幼兒園稅收管理辦法細則

幼兒園稅收管理辦法細則?一、引言隨著我國學前教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，幼兒園的數(shù)量日益增多，其在稅收管理方面的規(guī)范與完善顯得尤為重要。為了加強幼兒園稅收管理，保障國家稅收收入，維護幼兒園的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結(jié)合幼兒園的實際運營情況，特制定本稅收管理辦法細則。二、適用范圍本細則適用于在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)教育行政部門批準設立的各類幼兒園，包括公辦幼兒園、民辦幼兒園（含普惠性民辦幼兒園和非普惠性民辦幼兒園）。三、稅務登記管理（一）設立登記幼兒園自領取營業(yè)執(zhí)照或者經(jīng)有關部門批準設立之日起30日內(nèi)，應當持有關證件向主管稅務機關申報辦理稅務登記。辦理稅務登記時，需提供以下資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件；2.法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復印件；3.組織機構代碼證書副本原件及其復印件；4.幼兒園章程復印件；5.經(jīng)營場所證明（房產(chǎn)證、租賃合同等）。（二）變更登記幼兒園的稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。變更登記需提供的資料包括：1.變更稅務登記申請書；2.工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件；3.納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件原件及復印件；4.稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本等）。（三）注銷登記幼兒園發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。注銷登記需提供的資料包括：1.注銷稅務登記申請審批表；2.上級主管部門批復文件或董事會決議及復印件；3.稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（登記證正、副本等）；4.發(fā)票領購簿及未使用完的發(fā)票。四、發(fā)票管理（一）發(fā)票領購幼兒園需要使用發(fā)票的，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關根據(jù)幼兒園的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，發(fā)放發(fā)票領購簿。（二）發(fā)票開具1.幼兒園在提供保育和教育服務以及銷售貨物、提供應稅勞務等經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.幼兒園提供保育和教育服務免征增值稅的收入，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。3.幼兒園銷售貨物、提供應稅勞務等應繳納增值稅的項目，應當按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。（三）發(fā)票保管幼兒園應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。同時，應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。（四）發(fā)票繳銷幼兒園發(fā)生注銷、變更稅務登記，或者發(fā)票換版、損毀等情況，應當將未使用完的發(fā)票和發(fā)票領購簿交回主管稅務機關，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。五、稅種及稅收政策（一）增值稅1.幼兒園提供的保育和教育服務，免征增值稅。保育和教育服務，是指幼兒園按照國家有關規(guī)定，對幼兒提供保育和教育的服務。2.幼兒園超出規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入，應按照規(guī)定繳納增值稅。小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計算應納稅額，一般納稅人按照6%的稅率計算應納稅額。（二）企業(yè)所得稅1.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。幼兒園如果屬于非營利組織，且其收入符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的免稅條件，其取得的捐贈收入、財政補助收入等可以免征企業(yè)所得稅。2.民辦幼兒園如果不屬于非營利組織，其取得的經(jīng)營收入應按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅應按照月度或者季度預繳，年度終了后5個月內(nèi)進行匯算清繳。（三）房產(chǎn)稅1.幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2.如果幼兒園將房產(chǎn)出租，應按照租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）印花稅幼兒園在簽訂合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)等應稅憑證時，應按照規(guī)定繳納印花稅。例如，簽訂房屋租賃合同，應按照租賃金額的千分之一繳納印花稅。六、納稅申報與繳納（一）納稅申報期限1.增值稅：小規(guī)模納稅人按季申報，一般納稅人按月申報。申報期限為季度或月份終了之日起15日內(nèi)。2.企業(yè)所得稅：按月或按季預繳，預繳期限為月份或者季度終了之日起15日內(nèi)；年度匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。3.房產(chǎn)稅：按年征收，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。4.城鎮(zhèn)土地使用稅：按年計算，分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.印花稅：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個月。（二）納稅申報方式幼兒園可以選擇上門申報、網(wǎng)上申報等方式進行納稅申報。采用網(wǎng)上申報方式的，應當按照稅務機關的要求進行電子簽名和數(shù)據(jù)加密，確保申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。（三）稅款繳納幼兒園應當按照規(guī)定的期限和金額繳納稅款?？梢酝ㄟ^銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等方式繳納稅款。如果幼兒園確有困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。七、稅收優(yōu)惠管理（一）優(yōu)惠政策申請幼兒園符合稅收優(yōu)惠條件的，應當按照規(guī)定向主管稅務機關提出申請，并報送相關資料。申請稅收優(yōu)惠需提供的資料包括：1.稅收優(yōu)惠申請報告；2.相關證明材料，如非營利組織認定文件、收費標準批復文件等；3.稅務機關要求提供的其他資料。（二）優(yōu)惠政策審核主管稅務機關收到幼兒園的稅收優(yōu)惠申請后，應當對申請資料進行審核。審核內(nèi)容包括申請資料的真實性、完整性，幼兒園是否符合稅收優(yōu)惠條件等。審核期限一般為20個工作日。（三）優(yōu)惠政策執(zhí)行經(jīng)審核符合稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務機關應當及時辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)，幼兒園可以按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。如果幼兒園在享受稅收優(yōu)惠政策期間，情況發(fā)生變化，不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應當及時向主管稅務機關報告，停止享受稅收優(yōu)惠政策，并按照規(guī)定補繳稅款。八、稅務風險管理（一）風險識別幼兒園應當建立稅務風險識別機制，定期對稅務風險進行評估和分析。常見的稅務風險包括：1.未按照規(guī)定辦理稅務登記、變更登記、注銷登記；2.未按照規(guī)定開具、取得、保管發(fā)票；3.混淆應稅收入和免稅收入，導致少繳或多繳稅款；4.未按照規(guī)定進行納稅申報和繳納稅款；5.濫用稅收優(yōu)惠政策等。（二）風險應對針對識別出的稅務風險，幼兒園應當制定相應的風險應對措施。例如，加強稅務管理，規(guī)范稅務操作流程；定期進行稅務自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務問題；加強與稅務機關的溝通和協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化等。（三）風險監(jiān)控幼兒園應當建立稅務風險監(jiān)控機制，對稅務風險進行實時監(jiān)控。通過對稅務數(shù)據(jù)的分析和比對，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，并采取相應的措施進行處理。九、稅務檔案管理（一）檔案內(nèi)容幼兒園的稅務檔案包括稅務登記資料、發(fā)票資料、納稅申報資料、稅收優(yōu)惠申請資料、稅務檢查資料等。（二）檔案保管幼兒園應當建立稅務檔案管理制度，指定專人負責稅務檔案的保管工作。稅務檔案應當按照規(guī)定的期限進行保管，一