付賬款”項目金額=“預(yù)付賬款”明細(xì)借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)借方余額,2019/11/22,4“存貨”項目金額=“原材料”余額+“庫存商品”余額5“應(yīng)付賬款”項目金額=“應(yīng)付賬款”明細(xì)貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)貸方余額6“預(yù)收賬款”項目金額=“預(yù)收賬款”明細(xì)貸方余額+“應(yīng)收收賬款”明細(xì)貸方余額7資產(chǎn)負(fù)債表中其余各項目金額按照相對應(yīng)總帳帳戶余額直接填列,2019/11/22,第三節(jié)利潤表,一、利潤表的基本結(jié)構(gòu),概念是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的財務(wù)報表,格式多步式單步式,我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的中期報告和年度報告中的利潤表采用多步式利潤表,2019/11/22,（2）利潤表的格式,單步式利潤表多步式利潤表,2019/11/22,2019/11/22,2019/11/22,3、多步式利潤表結(jié)構(gòu)多步式利潤表是按照凈利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將各種收入及相關(guān)的成本費(fèi)用在表中分別對應(yīng)列示，計算出各種凈收入，最后計算出企業(yè)的凈利潤或虧損數(shù)額。格式過程如下：,營業(yè)收入,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,2019/11/22,二、利潤表的編制方法,（一）依據(jù)各損益類帳戶的本期實(shí)際發(fā)生額（二）表頭報表時間為某一會計期間，如某月、某年（三）表體按月報送按“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”列示按年報送按“上年數(shù)”和“本年數(shù)”列示,2019/11/22,（四）具體填列方法,1.“營業(yè)收入”項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶本期貸方發(fā)生額+“其他業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額合計填列2.“營業(yè)成本”項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”帳戶本期借方發(fā)生額+：“其他業(yè)務(wù)成本”借方發(fā)生額合計填列3.“營業(yè)稅金及附加”項目據(jù)“營業(yè)稅金及附加”帳戶本期借方發(fā)生額填列,2019/11/22,5.“銷售費(fèi)用”項目根據(jù)“銷售費(fèi)用”帳戶借方發(fā)生額填列6.“管理費(fèi)用”項目根據(jù)“管理費(fèi)用”帳戶借貸相抵后的差額填列7.“財務(wù)費(fèi)用”項目根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”帳戶借貸相抵后的差額填列,2019/11/22,8.“投資收益”項目根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“”號填列9.“補(bǔ)貼收入”項目根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列10.“營業(yè)外收入”項目根據(jù)“營業(yè)外收入”帳戶貸方發(fā)生額填列11.“營業(yè)外支出”項目根據(jù)“營業(yè)外支出”帳戶借方發(fā)生額填列12.“所得稅費(fèi)用”項目根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的借方發(fā)生額填列,2019/11/22,利潤表各中間項目的計算方法：（1）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加（2）營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+投資凈收益（3）利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（4）凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用（利潤總額*所得稅率）,2019/11/22,三、利潤表編制舉