企業(yè)研究論文-企業(yè)年金初探.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)年金初探【摘要】建立企業(yè)年金制,不僅能完善社會(huì)保障體系,更好地保障職工退休后的基本生活,而且能調(diào)動(dòng)職工的積極性,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。本文分析了我國(guó)企業(yè)年金的現(xiàn)狀,提出了企業(yè)年金的管理對(duì)策?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)年金特征現(xiàn)狀管理對(duì)策企業(yè)年金源自于自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家,是一種屬于企業(yè)雇主自愿建立的員工福利計(jì)劃。經(jīng)過一百多年的發(fā)展,已經(jīng)成為發(fā)達(dá)國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的一個(gè)重要支柱。企業(yè)年金,即由企業(yè)退休金計(jì)劃提供的養(yǎng)老金。其實(shí)質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動(dòng)報(bào)酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤(rùn)的一部分。對(duì)雇主而言,作為對(duì)員工的一項(xiàng)福利措施,可增加企業(yè)薪酬方案對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力,在規(guī)定限額內(nèi)還可享受延遲納稅待遇。對(duì)企業(yè)員工而言,帳戶在規(guī)定限額內(nèi)可在稅前扣除,享受延遲納稅待遇。因此,開發(fā)這種業(yè)務(wù)對(duì)于即將進(jìn)入老齡化的我國(guó)來說,具有特別重要的意義,是完善我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系,建立適應(yīng)市場(chǎng)機(jī)制的福利保障制度所必不可少的重要內(nèi)容。一、企業(yè)年金的主要特征企業(yè)年金是一種介于社會(huì)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)之間的特殊養(yǎng)老保險(xiǎn)形式,它具有如下主要特點(diǎn):1.自主性。建立企業(yè)年金,不像基本養(yǎng)老保險(xiǎn)那樣具有強(qiáng)制性,他是企業(yè)根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)自愿建立的。2.經(jīng)辦方式多樣性。一是大企業(yè)自辦；二是由多家企業(yè)聯(lián)合或行業(yè)管理機(jī)構(gòu)建立的區(qū)域性或全國(guó)性協(xié)會(huì)、基金會(huì)經(jīng)辦；三是由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)辦；四是由有關(guān)金融機(jī)構(gòu)包括各類銀行、基金管理公司、證券公司、壽險(xiǎn)公司經(jīng)辦。3.稅收政策優(yōu)惠。一是企業(yè)年金繳費(fèi)不超過本企業(yè)上年度工資總額十二分之一部分,準(zhǔn)予列入企業(yè)成本,在稅前扣除。二是企業(yè)年金的投資可免稅。三是個(gè)人繳費(fèi)企業(yè)年金可免個(gè)人調(diào)節(jié)稅。4.企業(yè)年金基金實(shí)行市場(chǎng)化投資運(yùn)營(yíng)。企業(yè)年金是以單位作為一個(gè)基金整體,可以進(jìn)行多種投資組合,委托專業(yè)的金融投資管理人進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)和管理。5.實(shí)行個(gè)人賬戶管理方式。企業(yè)年金雖然是以單位作為一個(gè)整體,但在賬戶上是分解給個(gè)人。職工變動(dòng)工作單位時(shí),企業(yè)年金個(gè)人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移,職工或退休人員死亡后,其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。它與年終獎(jiǎng)金有很大的區(qū)別。6.補(bǔ)充性和累積性。企業(yè)年金是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充形式,由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益三部分組成,實(shí)行完全積累。二、建立企業(yè)年金制的重要意義建立企業(yè)年金制,不僅能完善社會(huì)保障體系,更好地保障職工退休后的基本生活,而且能調(diào)動(dòng)職工的積極性,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。它的主要作用有以下幾點(diǎn):1.緩解基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的支付壓力,減輕政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)。當(dāng)前由于我國(guó)的生產(chǎn)力水平比較低,國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)重,國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的待遇只能保障退休職工最基本的生活水平。隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,以及人口的老齡化,如何解決職工的養(yǎng)老保障需求與待遇的矛盾,已成為養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的難點(diǎn)與緊迫任務(wù)。而企業(yè)年金就是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革創(chuàng)新的成果,是養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng)的第一代產(chǎn)品計(jì)劃。因此,鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金制,不僅可以降低政府承擔(dān)養(yǎng)老金替代率,減輕財(cái)政負(fù)擔(dān),而且還能發(fā)展我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)市場(chǎng),構(gòu)筑我國(guó)多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。2.增強(qiáng)企業(yè)凝聚力,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)代企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到,人力資源是企業(yè)的第一資源,但同時(shí)隨著勞動(dòng)人事制度改革的不斷深化,人才流動(dòng)機(jī)制已逐步形成。如何解決職工養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)等問題,建立良好的福利保障制度,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。建立企業(yè)年金制,不僅能夠解決職工的后顧之憂,穩(wěn)定現(xiàn)有的職工隊(duì)伍,樹立良好的企業(yè)形象,而且能夠吸引更多的優(yōu)秀人才的加盟,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和自主創(chuàng)新能力,在西方等發(fā)達(dá)國(guó)家,企業(yè)年金制已經(jīng)成為企業(yè)人才競(jìng)爭(zhēng)、吸引優(yōu)秀員工的重要手段。3.合理節(jié)稅。建立企業(yè)年金制,利用國(guó)家政策法規(guī)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,有利于減輕企業(yè)所得稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的負(fù)擔(dān)。遼寧省明確了一項(xiàng)企業(yè)年金優(yōu)惠政策,即企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4%以內(nèi)部分可以在稅前繳納。4.改善和提高員工退休后的待遇水平?，F(xiàn)在企業(yè)的退休人員,基本養(yǎng)老金替代率較低。建立企業(yè)年金制,可以滿足職工較高層次的養(yǎng)老保障需求,解決我國(guó)基本養(yǎng)老保水平低,企業(yè)職工與事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)公務(wù)員退休待遇差距大的問題。5.促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。規(guī)模不斷壯大的企業(yè)年金基金把大量即期消費(fèi)資金轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄資金,有助于促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)育和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。三、我國(guó)企業(yè)年金的現(xiàn)狀1.企業(yè)年金覆蓋范圍還較小,發(fā)展不平衡截止到2002年底,全國(guó)已有1.7萬家企業(yè)建立了企業(yè)年金,有650多萬職工參加,占到參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度人數(shù)的5.3%(到2003年底,全國(guó)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的有1.5億人),積累的基金達(dá)四五百億元,企業(yè)年金還沒有充分發(fā)揮其對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的應(yīng)有的補(bǔ)充作用。企業(yè)年金不僅規(guī)模比較小,發(fā)展也很不平衡,主要表現(xiàn)是,行業(yè)發(fā)展快于地方,東部快于中西部,國(guó)有企業(yè)快于其它所有制企業(yè)。隨著人口老齡化趨勢(shì)日益明顯,我國(guó)基本社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)比較高的替代率(85%-90%)可能會(huì)面臨一定的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老金占個(gè)人資產(chǎn)總額比例大概在1%左右,而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家該比例則為40%左右,即使是亞洲其他國(guó)家也比我國(guó)比例要高很多。從這個(gè)角度說,企業(yè)年金的發(fā)展前景是非常廣闊的,這需要相關(guān)的立法以及監(jiān)管的同步跟進(jìn)。2.相關(guān)的法律法規(guī)還有待進(jìn)一步完善我國(guó)于1991年首次提出“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。2000年企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名“企業(yè)年金”,并提出有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金,并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。已經(jīng)開始試行的企業(yè)年金基金管理試行辦法與企業(yè)年金試行辦法,使得企業(yè)年金的運(yùn)行和監(jiān)管有了基本的依據(jù)。這兩個(gè)試行辦法還只是框架性的規(guī)定,對(duì)于有關(guān)配套的稅收政策、投資管理政策以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的分工等,散見于不同的法律法規(guī)中,有待于細(xì)化使之具有操作的意義。這需要立法機(jī)構(gòu)從企業(yè)年金的籌資、年金管理機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定、投資的范圍以及年金的保險(xiǎn)機(jī)制等各個(gè)方面進(jìn)行法律上的規(guī)范。3.對(duì)于企業(yè)年金的管理和監(jiān)管還需要明確規(guī)定由于企業(yè)年金涉及很多的當(dāng)事人,成立和運(yùn)作的形式又非常多樣,隨著規(guī)模的擴(kuò)大,對(duì)整個(gè)金融體系和社會(huì)的穩(wěn)定都有越來越大的影響,這對(duì)監(jiān)管提出了很高的要求。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)年金的監(jiān)管事實(shí)上涉及勞動(dòng)保障、證券、保險(xiǎn)、銀行等多個(gè)監(jiān)管部門,涉及政策制定、宏觀調(diào)控、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管等各個(gè)方面,但監(jiān)管者各自的分工并不十分明確,這很難避免政出多門,權(quán)利重疊并相互掣肘的低效率。除了他律,發(fā)達(dá)國(guó)家還注重發(fā)揮企業(yè)年金參與者的自律監(jiān)管,這也是值得借鑒的地方。四、企業(yè)年金的管理對(duì)策1.企業(yè)年金制目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)在設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案時(shí),往往只考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)效益和支付能力,通常采取固定統(tǒng)一的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),缺乏彈性,忽視