電大會計專業(yè)畢業(yè)論文.doc

企業(yè)內(nèi)部控制的相關問題探討目 錄寫作提綱(1)內(nèi)容摘要(2)關 鍵 詞(2)正 文(2)一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述(2)二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用(3)三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析(3)四、完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施(5)五、結論(8)參考文獻(9)企業(yè)內(nèi)部控制的相關問題探討 【內(nèi)容摘要】 隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機會。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學技術外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制是關鍵。進一步認識企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。 【關鍵詞】內(nèi)部控制 存在問題 原因分析 完善措施 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是目前有相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，其目的是幫助企業(yè)經(jīng)營活動更合理、合法化，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，確保有關法律、會計法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。它主要包括五個要素：即控制環(huán)境、風險管理、信息與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織，沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用（1）、建立一個良好的企業(yè)環(huán)境 良好的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的文化建設，培育企業(yè)積極向上的價值觀和社會責任感，發(fā)揚愛崗敬業(yè)的團隊精神，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化法律和風險意識。（2）、提高企業(yè)的風險管理企業(yè)的風險管理主要指企業(yè)識別、評估和應對各種經(jīng)營風險。良好的內(nèi)部控制可以更好地識別財務狀況、營運風險、經(jīng)濟形勢、自然災害、管理人員勝任能力等風險。并能分析、評估、排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險，實現(xiàn)對風險的有效應付。（3）、確保信息及時地溝通當代信息的有效溝通已成為企業(yè)能否取得競爭優(yōu)勢的關鍵。良好的內(nèi)控可以有效地收集信息，并對信息進行篩選、核對、整合，以提高信息的有用性。而且能及時報告存在的問題并加以解決。（4）、加強控制活動企業(yè)的控制活動處于一個完整的系統(tǒng)中。加強內(nèi)部控制可以明確職責分離，可以使管理人員在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。同時可以確保企業(yè)財產(chǎn)安全、預算合理、持之有效地運營。（5）、強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部的審計監(jiān)督能有效的對內(nèi)部控制有效性進行合理地評估，好的內(nèi)部控制會實行日常監(jiān)督，專項監(jiān)督、與外部良好溝通，及時糾正內(nèi)控缺陷，并形成良好的自我評價體系。這樣企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督就能有效地發(fā)揮作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析（1）、企業(yè)制度不健全在我國，大多數(shù)企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對 會計 不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人說了算，會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在“內(nèi)部人控制”的企業(yè)，經(jīng)營者認為沒有內(nèi)部制度更對自己有利，更便于他們渾水摸魚。（2）、企業(yè)未形成良好的企業(yè)文化氛圍企業(yè)的文化是指企業(yè)的意識形態(tài)，企業(yè)文化的發(fā)展是隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，具有連載續(xù)性。企業(yè)內(nèi)部的文化建設是提高企業(yè)工人對企業(yè)的責任感和榮譽感，提高企業(yè)對成員的凝聚力和向心力。良好的企業(yè)文化勢頭是企業(yè)好的發(fā)展勢頭的表現(xiàn)。良好的企業(yè)文化對內(nèi)可以加強成員的責任感，協(xié)調(diào)性和企業(yè)整體思想的統(tǒng)一，對外可以宏揚企業(yè)面貌，提高企業(yè)的知名度。良好的企業(yè)文化在企業(yè)中所起到的作用就是穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)正常運轉。然而現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的員工各自有各自的活動范圍，各自的群體，長期來的枯燥生活縮小了各群體間相互的接觸，很多的人之間沒有交流，在封閉的環(huán)境中少了很多的活力，對很多的事情提不起興趣，人與人間的冷陌是員工之間相互交流的阻礙，使員工間的相互協(xié)調(diào)，相互配合不能夠從心里產(chǎn)生主動，然而現(xiàn)在的生活工作環(huán)境更要求企業(yè)員工間緊密的配合，堅固的團結，所以企業(yè)內(nèi)部更應該加強文化建設和內(nèi)部生活文化的發(fā)展。更應該加強政治思想的管理，更應該加強企業(yè)內(nèi)控意識形態(tài)的管理，樹立正確的企業(yè)思想、人生觀和社會觀。（3）、管理者內(nèi)控意識薄弱管理者是企業(yè)的靈魂人物，同樣管理思想是支配企業(yè)運行的靈魂，是企業(yè)的價值觀、經(jīng)營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現(xiàn)。管理人員對控制的態(tài)度決定了整個公司的態(tài)度和行為。我國目前許多管理者沒有端正對內(nèi)部控制的態(tài)度，認為內(nèi)部控制可有可無，就是一堆手冊、文件、和規(guī)章制度的集合。這就導致內(nèi)部控制執(zhí)行者對內(nèi)部控制比較淡漠，責任心不強，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象。(4)、有關人員法制觀念淡薄由于歷史原因,加上法制宣傳不夠,致使人們法制觀念淡薄。有的公司高管人員不懂法，以權代法，出于自身利益的考慮而指使、強令會計人員等實施財務舞弊等行為，導致公司在社會受到質(zhì)疑。很多企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，管理者不習慣甚至不懂應用現(xiàn)代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監(jiān)督。認為內(nèi)部控制即是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設計停留在內(nèi)部控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。長期家族家長式的管理，養(yǎng)成了不講制約、不講監(jiān)督、不講授權的辦事方法。（5）、組織結構設置不合理實行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權限。 目前，許多企業(yè)職責分離混亂，沒有實行不相容職務相分離的原則，導致企業(yè)內(nèi)部弄虛作假，掩蓋舞弊行為到處都是。（6）、授權審批控制未落實到位授權批準是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。對于重大合同、重大經(jīng)營方針的轉變、重大投資等方面，大業(yè)務和事項，應當實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。很多企業(yè)目前授權不到位，導致企業(yè)職權混亂，效率很低。（7）、缺乏財產(chǎn)保護控制財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴格控制未經(jīng)授權人員接觸和處置財產(chǎn)。但許多企業(yè)財產(chǎn)控制不得當，導致財產(chǎn)賬實不符，管理混亂，丟失嚴重。（8）、缺乏有效的內(nèi)部控制、審計監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度不健全是導致公司業(yè)績出現(xiàn)問題的另一大原因。內(nèi)部控制制度應是由一系列控制方法、制度、措施組成的，包括組織控制制度、內(nèi)部監(jiān)督體系、人事控制制度、崗位責任制等，如果其中一個環(huán)節(jié)失靈，其效能就會降低。目前有些公司雖然建立起內(nèi)部控制管理制度，但缺少科學性、連續(xù)性、針對性。內(nèi)部審計機構是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。目前我國較多企業(yè)內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性較弱、不能有效地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制。四、完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理效率的具體措施（1）、完善員工職業(yè)規(guī)范，加強企業(yè)會計人員的職業(yè)道德教育提高公司員工的整體素質(zhì)，建立健全財務管理人員的監(jiān)督管理制度。要將公眾利益或社會責任作為職業(yè)道德規(guī)范中的最高原則，使會計人員在解決沖突時，堅持不損害廣大會計信息使用者的根本利益，堅持不做假賬的職業(yè)道德底線。唯有如此，會計人員才有可能取信于民，在社會上樹立起“經(jīng)濟警察”的神圣形象。（2）、建立健全內(nèi)部控制制度有了領導的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構的適當性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準確到位，切實可行的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個要點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點：明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關系；職責分工，權利分割，相互制約；交易授權，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；設計并使用適當?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用授權；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。（3）、創(chuàng)建良好企業(yè)文化，提高對內(nèi)控認識第一，對企業(yè)來說，現(xiàn)在的文化、政治思想工作不但不能放松，而且更應該加強這方面的建設，將人們的思想和精神進行統(tǒng)一，改變消極的生活工作思想，倡導積極的生活工作方式。以適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與生存。增強企業(yè)的文化建設能夠增強企業(yè)的凝聚力，通過企業(yè)的文化以起到增強企業(yè)實力的作用。應該由人與人間的接觸開始改變?nèi)巳洪g的關系，改變?nèi)后w中人們的意識形態(tài)，通過豐富多彩的各種活動培養(yǎng)和加強員工的責任感和自豪感，讓員工從根本上改變自己的生活認識和生活方式，讓人與人間相互接觸，相互對話，相互了解，打破人與人間的隔閡，讓不同環(huán)境內(nèi)的人都相互流動起來，相互交流，才能達到相互的關心和相互的幫助，才能夠養(yǎng)成相互配合，互相協(xié)作的產(chǎn)生。第二，企業(yè)管理者應充分認識內(nèi)部控制的重要性并強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認真組織和領導內(nèi)部控制制度的設計工作，以身作則嚴格遵守控制制度的規(guī)定，采用當代先進的管理政策與措施來保證制度的實施，應該培養(yǎng)自身的熱情和激情主動積極地進入到企業(yè)文化建設當中去，帶動企業(yè)員工中的絕大部份成員，維護企業(yè)形象，團結企業(yè)，凝聚力量。（4）、建立合理的組織機構良好的組織機構要求企業(yè)必須有明確的業(yè)務流程，理清各自的責任，有秩序有條不紊地實現(xiàn)業(yè)務的有效合理運轉。企業(yè)應當根據(jù)公司的業(yè)務情況設置合理的會計崗位包括：主管、會計（制單、記賬）、出納、稽核等等。并且要加強各個崗位的內(nèi)部牽制，比如制單應根據(jù)主管審核的原始憑證，記賬應根據(jù)主管審核的記賬憑證，出納不能登記與錢相關的賬簿等等。只有互相牽制互相監(jiān)督，明確各自的責任，才能提高企業(yè)運作的效率減少舞現(xiàn)象的發(fā)生。（5）、明確崗位的職責分工和程序方法 企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應計劃員（或供應部門負責人）審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結算（出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核），前后須經(jīng)四人分工負責處理。而采購匯款的報帳業(yè)務，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗收憑證，編制轉帳憑證報銷。 管錢、管物、管帳人員方面，如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責。（6）、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求 如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。 （7）、加強財產(chǎn)的清查盤點控制 為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結帳清點庫存現(xiàn)金，遇有差錯要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員 總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，企業(yè)只有加強內(nèi)部控制環(huán)境，增強控制效果，并明確責任權利問題再輔以有效地內(nèi)部審計監(jiān)督才能真正有效地控制企業(yè)的良好發(fā)展，適應市場的需求。（8）、加強內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。處于市場經(jīng)濟中的大中小企業(yè)，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，外部激烈的競爭逼著企業(yè)要抓管理，約束不規(guī)范行為。企業(yè)內(nèi)部審計機構和人員憑應借專業(yè)的技術和方法?？赏ㄟ^事前、事中和事后的審計，督促企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控