應(yīng)收賬款畢業(yè)論文.doc

蘇州市職業(yè)大學(xué)商學(xué)院畢業(yè)實(shí)踐調(diào)研報(bào)告蘇 州 市 職 業(yè) 大 學(xué)畢 業(yè) 實(shí) 踐 報(bào) 告題目 關(guān)于蘇州蘇城廣告有限公司應(yīng)收賬款的調(diào)研報(bào)告 院 商學(xué)院 系 會(huì)計(jì)系 專業(yè)班級(jí) 姓 名 XXX 學(xué) 號(hào) XXXXXXXX 指導(dǎo)教師 XXXX 2013年 5月 13日5關(guān)于蘇州蘇城廣告有限公司應(yīng)收賬款的調(diào)研報(bào)告 班級(jí)：XXXXXXX 姓名：XXXXXXX 指導(dǎo)老師：XXXXXX摘要:企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)掛賬過(guò)多，資金回收不力，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降。報(bào)告首先簡(jiǎn)單介紹了實(shí)習(xí)單位與實(shí)習(xí)的工作情況，接著論述應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響，從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題作了剖析，提出了自己的意見(jiàn)與建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；商業(yè)折扣；客戶信用等級(jí)評(píng)定Abstract: Enterprise money exchanges too much credit, the recovery of funds is ineffective, current accounts become bigger, not only causes the difficulty the fund turnover of enterprise, but also make the enterprise accounting information distortion. Enterprises should be the existence of a large number of accounts receivable, the inflated book sales, exaggerated the operating results of an enterprise in a certain extent, increased the risk of cost of enterprises. Reduces the enterprise the fund use efficiency, the decline in business efficiency. The report introduces the practice unit and practice work, and then discuss the effect of accounts receivable on enterprises, starting from the internal management of the enterprise, the enterprise accounts receivable management issues in the analysis, put forward their own opinions and suggestionsKeywords: accounts receivable; discount; customer credit rating assessment一、畢業(yè)實(shí)踐單位簡(jiǎn)介 我所在的實(shí)習(xí)單位“XXXXXX有限公司”是一家不到40人的私營(yíng)企業(yè)，主要的業(yè)務(wù)包括設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布：路牌、燈箱、產(chǎn)品樣本、禮品廣告；企業(yè)形象策劃；代理自制廣告業(yè)務(wù)；承接室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)，企業(yè)形象設(shè)計(jì)，企業(yè)營(yíng)銷策劃，禮儀服務(wù)等。 公司的客戶包括：房地產(chǎn)類、銀行類金融機(jī)構(gòu)、同行業(yè)廣告類公司、其他類等，其中房地產(chǎn)類客戶比重占近60%，銀行等金融類機(jī)構(gòu)占近10%，同行業(yè)廣告類與其他類共占30%。 二、實(shí)踐崗位情況 我目前從事合規(guī)部經(jīng)理助理一職，實(shí)習(xí)的主要工作內(nèi)容包括應(yīng)收賬款的管理，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證，合同的擬定與審核等。 對(duì)于應(yīng)收賬款，我主要負(fù)責(zé)信息的登記與提醒。在合同擬定并且得到客戶認(rèn)同走流程的時(shí)候，將合同中涉及到的付款事由（付款各階段對(duì)應(yīng)的付款金額）登記到專門的“應(yīng)收賬款”電子表格中。在合同履行中，對(duì)來(lái)款進(jìn)行信息的更新。如果在合同規(guī)定時(shí)間內(nèi)客戶還沒(méi)與來(lái)款，就將其反應(yīng)給相應(yīng)的客服或是營(yíng)銷人員。如果客服或是營(yíng)銷人員需要開(kāi)票會(huì)向我提出申請(qǐng)，填寫開(kāi)票申請(qǐng)表，之后我再匯總將信息匯總給公司的出納，最終由出納為客戶開(kāi)票。應(yīng)收賬款的管理流程是根據(jù)款項(xiàng)的不同狀態(tài)不斷更新表格的顏色。三、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響 應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見(jiàn)且非常重要的資產(chǎn)，它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。具體表現(xiàn)如下：（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制)，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。（三）加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。（四）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出 應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。（五）所得稅的支出 應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。（六）應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出（七）增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失 企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。四、實(shí)習(xí)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題（一）出現(xiàn)因?yàn)楹贤邢嚓P(guān)條款措辭不明晰或是內(nèi)容不完善導(dǎo)致客戶延期付款、少付款或是拒絕付款的情況。 （二）對(duì)于客戶支付現(xiàn)金的情況，存在營(yíng)銷人員先在財(cái)務(wù)部門開(kāi)具收據(jù)之后到客戶那里直接收據(jù)款項(xiàng)的現(xiàn)象，有潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； （三）應(yīng)收賬款的催款由相應(yīng)的營(yíng)銷人員與客服人員負(fù)責(zé)，營(yíng)銷人員的業(yè)績(jī)提成一般根據(jù)客戶到賬的比率來(lái)定，但對(duì)于客服人員并沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，所以相應(yīng)的客服人員催款不積極。由于個(gè)別客服在催款的工程中，頻率過(guò)高且言語(yǔ)不當(dāng)引起客戶反感，客戶以此作為延期付款、少付款或是拒絕付款的理由。 （四）對(duì)不熟悉的企業(yè)試行賒銷，寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。這種高風(fēng)險(xiǎn)的銷售，會(huì)給企帶來(lái)不良后果。例如2012年2月份，我們公司曾給一家新開(kāi)張的門診做交通指示牌的廣告發(fā)布，對(duì)于該企業(yè)進(jìn)行賒銷，結(jié)果3個(gè)月后該客戶因自身原因倒閉，在結(jié)算合同款項(xiàng)的時(shí)候，對(duì)方負(fù)責(zé)人一直推脫。過(guò)了三個(gè)月才將該筆應(yīng)收款艱難地收回； （五）近幾年各類客戶銷售收入統(tǒng)計(jì)如下： 單位：萬(wàn)元2009年2010年2011年2012年房產(chǎn)類1562.41621.31433.51148.5金融類795.3783.5804.6815.3廣告類427409.4478.4460.6其它類265.2270311.7320.4合計(jì)3049.93084.23028.22744.8 上述圖表中，除了房產(chǎn)類的銷售收入呈下降趨勢(shì)外，其它三大類客戶的銷售收入逐年小幅增長(zhǎng)但基本持平。結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)，金融類、廣告類、其他類客戶的應(yīng)收賬款占所在年度銷售收入的比例正常，無(wú)太大波動(dòng)，房產(chǎn)類客戶在銷售收入基數(shù)減少的情況下，應(yīng)收賬款占所在年度銷售收入的比例也逐年下降。 造成上述問(wèn)題的原因：廣告業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力近幾年越來(lái)越激烈，房產(chǎn)客戶選擇性大，加之沒(méi)有建立專門的客戶信用等級(jí)評(píng)定制度，大多依賴領(lǐng)導(dǎo)與老員工的主觀評(píng)價(jià)。過(guò)于信賴?yán)峡蛻?，不了解?duì)方現(xiàn)狀，也不論其信用狀況，放心地把產(chǎn)品賒銷給對(duì)方，應(yīng)收賬款無(wú)法按期回收，也不及采取措施，待其喪失償還能力時(shí)，自己的資產(chǎn)也隨之流。五、建議 針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合所學(xué)知識(shí)向企業(yè)負(fù)責(zé)人提出意見(jiàn)與建議：（一）加強(qiáng)銷售（服務(wù)）合同的管理與客戶商談業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)及時(shí)以書面的合同、協(xié)議或備忘錄形式記錄下來(lái)，銷售合同的簽訂必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，貫徹平等互利、協(xié)商一致原則，按合同法規(guī)定認(rèn)真審查合同的簽約雙方是否都是有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，審查合同條款，主要審查合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確，避免無(wú)效合同產(chǎn)生。在擬定合同的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)付款方式與應(yīng)收賬款密切相關(guān)，所以會(huì)盡量向著有利于本單位的方向靠攏，即盡可能縮短付款周期。實(shí)習(xí)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷人員在與客戶簽訂合同前會(huì)向其提供媒體報(bào)價(jià)單，這其中涉及到商業(yè)折扣，商業(yè)折扣作為一種促銷手段，有利于擴(kuò)大商品銷路，提高盈利水平。但對(duì)于有些款項(xiàng)較大的客戶，在得到優(yōu)惠后還是會(huì)故意延期付款。那么我們可以在一樣的優(yōu)惠范圍內(nèi)給與對(duì)方商業(yè)現(xiàn)金折扣條件時(shí)，應(yīng)按折扣的同時(shí)加上現(xiàn)金折扣。由于我國(guó)制度規(guī)定企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款采用總價(jià)法入賬，因此企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)并提供現(xiàn)金折扣條件時(shí)，應(yīng)按未扣減現(xiàn)金折扣的銷售額作為實(shí)際售價(jià)入賬。如在折扣期內(nèi)收到款項(xiàng)，給與對(duì)方的現(xiàn)金折扣計(jì)入當(dāng)期損益，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”賬戶；按發(fā)生的現(xiàn)金折扣，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。在一定程度上還可以減少利潤(rùn)。（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審核銷售原始憑證手續(xù)是否完整，按賒銷客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，明細(xì)賬要準(zhǔn)確無(wú)誤地反映客戶情況，詳細(xì)地記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、摘要及金額，便于核查催收賬款。要做好日常清點(diǎn)工作，定期審查核對(duì)明細(xì)賬余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（三）完善催收制度指定專人負(fù)責(zé)定期寄送對(duì)賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)兩年時(shí)效期。在收賬方式上，對(duì)一般過(guò)期較短的顧客，不予過(guò)多打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期較長(zhǎng)的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；（四）建立已核銷壞賬的備案制度 企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，已核銷的壞賬需在備查登記簿上登記，使其仍處于財(cái)務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時(shí)被有關(guān)人員私吞。（五）認(rèn)真建立客戶信用等級(jí)評(píng)定制度 銷售業(yè)務(wù)部門在與客戶的業(yè)務(wù)交往過(guò)程中，對(duì)客戶的情況比較了解，要著重對(duì)客戶的信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預(yù)測(cè)客戶的未來(lái)發(fā)展及存在的償債風(fēng)險(xiǎn)、注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析。財(cái)務(wù)部門必須對(duì)信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款