中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀.ppt

1,徐州市地方稅務(wù)局 主講人：付亞峰,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀,2,提要,一 納稅人的權(quán)利義務(wù) 二 徐州地稅分管稅種簡(jiǎn)介 三 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀 四 中小企業(yè)申報(bào)納稅指南 五 徐州地稅納稅服務(wù)平臺(tái),3,納稅人權(quán)利,1. 知情權(quán) 2. 保密權(quán) 3. 申請(qǐng)減免稅、退稅權(quán) 4. 陳述、申辯權(quán) 5. 申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán) 6. 控告、檢舉權(quán) 7. 要求回避權(quán) 8. 延期申報(bào)權(quán) 9. 延期繳納稅款權(quán) 10. 委托代理權(quán),4,納稅人義務(wù),1.依照稅法規(guī)定申報(bào)辦理稅務(wù)登記證、變更或注銷稅務(wù)登記，并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。 2. 應(yīng)將銀行的全部賬號(hào)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 3. 必須按規(guī)定設(shè)置賬簿。 4. 按規(guī)定使用發(fā)票和稅控裝置。 5. 必須按稅法規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送有關(guān)資料。 6. 必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。 7. 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。 8. 納稅人要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查。,5,納稅人義務(wù),9. 納稅人應(yīng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或提供擔(dān)保。 10. 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。,6,徐州地稅分管稅種,1. 營(yíng)業(yè)稅 2. 城市維護(hù)建設(shè)稅 3. 企業(yè)所得稅 4. 個(gè)人所得稅 5. 房產(chǎn)稅 6. 城鎮(zhèn)土地使用稅 7. 土地增值稅稅率 8. 印花稅 9. 車船稅 10. 資源稅 11. 契稅 12. 耕地占用稅,7,營(yíng)業(yè)稅,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅具體征稅范圍包括：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)提供勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。,8,城市維護(hù)建設(shè)稅,凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。稅率：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。,9,企業(yè)所得稅,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。 稅率： 企業(yè)所得稅的稅率為25%。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得 稅。,10,個(gè)人所得稅,1、納稅義務(wù)人 在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 2、扣繳義務(wù)人 個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。,11,個(gè)人所得稅,征稅項(xiàng)目 1、工資、薪金所得； 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； 3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 4、稿酬所得； 5、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 6、利息、股息、紅利所得； 7、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 9、偶然所得； 10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。,12,個(gè)人所得稅,13,房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人依照中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例及其江蘇省房產(chǎn)稅暫行條例施行細(xì)則繳納房產(chǎn)稅。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納，產(chǎn)權(quán)出典時(shí)房產(chǎn)稅由承典人繳納，產(chǎn)權(quán)所有人或承典人不在本地或產(chǎn)權(quán)沒(méi)有確定或租典糾紛沒(méi)有解決的，由房產(chǎn)的代管人或使用人代為繳納。,14,城鎮(zhèn)土地使用稅,在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。,15,土地增值稅,轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則繳納土地增值稅。,16,印花稅,凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受列舉應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人都是印花稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)按照中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則繳納印花稅。,17,車船稅,18,資源稅,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，都應(yīng)依照本條例的規(guī)定繳納資源稅。,19,契稅,契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 根據(jù)關(guān)于調(diào)整我省房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知（蘇財(cái)稅201033號(hào)），自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下，且屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的普通住宅，減按稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米以上，144平方米以下，且屬于家庭唯一住房的普通住宅，按1.5%稅率征收契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買不屬于家庭唯一住房的，無(wú)論屬于普通住宅還是非普通住宅，一律按我省原定3%稅率征收契稅。商品住房以房地產(chǎn)主管部門契約鑒證時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房以房地產(chǎn)主管部門契約登記受理時(shí)間為準(zhǔn)。凡在2010年10月1日前已簽訂房屋買賣契約，但尚未在房地產(chǎn)主管部門辦理契約鑒證或登記的，應(yīng)在2010年10月20日前到房地產(chǎn)主管部門辦理契約鑒證或登記手續(xù)，逾期按本通知規(guī)定執(zhí)行。,20,耕地占用稅,21,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,1.中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。對(duì)中小企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,22,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,2.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。,23,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,3.中小企業(yè)按照政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有住房，免征營(yíng)業(yè)稅。中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。中小企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。,24,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,4.對(duì)為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入），自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。,25,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年）的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,26,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,6.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過(guò)公益性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。,27,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,7.國(guó)家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。,28,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,8.中小企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。,29,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,9.對(duì)中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,30,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,10.中小企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)購(gòu)買并實(shí)際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。,31,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,11.經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。,32,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,12.對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。,33,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,13.對(duì)中小企業(yè)在合并、分立、兼并過(guò)程中發(fā)生的土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)中小企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)中小企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。,34,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,14.企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限定和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。,35,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,15.中小企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至第三年免征企業(yè)所得稅，第四至第六年減半征收企業(yè)所得稅。,36,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,16.對(duì)從事動(dòng)漫的中小企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的（除廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。,37,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,17.對(duì)安置殘疾人的中小企業(yè)（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的，按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，實(shí)行限額減征營(yíng)業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市）適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。中小企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾人工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。,38,中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,18.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額依次扣減4800元的營(yíng)業(yè)稅