2012年匯算清繳培訓(xùn).ppt

2012年企業(yè)所得稅 匯算清繳培訓(xùn),江夏區(qū)國家稅務(wù)局,2012年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳,第一部分 企業(yè)所得稅年度申報 第二部分 企業(yè)所得稅年度申報常見問題 第三部分 所得稅優(yōu)惠事項的申報辦理,第一部分 企業(yè)所得稅年度申報表的申報,一、2012年匯算清繳申報系統(tǒng)簡介,2012年企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報仍然沿用2009年版的申報系統(tǒng)。主要有下面幾個特點： （一）適用范圍。不僅適用于居民企業(yè)納稅人，同時也可適用于非居民企業(yè)納稅人；不僅適用于查賬征收納稅人，還適用于核定征收納稅人。,居民企業(yè)和非居民企業(yè)均適用,查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)均適用,居民企業(yè)核定征收年度申報表,（二）單列三個附表： 1、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報告表 2、研發(fā)加計情況歸集表 3、增加了企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額抵免明細(xì)表,關(guān) 聯(lián) 業(yè) 務(wù) 報 告 表,研發(fā)費加計扣除情況歸集表,設(shè)備與創(chuàng)投臺賬,（三）提示性監(jiān)控信息 在數(shù)據(jù)計算、邏輯比對、政策審核等方式進行監(jiān)控和提示，幫助納稅人在申報過程中及時發(fā)現(xiàn)問題并進行修改。,1、工資薪金、職工福利費及工會經(jīng)費的提示性監(jiān)控 2、企業(yè)申報利潤總額和財表利潤總額不一致的提示性監(jiān)控 3、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的提示性監(jiān)控,1、工資薪金、職工福利費及工會經(jīng)費的提示性監(jiān)控,2、企業(yè)申報利潤總額和財表利潤總額不一致的提示性監(jiān)控,3、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的提示性監(jiān)控,2013年，省局對申報系統(tǒng)做了再一次的升級，增加了2013年升級包。主要升級了兩個項目： 一是刪除了核定征收類年報表的附表五（優(yōu)惠情況明細(xì)表） 二是增加了自動幫助納稅人判斷計算小微企業(yè)減免所得稅額的功能。,二、企業(yè)所得稅匯算清繳的基本要求,（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍和時限要求 企業(yè)所得稅匯算清繳范圍是實行查帳征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收的所得稅納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論是盈利還是虧損，均須在年度終了后五個月內(nèi)（納稅人涉及資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠事項的，原則在每年4月底前完成相關(guān)事項的申報、申請、備案等事項）完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報，同時結(jié)清企業(yè)所得稅應(yīng)補、退稅款。 納稅人逾期申報或重新申報時間超過納稅申報期限的，按照中華人民共和國稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定處理！ 企業(yè)所得稅年度申報最后截止是日期5月31日。,（二）申報軟件的下載 由企業(yè)自行在網(wǎng)上下載申報軟件，途徑有三： 武漢市國家稅務(wù)局外網(wǎng)：/-,從江夏國稅納稅人之家QQ群下載：221059694，點擊“群共享”，選擇要下載的項目進行下載。,帶上U盤等移動設(shè)備找您的管理員拷貝。,（三）軟件操作使用說明 對2011年度匯算清繳已使用過企業(yè)年度申報系統(tǒng)（2009版）的納稅人，下載2013年軟件升級包安裝即可。如該系統(tǒng)丟失的企業(yè)，參照新辦企業(yè)下載使用； 對2012年新辦企業(yè)，直接下載完整版安裝即可使用。,（四）出具社會中介機構(gòu)鑒證要求,為了提高年度申報質(zhì)量，規(guī)范征納行為，納稅人可委托有鑒證資質(zhì)的中介機構(gòu)進行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)涉稅鑒證報告。 (1)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在每年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，須報送經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告。 (2)外商投資企業(yè)須報送由注冊會計師出具的審計報告。 (3)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。,(4)企業(yè)發(fā)生國家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法(2011年第25號公告)中的專項申報資產(chǎn)損失，規(guī)定須有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具專項報告的，應(yīng)按規(guī)定提供專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告。 (5)納稅人經(jīng)濟業(yè)務(wù)量大、會計核算復(fù)雜，建議委托有鑒證資質(zhì)的中介機構(gòu)出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告，在申報2011年度企業(yè)所得稅年報時一并報送。,（五）納稅申報方法及資料,查賬征收企業(yè)申報要求 1、申報方法。 （1）實行網(wǎng)上申報的納稅人。必須在年度申報系統(tǒng)中填寫全套申報資料并打包（4個數(shù)據(jù)包），然后在網(wǎng)上申報平臺中將數(shù)據(jù)包導(dǎo)入進行申報(武漢浙科信息技術(shù)有限公司網(wǎng)站/)。 （2）未實行網(wǎng)上申報的納稅人。須通過“企業(yè)所得稅年度申報系統(tǒng)”將所得稅申報數(shù)據(jù)（4個數(shù)據(jù)包）拷入到U盤，隨同打印的紙質(zhì)申報資料（一式兩份，稅務(wù)機關(guān)收取一份，另外加蓋申報受理章后退還企業(yè)一份）在辦稅服務(wù)大廳進行年度申報。,2、申報資料。 在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，主要包括：（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（2）財務(wù)報表；（3）稅收優(yōu)惠審批、備案事項相關(guān)資料；（4）資產(chǎn)損失申報資料；（5）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表；（6）匯總合并納稅總機構(gòu)應(yīng)報送總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況表、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)預(yù)繳稅情況表（以上三項自制表并蓋章）所有查賬征收的企業(yè)必須報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，企業(yè)未提供關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的視作未進行關(guān)聯(lián)申報，應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定進行處理！,核定征收企業(yè)申報要求 1、在填完“納稅人信息”并保存后，雙擊“稅款所屬時期”中的“新增”按鈕，在“征收方式”下拉框中選擇“核定定率征收”。 2、核定征收企業(yè)不要求報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表,（六）CA數(shù)字認(rèn)證申報要求 納稅人使用CA數(shù)字證書辦理網(wǎng)上納稅申報成功后，可不必再同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料，自行完整保存相應(yīng)的經(jīng)CA數(shù)字證書簽名的紙質(zhì)申報資料。未使用CA數(shù)字證書通過網(wǎng)上申報納稅的，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)的紙質(zhì)申報資料。,（七）電子申報數(shù)據(jù)與CTAIS中的數(shù)據(jù)比對要求 為了確保廣大納稅人順利進行年度申報，將電子數(shù)據(jù)成功導(dǎo)入“綜合征管軟件（以下簡稱 CTAIS）”，企業(yè)財務(wù)人員與稅務(wù)所管理員應(yīng)分別從CTAIS中或企業(yè)財務(wù)賬簿中提取下列有關(guān)信息和數(shù)據(jù)進行比對。如企業(yè)申報數(shù)據(jù)與CTAIS中數(shù)據(jù)不一致，應(yīng)及時查明原因；凡屬納稅人錯報的，應(yīng)調(diào)整、修改相關(guān)數(shù)據(jù)并在規(guī)定的限期內(nèi)重新申報；屬CTAIS中原有數(shù)據(jù)錯誤的，應(yīng)申請主管稅務(wù)機關(guān)及時對CTAIS中錯誤數(shù)據(jù)進行修改，避免多次往返。為此，請您找管理員提供從CTAIS中導(dǎo)出的以下5項指標(biāo)：1、納稅人識別號；2、納稅人名稱；3、預(yù)繳稅款；4、以前年度可彌補虧損；5、行業(yè)。,三、申報系統(tǒng)的使用與填報 （一）安裝申報系統(tǒng),1、首先，安裝完整版申報系統(tǒng)（文件名：Ndsds2009Setup2013；,（1）選擇安裝路徑,（2）開始安裝,（3）安裝完成,（4）重啟電腦,（二）申報系統(tǒng)的初始化,1、直接登錄，不要修改用戶名和口令,2、選擇企業(yè)類型,3、登記納稅人基本信息,3、選擇所屬時期，選擇征收方式,4、輸入預(yù)繳稅額、以前年度可彌補虧損額,三、申報表的填寫與申報,按照系統(tǒng)步驟順序填寫：一張主表，十一張附表，財務(wù)報表，關(guān)聯(lián)關(guān)系表。,國稅發(fā)20092號：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實施辦法試行的通知 所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系： (一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只 要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 (二)一方與另一方(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構(gòu)除外)擔(dān)保。 (三)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事 會成員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。,(四)一方半數(shù)以上的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)同時擔(dān)任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經(jīng)理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成 員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。 (五)一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。 (六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。 (七)一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。 (八)一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第(一)項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受 基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。,邊報邊存要記牢,納稅人在用2009年版申報系統(tǒng)填寫年報表時，一定要做好備份工作。 1、做好上一年度年度申報表的備份。 2、一人申報多戶時，要做好每戶申報表的備份。 3、計算機系統(tǒng)重裝、升級或者數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移時，要做好申報進度的備份。,數(shù)據(jù)備份三步搞定,第一步：點擊申報系統(tǒng)左上角的“系統(tǒng)”選項，并選擇“備份與恢復(fù)”項目。 第二步：在彈出窗口中將“數(shù)據(jù)備份”后面的小圓圈點中，并點擊“瀏覽”按鈕。 第三部：在彈出窗口上方的“保存在”下拉菜單選擇要保存在計算機上的位置，并在窗口下方“文件名”處給備份文件起個名字，點擊確定即可。,第二部分 企業(yè)所得稅年度申報常見問題,一、折舊類 主要問題（一）企業(yè)固定資產(chǎn)折舊調(diào)減0、有些企業(yè)折舊年限小于稅法規(guī)定的折舊所限，如企業(yè)房屋建筑物折舊年限少于20年、企業(yè)飛機、火車、輪船、機器機械設(shè)備折舊年限少于10年、企業(yè)電子設(shè)備折舊年限少于3年等，未按規(guī)定進行納稅調(diào)整增加；有的企業(yè)將累計折舊誤作當(dāng)期折舊填報；還有的企業(yè)將不同類別的固定資產(chǎn)行次填錯；有的企業(yè)資產(chǎn)原值賬載金額填報不準(zhǔn)確。,企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。,附表九第一列賬載金額填報固定資產(chǎn)的平均原值，固定資產(chǎn)的平均原值=（固定資產(chǎn)年初原值余額+1至11月末原值余額）12。,（二）固定資產(chǎn)的折舊年限和殘值已經(jīng)確定不得任意更改，企業(yè)不得按照新企業(yè)所得稅法的固定資產(chǎn)最低折舊年限調(diào)低已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)年限。 （三）固定資產(chǎn)評估增值，仍應(yīng)按照固定資產(chǎn)歷史成本作為計提折舊的基礎(chǔ)，不得以評估增值后的價值為依據(jù)計算折舊額并在稅前扣除。,二、核定定率征收類 多數(shù)企業(yè)在年度申報時收入未填寫或征收率未填寫、填寫錯誤，造成申報錯誤。,三、企業(yè)所得稅年度申報表的附表三的各個明細(xì)項目不需嚴(yán)格按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際填報，不得隱瞞不報或虛假申報，否則按照中華人民共和國稅收征收管理法的規(guī)定處理。 四、罰金、罰款和被沒收財物的損失 多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員不熟悉稅法規(guī)定和年報軟件，造成應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整。 五、捐贈支出的扣除限額為利潤總額12%的部分，當(dāng)年利潤為負(fù)數(shù)即無扣除依據(jù)，不得在稅前扣除。,實施條例第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體： （一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)； （五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織； （六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； （七）有健全的財務(wù)會計制度； （八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配； （九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。,六、各類基本社會保障性繳款和住房公積金 各類基本社會保障性繳款應(yīng)不超過企業(yè)工資薪金支出的31.2%-32.2%。企業(yè)申報時應(yīng)調(diào)整而未調(diào)整，還有的將其他類：職工住房公積金填入，還有部份企業(yè)工資總額低于各類基本社會保障性繳款的最低標(biāo)準(zhǔn)，造成實際繳款超過企業(yè)工資薪金支出的31.2%-32.2%。 企業(yè)住房公積金稅前扣除限額為工資薪金總額的12%。,七、企業(yè)工會經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費類 主要問題:企業(yè)職工福利費調(diào)減數(shù)0、企業(yè)教育經(jīng)費調(diào)減數(shù)0、企業(yè)工會經(jīng)費調(diào)減數(shù)0等。企業(yè)會計對年度申報表的理解錯誤，認(rèn)為年報表附表三稅收金額欄應(yīng)填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的最高扣除限額，如企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。如企業(yè)賬載金額小于最高限額，則附表三稅收金額欄應(yīng)填寫賬載金額。如附表三稅收金額欄填寫最高限額，就會出現(xiàn)企業(yè)職工福利費調(diào)減數(shù)0，這顯然是錯誤的。,納稅人應(yīng)將2012年發(fā)生并實際支付的工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費（不扣除1%工會返還部分）填列在附表三第22行至25行的賬載金額處，再按照稅法規(guī)定計算出“三費”在當(dāng)年的最高扣除限額，如：A公司2012年全年實際發(fā)生并支付的工資薪金為100萬元、職工福利費18萬元、職工教育經(jīng)費2萬元、工會經(jīng)費2萬元。職工福利費的扣除限額為100X14%=14萬元；職工教育經(jīng)費的扣除限額為100X2.5%=2.5萬元；工會經(jīng)費扣除限額為100X2%=2萬元。由此可見超過了稅法扣除限額的項目是職工福利費，那么應(yīng)填表如下：,八、業(yè)務(wù)招待費類 有些企業(yè)招待費未按發(fā)生額的60與按銷售收入的0.5孰低進行調(diào)整； 九、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 該項目的稅前扣除限額為全年銷售（營業(yè)）收入得15%，企業(yè)及時當(dāng)年實際支付額沒有超過最高限額，仍將最高限額填列在稅收金額一欄，造成申報錯誤。,舉例：A企業(yè)2011年全年主營業(yè)收入10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入2000萬元，視同銷售收入3000萬元。全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元。發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費100萬。 分析：招待費發(fā)生數(shù)50萬元，按發(fā)生額的60%可列支30萬元，按不超過收入的5 可列支（10000+1000+3000）* 5 =70萬元。企業(yè)稅前可列支30萬元，多列50-30=20萬元（附表三26行1列50，2列30，3列20）。 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費得扣除限額為（ 10000+1000+3000 ）*15%=2100萬。,以上業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除要在當(dāng)年有銷售（營業(yè)）收入的基礎(chǔ)之上，當(dāng)年沒有銷售（營業(yè)）收入的即沒有扣除依據(jù)，不得在稅前扣除。,十、數(shù)據(jù)申報的準(zhǔn)確性 （一）彌補虧損額的準(zhǔn)確性 企業(yè)以前年度額虧損額數(shù)據(jù)在填寫是要與在稅務(wù)機關(guān)申報的虧損數(shù)據(jù)一致，在申報年度申報表以前應(yīng)先與稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)進行核對，如有錯誤應(yīng)及時修改。 （二）企業(yè)填寫的年度所得稅納稅申報表的利潤總額應(yīng)與財務(wù)報表利潤總額一致。 （三）應(yīng)準(zhǔn)確填寫稅收優(yōu)惠明細(xì)表（附表五）相關(guān)數(shù)據(jù)，即使未享受任何所得稅優(yōu)惠事項，也應(yīng)據(jù)實填寫企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)。,第三部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的辦理,江夏區(qū)國稅局納稅人享受稅收優(yōu)惠概況,2011年，區(qū)局共有85戶納稅人申報享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，共申報享受減免稅3270萬元，免稅項目所得3243萬元，稅前加計扣除12168萬元，免稅收入2192萬元。在促進高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、鼓勵資源綜合利用和環(huán)境保護，加快科技進步，扶持中小企業(yè)發(fā)展，關(guān)注弱勢群體等方面，做出了富有成效的工作，提升了企業(yè)核心競爭力，服務(wù)了地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展 。,一、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠辦理流程,納稅人填寫稅收優(yōu)惠申報表格，并準(zhǔn)備好相關(guān)附資料 在規(guī)定期限內(nèi)到區(qū)局辦稅服務(wù)廳申請辦理所得稅優(yōu)惠手續(xù)，辦稅服務(wù)人員審核您的表格填寫正確無誤，附列資料報送齊全的，下發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案受理通知書 資料流轉(zhuǎn)到稅務(wù)所進行初審，再流轉(zhuǎn)到區(qū)局所得稅科進行復(fù)審。發(fā)現(xiàn)問題通知納稅人修改申報并補、退稅款。,二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項具體內(nèi)容,（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的政策依據(jù) 1、省國稅局湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）2011年第7號公告； 2、市國家稅務(wù)局關(guān)于執(zhí)行湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的通知武國稅函2011201號文。,（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的申報類型 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項分為審批類和備案類，其中：備案類又分三種情況 1、 年終報送資料類； 2、年終備案類； 3、事前一次性備案和年終報送資料類,（三）審批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的辦理 納稅人享受審批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)在年度終了后3個月之內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，填報稅收優(yōu)惠事項審批申請表，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。,1、審批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目,（1）對從2011年度起進入獲利年度且以前未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，按照國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）規(guī)定的享受外商投資企業(yè)過渡優(yōu)惠政策項目； （2）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定延長執(zhí)行期限的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策； （3）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策； （4）國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。,2、審批事項資料清單,對從2011年度起進入獲利年度且以前未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批事項的，應(yīng)將下列資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對： （1）納稅人書面申請報告； （2）稅收優(yōu)惠事項審批申請表； （3）政府部門批準(zhǔn)證書復(fù)印件； （4）經(jīng)中國注冊會計師審核的驗資報告； （5）相關(guān)減免退稅申請表；,3、審批事項辦理流程,第一步：受理。受理人員審核納稅人填報的稅收優(yōu)惠事項審批申請表是否符合要求，報送的相關(guān)資料是否齊全、填寫是否完整，復(fù)印件是否注明“經(jīng)核對與原件一致”字樣和簽章。對申請材料不詳、不全、存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補充資料的全部內(nèi)容，并制作補正材料告知書（式樣見CTAIS2.0應(yīng)用指南）與申請資料一并交還納稅人。對申請的稅收優(yōu)惠材料齊全、填寫規(guī)范、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正材料的，應(yīng)當(dāng)即時受理申請，出具稅收優(yōu)惠審批申請受理通知書。,第二步：初審。稅務(wù)所在收到稅收優(yōu)惠申請資料后，應(yīng)指派2名以上管理員在5個工作日內(nèi)按規(guī)定程序進行實地核查，填寫企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查審批表 第三步：復(fù)審。所得稅科在接到稅務(wù)所報送的稅收優(yōu)惠資料5個工作日內(nèi)完成復(fù)審，并在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查審批表中簽署審核意見后報分管局領(lǐng)導(dǎo)在3個工作日內(nèi)完成審批。 第四步：下達(dá)通知書。區(qū)（分）局做出稅收優(yōu)惠審批決定或收到市局稅收優(yōu)惠批復(fù)后，在2個工作日內(nèi)制作企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠批準(zhǔn)通知書或企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠不予批準(zhǔn)通知書,（四）備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目,第一類 年終報送資料類 1、辦理時限：應(yīng)在報送年度納稅申報表時向主管稅務(wù)機關(guān)報送 2、申報用表：稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表,3、政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： 4、分事項需附送資料如下： （1）國債利息收入 國債利息收入憑證（包括國債購銷存情況、利息收入核算情況及相關(guān)憑證復(fù)印件） （2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 A，被投資企業(yè)公司章程； B，投資合同、協(xié)議書或出資證明書（驗資報告）等投資入股證明材料； C，被投資企業(yè)股東會（股東大會）審批的利潤分配方案； 連續(xù)持有上市公司股票12個月以上的證明材料。 （3）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅 從證券投資基金分配中取得的收入證明,5、流程。納稅人應(yīng)將上列報送所需資料按順序編號并裝訂，凡報送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致”字樣，并交驗原件予以核對。對報送的資料完整、符合法定形式的，辦稅人員在稅收優(yōu)惠事項附報資料報告表上簽署受理意見。,第二類 年終備案類 1、辦理時限：應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案。 2、備案表證單書：稅收優(yōu)惠事項備案登記表,3、具體事項 （1）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除； （2）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （3）已經(jīng)審批或備案的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)所得稅兩免三減半 （4）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除 （5）環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額抵免稅額,安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除 A，殘疾職工花名冊及中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）復(fù)印件； B，與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議副本； C，為殘疾職工按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證； D，定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資的證明材料； E，安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施的情況說明。 殘疾人員變動情況；殘疾人在崗情況說明。,4、流程。納稅人到辦稅服務(wù)廳進行申請備案，辦稅服務(wù)人員對申請的備案資料齊全、填寫規(guī)范、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正資料的，在5個工作日內(nèi)完成備案登記受理工作，并制作企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書（附件1）告知納稅人按規(guī)定執(zhí)行。,第三類 事前一次性備案，年終報送資料類 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，只需在第一次申請享受時進行事先備案，在優(yōu)惠有效期內(nèi)只要每年年終在年度申報時附報補充備案資料即可，無需每年備案。 1、辦理時限：應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案。并應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理年度申報時附報補充備案資料。 2、備案表證單書：首次預(yù)繳申報用表-稅收優(yōu)惠事項備案登記表 年終報告用表-企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況報告表,3、具體事項。 （1）國家需要重點扶持高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率； （2）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （3）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額； （4）從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目投資經(jīng)營的所得； （5）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 首次預(yù)繳申報前報備資料： A，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況說明(企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁加工、服務(wù)項目應(yīng)具體說明加工服務(wù)的項目、工藝流程)； B，特殊行業(yè)需提供相關(guān)許可證書； C，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)，提供其產(chǎn)品屬于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（2008年版）所規(guī)定的類別和范圍的證明。 年度終了補充報備資料： A，企業(yè)減、免稅項目所得明細(xì)表； B，期間費用分?jǐn)偳闆r說明。,從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目投資經(jīng)營的所得-企業(yè)從符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 辦事時限特別提示：自項目建成并投入運營(包括試運營)后取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案。并應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請補充備案。 1、首次預(yù)繳申報前報備資料： 有關(guān)部門批準(zhǔn)該項目文件； 項目完工驗收報告； 項目投資額驗資報告； 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證和明細(xì)賬； 環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中對企業(yè)資質(zhì)和經(jīng)營范圍有特殊要求的，應(yīng)提供企業(yè)符合特殊要求的相關(guān)證明文件。 2、納稅人在年度終了補充備案時應(yīng)報送以下資料： 減免稅項目所得明細(xì)表； 在優(yōu)惠期限內(nèi)項目權(quán)屬發(fā)生變動時提供變動情況說明及轉(zhuǎn)讓方已享受減免的情況；,4、流程。納稅人應(yīng)于當(dāng)年度首次申請享受稅收優(yōu)惠的預(yù)繳申報前15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提請備案。辦稅服務(wù)人員對納稅人申請的備案資料齊全、填寫規(guī)范、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正資料的，在5個工作日內(nèi)完成備案登記受理工作，并制作企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書（附件1）告知納稅人按規(guī)定執(zhí)行。納稅人應(yīng)于年度終了后四個月之內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理年度申報時附報補充備案資料。,企業(yè)在年終進行年度申報并補充報送所得稅優(yōu)惠資料時，應(yīng)出示事前稅務(wù)機關(guān)出具的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案登記受理通知書才可申報享受所得稅優(yōu)惠，否則不予受理。,（五）其他事項說明,1、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)（20%稅率征收），是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,特殊事項：（一）根據(jù)財稅【2011】4號文的規(guī)定：自2