某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人.docx

某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈(zèng) 取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元；當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題（每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)）：（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅。（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（12）編制有關(guān)稅務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅=860017%-（8.5+510+2307%）=1462-534.6=927.4（萬元）（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：700萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=2005%=10（萬元）（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：（927.4+10）（7%+3%）=93.74（萬元）（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤：會(huì)計(jì)利潤=8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（萬元）注意：50+8.5的捐贈(zèng)收入計(jì)入收入總額；不要忘記減除營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：限額=（8600+200）15%=1320（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=1400-1320=80（萬元）（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：9060%=54（萬元）（8600+200）5=44（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=90-44=46（萬元）（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=40-5005.8%=11（萬元）（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=5402%=10.8（萬元）職工福利費(fèi)限額=54014%=75.6（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)限額=5402.5%=13.5（萬元）應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（萬元）（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：150-844.7612%=150-101.37=48.63（萬元）（10）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額：注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700-100=600萬元，其中500萬元免稅，100萬元減半征收。844.76+80+46+11+15.1+48.63-30（國債利息）-500（免稅所得）=515.49（萬元）（11）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：（515.49-100）25%+10025%50%=103.87+12.5=116.37（萬元）（12）編制有關(guān)稅務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)納營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加 10萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10萬元應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)稅金及附加 93.74萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 65.618萬元應(yīng)交教育費(fèi)附加 28.122萬元應(yīng)納所得稅的會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅 116.37萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 116.37萬元（三）某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)），2008年度營業(yè)收入2500萬元，營業(yè)成本2000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額25萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下問題：各項(xiàng)費(fèi)用中，據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有：（1）廣告費(fèi)用450萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)30.5萬元；（3）當(dāng)年8月發(fā)生經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)5萬元；企業(yè)已將租賃費(fèi)全額列支2008年費(fèi)用；（4）壞賬準(zhǔn)備金1.2萬元（2007年末應(yīng)收賬款為160萬元，壞賬準(zhǔn)備金賬戶期初無余額）；（5）合理的工資支出200萬元（全年職工人數(shù)90人）；（6）發(fā)生的職工福利費(fèi)30萬元（從2007年采用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后不再計(jì)提, 2008初也無余額）；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。（7）企業(yè)全年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅10萬元。要求：對(duì)需進(jìn)行納稅調(diào)整的事項(xiàng)逐項(xiàng)調(diào)整，并計(jì)算企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額和實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（1）廣告費(fèi)調(diào)整= 450-2500*15% =75萬元（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=30.5*60% =18.3萬元 2500*5=12.5 調(diào)整增加=30.5-12.5=18萬元（3）經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用,按稅法規(guī)定應(yīng)在租賃期內(nèi)均勻扣除調(diào)整增加=5-510*5=2.5萬元（4）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整增