個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)操作講解.ppt

,個人所得稅代扣代繳系統(tǒng) 操作講解 大連納稅人學(xué)校旅順分校 授課人：程濤 二零一 一年六月二十八日,1、個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法 （國稅發(fā)【2005】205號） 2、大連市地方稅局個人所得稅納稅申報管理暫行辦法 （大地稅函【2008】108號）,全員全額扣繳申報 指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員，支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的基礎(chǔ)信息，支付所得項目和數(shù)額，扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：,（1）工資、薪金所得 （2）勞務(wù)報酬所得 （3）稿酬所得 （4）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （5）利息、股息、紅利所得 （6）財產(chǎn)租賃所得 （7）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （8）偶然所得等。,扣繳義務(wù)人扣繳的個人所得稅可以匯總申報情形：,1、財政部門對行政、事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資（不包括財政部門本單位人員的扣繳申報），且財政部門不負(fù)責(zé)統(tǒng)發(fā)單位明細(xì)申報的； 2、國家機(jī)關(guān)支付國家保密人員的工資薪金等所得的； 3、建筑安裝企業(yè)實行按企業(yè)收入附征工資薪金個人所得稅的； 4、上市公司向二級市場股東支付的股息以及證券公司向在其開戶并存款的個人支付利息且支付單筆股息、利息不超過10萬元的； 5、企業(yè)進(jìn)行有獎銷售活動并向個人支付的現(xiàn)金、有價證券、實物及其他經(jīng)濟(jì)利益每次不超過800元的； 6、國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為的個人支付獎金的； 7、企事業(yè)單位在年終總結(jié)、各種慶典及其他活動中為其他單位和部門有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物、有價證券及其他經(jīng)濟(jì)利益每次不超過800元的。,扣繳義務(wù)人可以通過： 1、個人所得稅代扣代繳系統(tǒng) 2、窗口申報等方式 進(jìn)行全員全額扣繳明細(xì)申報,個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)功能,1、納稅人、扣繳義務(wù)人的基礎(chǔ)信息登記管理； 2、支持外部信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入，自動計算稅款，生成各類支付收入明細(xì)表； 3、生成個人所得稅扣繳報告表； 4、支持多元化的申報方式（網(wǎng)絡(luò)申報、介質(zhì)申報、紙質(zhì)申報等）； 5、支持扣繳單位統(tǒng)計、查詢的需求； 6、打印個人所得稅代扣代收稅款憑證； 7、提供扣繳義務(wù)人自查、補(bǔ)報的輔助工具。,個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)相關(guān)資料的獲取渠道： 登陸大連市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（）界面左側(cè)的“專題專欄” “個人所得稅全員全額扣繳申報專欄”,工資薪金：,1、工資薪金：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：2000元 附加扣除費(fèi)用：2800元 （實施條例28條:適用范圍） 不征稅和免征稅項目： （1）“三險一金” （2）獨(dú)子補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助、差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)助 （3）政府特殊津貼和免稅的補(bǔ)貼、津貼 （4）生活補(bǔ)助費(fèi) （5）院士（資深院士）津貼 （6）公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn) （7）取暖費(fèi)補(bǔ)貼,注：根據(jù)個人所得稅法第十條及條例第四十三條的規(guī)定： 所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照填開完稅憑證的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。,大連市地方稅務(wù)局公告 2011年第10號,自2011年6月1日起，用于計算我市單位和職工個人繳存的住房公積金的個人所得稅稅前扣除基數(shù)的限額為11 154元。 （即：我市上一年度職工月平均工資的3倍 ）,2、全年一次性獎金：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 （國稅發(fā)20059號）,舉例：小王2011年2月取得工資加年終獎共計：14400元，其中當(dāng)月工資2400元，年終獎12000元。則當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅。 當(dāng)月工資部分：2400-2000=400*5%=20元 年終獎部分：12000/12=100010%、25 12000*10%-25=1175元 當(dāng)月合計應(yīng)繳個人所得稅：20+1175=1195元,如果小王2011年2月取得工資加年終獎共計：13400元，其中當(dāng)月工資1400元，年終獎12000元。則當(dāng)月應(yīng)繳個人所得稅。 當(dāng)月工資部分：1400-20000 年終獎部分：12000-(2000-1400)/12=95010%、25 12000-(2000-1400 )*10%-25=1115元 當(dāng)月合計應(yīng)繳個人所得稅：20+1115=1135元,無住所個人取得數(shù)月獎金收入明細(xì)表適用于國稅發(fā)20059號文件（文件內(nèi)容詳見附錄）規(guī)定的無住所個人取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的情況。只有在當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)小于當(dāng)月天數(shù)時，無住所個人取得的獎金收入適用于此表。 國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知（國稅發(fā)1996183號）,離退休人員再任職,根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)（國稅函2006526號）的規(guī)定，退休人員再任職應(yīng)同時符合下列條件： 1、受雇人員與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入； 3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇； 4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。 取得的報酬可以按工資薪金交稅，否則按勞務(wù)報酬征稅。,國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù) （國稅函2008723號）文規(guī)定： 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。,3、車補(bǔ)和通訊補(bǔ)貼,大連市地方稅務(wù)局關(guān)于個人因公務(wù)用車和通訊制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個人所得稅問題的通知（大地稅函2008251號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確單位使用雇員個人車輛用于公務(wù)征收個人所得稅等若干政策問題的通知 （大地稅函200926號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整公務(wù)用車費(fèi)用及通訊公務(wù)費(fèi)用個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知（大地稅函20107號 ）,1、適用于改革且制定改革方案的單位 ； 2、憑真實、合法的票據(jù) 扣除； 3、自2010年1月1日起：公務(wù)用車費(fèi)用每人每月不得超過2,700元。通訊公務(wù)費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實際發(fā)生通訊費(fèi)用的80%,4、提前解除合同,關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知 （國稅發(fā)1999178號 ） 關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知 （財稅2001157號 ） 大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金免征額度和住房公積金計稅標(biāo)準(zhǔn)的公告,自2011年6月1日起，我市個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在133 848元以內(nèi)的部分，免征個人所得稅； 超過的部分按照國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。,年金（即：補(bǔ)充養(yǎng)老保險）,國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅函2009694號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告（2011年第9號）,企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。 對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。,5、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知 （財稅【2000】91號） 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知（財稅200865號） 自 2008年3月1日起投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月) ；,自2008年1月1日起 ： 企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5。,6、轉(zhuǎn)增股本,國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股