成人學歷教育本科學生畢業(yè)論文.doc

西 南 財 經 大 學成人學歷教育本科學生畢業(yè)論文3030100XXXX楊愛國姓 名 ： 學 號 ： 會計學2002級年 級 ： 專 業(yè) ： 1365421XXXX成都函授站函 授 站 ： 移動電話： 028-8772XXXX028-8733XXX住宅電話 ： 單位電話： 論文題目：證券市場與中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展 指導教師： 劉斌 論文成績： 指導教師評語函授站：成都函授站 專業(yè)：會計學 姓名：楊愛國 學號：3030100xxxx 第5頁目 錄一、證券市場的起源所導致CPA行業(yè)起源的不同二、中外CPA行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同三、幾點思考內 容 摘 要在西方市場經濟的發(fā)展中，大的經濟危機使公眾產生了對獨立第三方來審計上市公司的財務信息的需求。在此之下，1933年公司法的施行強制要求上市公司必須聘請一家獨立的會計師事務所對他進行年度審計。而在中國證券市場的產生更多的是國家的一種政策行為而非市場自身產生，自然而然的相配套的也是在國家強制要求下，中國的上市公司、國有企業(yè)等才聘請作為中介機構的CPA對報表進行審計。中西方證券市場的起源的不同帶來了CPA的起源的不同，導致了它們在業(yè)務、服務對象、服務質量及收費等等均存在明顯的不同.證券市場與中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展中國證券市場是在我國經濟改革初次高潮到來之際誕生的，在某種意義上講，是為了減輕國家的負擔，而將企業(yè)推向市場，讓企業(yè)自行解決其融資問題而產生的?？梢哉f，它是在計劃體制和市場機制的雙重作用下產生和發(fā)展的。而在西方，則是在純市場經濟的發(fā)展下，融資渠道的拓寬而產生。一、證券市場的起源所導致CPA行業(yè)起源的不同企業(yè)最早起源于英國的探險活動。當時企業(yè)是非持續(xù)經營的，它的資金來源一般是一些貴族投入，在探險活動開始時，就約定好其收益和風險。在探險結束后，就會將所獲得的盈利按當初約定的比例瓜分。1720年，南海公司事件產生了第一位民間審計職業(yè)者。二、中外CPA行業(yè)所表現(xiàn)出的一些不同證券市場的不完善導致了我國注冊會計師行業(yè)的恢復、發(fā)展表現(xiàn)出一些與西方發(fā)達國家（在這里，我們主要指美國）很大的不同：（一） 政府部門是注冊會計師職業(yè)服務的最大需求者，而在美國則為廣大的股民、機構投資者以及管理當局1、業(yè)務與服務對象的不同目前我國會計師事務所主要從事的還是法定業(yè)務，如驗資、年檢等，其中驗資、年檢服務于工商部門，外匯年檢服務于外匯管理部門，而1999年開始實行的國有企業(yè)會計報表的審計等服務則直接服務于企業(yè)的主管部門，我國最大的服務對象是政府部門。2、服務質量的不同會計師事務所的服務作為一種產品，究竟誰是用戶，與市場需求有很大的關系，若市場需要高檔次優(yōu)質產品，生產者就會向優(yōu)秀方向發(fā)展；若用戶需要處理品，生產者就會向假冒偽劣方向發(fā)展。三、幾點思考（一）推進企業(yè)的改革，形成真正的委托代理關系如果企業(yè)的主管部門真正將會計報表中反映的信息作為評價、任免企業(yè)管理者的重要依據(jù)之一，就不會輕易選擇一家會計師事務所來審計，而不考慮其服務質量。同時，對于監(jiān)管機構而言，一旦發(fā)現(xiàn)有上市公司提供虛假財務數(shù)據(jù)的情況，要追究公司主要經營管理者的責任，其次要追究公司監(jiān)事會和董事會的責任，加大處罰力度，使中國證監(jiān)會頒布的有關規(guī)定落到實處。（二）銀行真正以報表的信息作為是否貸款的依據(jù)隨著四大國有銀行商業(yè)化進程的加速，我們認為銀行為了減少呆帳、壞帳，會在一定程度上加大對會計信息的依賴。（三）上市公司的股權結構要改革國有與法人股票不上市所造成的股市功能性缺陷，產生多重負面效應。從股民來說，只關心自己的權利（分紅配股等等）或者投機收益，而不關心甚至干脆放棄自己作為股東的監(jiān)督權力；從國家來說，代表國家行使監(jiān)督權的政府部門，只關注國有資產是否流失，而不太重視和關注上市公司的資產的增值。參 考 文 獻1、文碩，審計發(fā)展史，企業(yè)管理出版社，1996年2、國有股減持課題組，國有股減持與上市公司治理結構改革。3、陳武朝 鄭軍，中國注冊會計師行業(yè)服務需求的特點