基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章(自考).ppt

1,例題： 企業(yè)2012年1月份購買鋼材100噸，每噸單價(jià)5000元，運(yùn)雜費(fèi)50000元，材料已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：原材料-鋼材 550 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000 貸：銀行存款 635 000,發(fā)票,運(yùn)單,記賬憑證,入庫單,一、會(huì)計(jì)憑證的概念,銀行結(jié)算憑證,第五章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。,3,二、會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。,（一）原始憑證的種類 1. 原始憑證的概念 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的、用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成的原始依據(jù)。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。,4,按來源分類,2. 原始憑證的種類,原始憑證,自制原始憑證,外來原始憑證,按填制手續(xù)和內(nèi)容分類,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,一次憑證,5,（一）原始憑證的種類（按其來源不同）,1、外來原始憑證 （1）含義 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位和個(gè)人取得的會(huì)計(jì)憑證。 （2）樣例 增值稅專用發(fā)票、車票、機(jī)票、住宿費(fèi)發(fā)票、 運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)、銀行各種結(jié)算憑證等； 2、自制原始憑證 （1）含義 是由本單位有關(guān)部門或人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。 （2）樣例 限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、收料單、產(chǎn)品出庫單、 領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、 制造費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊表等；,6,(1) 一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填制完成。,7,(2)累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載，領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。,(3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。,9,( 二） 原始憑證的填制與審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素） 1原始憑證的名稱； 2填制憑證的日期及編號(hào)； 3填制憑證單位名稱或者填制人姓名；,4接受憑證單位名稱； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額； 6經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。,11,1、阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)的準(zhǔn)確、清晰地書寫，不得連筆書寫。 2、阿拉伯?dāng)?shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣符號(hào)，幣符與數(shù)字間不得留有空白。 根據(jù)習(xí)慣，阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度。傾斜角度的大小應(yīng)以筆順書寫方便，好看易認(rèn)為準(zhǔn)，不宜過大也不宜過小，一般可掌握在度左右，印數(shù)碼的中心斜線與底平線為度的夾角。此外，阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫還應(yīng)有高度標(biāo)準(zhǔn)，一般要求數(shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜。書寫時(shí)還要注意緊靠橫格底線，使上方能留出一定空位，以便需要進(jìn)行更正時(shí)可以再次書寫。,12,3、漢字大寫數(shù)字：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 4、大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。,13,（二）記賬憑證的種類 1.記賬憑證的概念 記賬憑證是指根據(jù)審核無誤后的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用來確定會(huì)計(jì)分錄并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。,2.記賬憑證的種類 記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。 專用記賬憑證按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可以分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,14,復(fù)式記賬憑證：在一張憑證上至少登記兩個(gè)互相對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的憑證。 單式記賬憑證：在一張憑證上只記一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證，其對方科目不憑此記賬，只供參考。,記賬憑證按填制的方式不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。,15,第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核,一、記賬憑證的基本內(nèi)容（構(gòu)成要素） 1記賬憑證的名稱； 2填制記賬憑證的日期； 3記賬憑證編號(hào)； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)科目）、記賬方向和金額；,6記賬標(biāo)記； 7所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料； 8填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章，收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。,16,二、記賬憑證的填制要求 （一）編號(hào)必須連續(xù) （二）摘要簡明扼要 （三）科目運(yùn)用正確，對應(yīng)關(guān)系清晰 （四）空行注銷正確 （五）注明附件張數(shù),17,三、記賬憑證填制的方法 1.通用憑證的格式及填制方法 2.專用憑證的格式及填制方法 3.單式記賬憑證的格式及填制方法,18,20,（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 收款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 【例】 2012年2月5日，公司銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)20 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。（注：本月已發(fā)生收款業(yè)務(wù)2筆。）,會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400,21,新華工廠 財(cái)務(wù)專用章,沈 嚴(yán),22,中國工商銀行 武昌路分行,23,2012,2,5,銀行存款,銀收,3,銷售甲產(chǎn)品一批,主營業(yè)務(wù)收入,甲產(chǎn)品,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,2000000,340000,2,李 鳴,張 清,沈 嚴(yán),方 新,趙 偉,￥2340000,24,（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 付款憑證根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 【例】 2012年2月12日，公司購進(jìn)A材料一批，價(jià)值10 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)以銀行存款支付。（注：本月已發(fā)生付款業(yè)務(wù)9筆。）,會(huì)計(jì)分錄 借：原材料A材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700,25,2012,2,12,銀行存款,銀付,10,購買A材料,原材料,A材料,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,1000000,170000,李 鳴,張 清,沈 嚴(yán),方 新,趙 偉,￥1170000,2,26,對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方只填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。P159 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000,27,（一）記賬憑證的填制方法（專用記賬憑證） 轉(zhuǎn)賬憑證用來登記與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 【例】 2012年2月15日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋼材一批，價(jià)值10 000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。（注：本月已發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)22筆。）,會(huì)計(jì)分錄 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 10 000 貸：原材料鋼材 10 000,28,2012,2,15,轉(zhuǎn),23,生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,生產(chǎn)成