政府與非營利組織會(huì)計(jì)第2版 課件 第11章 政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)告

政府與非營利組織會(huì)計(jì)AccountingforGovernment&NonprofitEntities第11章第２版·立體化數(shù)字教材版·2025年6月13政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告

內(nèi)容Contents第11章政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)告政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表2政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表4政府部門決算報(bào)告第11章政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)告政府單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，撰寫部門財(cái)務(wù)報(bào)告和部門決算報(bào)告。本章講解政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表部門財(cái)務(wù)報(bào)告部門決算報(bào)告第11章政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表與報(bào)告思維導(dǎo)圖本節(jié)介紹政府單位財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，講解各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與編制方法。財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制第一節(jié)政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的含義政府單位財(cái)務(wù)報(bào)表是政府單位按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制的，以表格為主要形式概括反映單位特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定期間的運(yùn)行情況的書面文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)披露單位的財(cái)務(wù)狀況以及運(yùn)行情況一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，政府單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容1.會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是政府單位會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿數(shù)據(jù)編制的，反映單位財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等信息的表格。政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表收入費(fèi)用表凈資產(chǎn)變動(dòng)表現(xiàn)金流量表一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容2.報(bào)表附注報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表列示項(xiàng)目進(jìn)行的說明，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說明或補(bǔ)充。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)在年末編寫。一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容按照編制的期間不同，政府單位的財(cái)務(wù)報(bào)表分為月度報(bào)表和年度報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表應(yīng)當(dāng)在月末、年末編制。凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表只要求在年末編制。會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)在年末編寫。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是政府單位會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，可以提供反映會(huì)計(jì)期末單位擁有或控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)和形成的凈資產(chǎn)情況的會(huì)計(jì)信息。資產(chǎn)負(fù)債表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題資產(chǎn)負(fù)債表的表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政財(cái)01表）、編制單位、編報(bào)時(shí)間和金額單位等內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表反映政府單位在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，屬于靜態(tài)報(bào)表，需要注明是××××年××月××日的報(bào)表。按編報(bào)時(shí)間的不同，資產(chǎn)負(fù)債表分為月末資產(chǎn)負(fù)債表和年末資產(chǎn)負(fù)債表。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的編報(bào)項(xiàng)目包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素，按資產(chǎn)（左側(cè)）和負(fù)債與凈資產(chǎn)（右側(cè)）排列，按資產(chǎn)等于負(fù)債加凈資產(chǎn)平衡。資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性，分別流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)排列；負(fù)債項(xiàng)目按其流動(dòng)性，分別流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和受托代理負(fù)債排列；凈資產(chǎn)項(xiàng)目按變動(dòng)原因，分別累計(jì)盈余、專用基金、權(quán)益法調(diào)整、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（月報(bào)）和本期盈余（月報(bào)）等排列。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)置“期末余額”和“年初余額”兩欄數(shù)字?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的期末余額，月報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表為月末余額，年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表為年末余額?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中各相關(guān)科目的期末余額直接填列，或經(jīng)過分析、計(jì)算后填列?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字反映各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的年初余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（二）收入費(fèi)用表收入費(fèi)用表是反映政府單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。收入費(fèi)用表可以反映政府單位的運(yùn)行情況及結(jié)果。收入費(fèi)用表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題收入費(fèi)用表的表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政財(cái)02表）、編制單位、編報(bào)期間和金額單位等內(nèi)容。需要注明報(bào)表所屬的期間，如××××年××月或××××年。按編報(bào)時(shí)間的不同，收入費(fèi)用表分為月度收入費(fèi)用表和年度收入費(fèi)用表。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目收入費(fèi)用表的編報(bào)項(xiàng)目包括本期收入、本期費(fèi)用和本期盈余，按照本期收入減本期費(fèi)用等于本期盈余的層次排列。（1）“本期收入”項(xiàng)目反映單位本期收入總額，應(yīng)當(dāng)列出各收入項(xiàng)目的明細(xì)金額；（2）“本期費(fèi)用”項(xiàng)目反映單位本期費(fèi)用總額，應(yīng)當(dāng)列出各費(fèi)用項(xiàng)目的明細(xì)金額；（3）“本期盈余”項(xiàng)目反映單位本期收入扣除本期費(fèi)用后的凈額。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目月度收入費(fèi)用表與年度收入費(fèi)用表設(shè)置的欄目有所不同。（1）月度收入費(fèi)用表由“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄組成。。（2）年度收入費(fèi)用表由“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄組成。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（二）收入費(fèi)用表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（三）凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表是反映政府單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。凈資產(chǎn)變動(dòng)表可以提供一定時(shí)期單位的凈資產(chǎn)從上年年末余額至本年年末余額的變動(dòng)過程與結(jié)果，以及各項(xiàng)凈資產(chǎn)的具體構(gòu)成情況。凈資產(chǎn)變動(dòng)表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題凈資產(chǎn)變動(dòng)表的表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政財(cái)03表）、編制單位、編報(bào)年度和金額單位等內(nèi)容。凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映年度的凈資產(chǎn)變動(dòng)情況，月末不需要編制。年末編制凈資產(chǎn)變動(dòng)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明報(bào)表所屬的期間，如××××年。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目?jī)糍Y產(chǎn)變動(dòng)表的編報(bào)項(xiàng)目包括上年年末余額、以前年度盈余調(diào)整、本年年初余額、本年變動(dòng)金額和本年年末余額，完整反映凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況。凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編報(bào)項(xiàng)目按凈資產(chǎn)變動(dòng)的時(shí)間順序排列，編報(bào)項(xiàng)目之間的關(guān)系為：上年年末余額+以前年度盈余調(diào)整=本年年初余額本年年初余額+本年變動(dòng)金額=本年年末余額二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目?jī)糍Y產(chǎn)變動(dòng)表由“累計(jì)盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”和“凈資產(chǎn)合計(jì)”四欄組成，反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動(dòng)數(shù)。本年數(shù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)科目的余額、發(fā)生額、合計(jì)數(shù)等填列。無上年數(shù)二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（三）凈資產(chǎn)變動(dòng)表二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（四）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映政府單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表可以提供一定時(shí)期單位各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出情況，以及實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金流量表選擇編制，單位可以根據(jù)實(shí)際情況確定是否編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題現(xiàn)金流量表的表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政財(cái)04表）、編制單位、編報(bào)年度和金額單位等內(nèi)容?，F(xiàn)金流量表反映年度的現(xiàn)金流動(dòng)情況及結(jié)果，月末不需要編制。年末編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明報(bào)表所屬的期間，如××××年。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表的編報(bào)項(xiàng)目包括日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金凈增加額。編報(bào)項(xiàng)目之間的關(guān)系為：各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入-各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出=各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~日?；顒?dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=現(xiàn)金凈增加額二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目現(xiàn)金流量表由“本年金額”和“上年金額”兩欄組成。單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。（1）“本年金額”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析、計(jì)算填列。（2）“上年金額”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（四）現(xiàn)金流量表三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制（一）報(bào)表附注的含義報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述和明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。報(bào)表附注的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目密切相關(guān)。報(bào)表附注的形式應(yīng)當(dāng)是數(shù)字表格與文字說明相結(jié)合報(bào)表附注的格式應(yīng)當(dāng)規(guī)范，排列有序，文字表達(dá)清晰。三、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制（二）報(bào)表附注的內(nèi)容根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，凡對(duì)報(bào)表使用者的決策有重要影響的會(huì)計(jì)信息，單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。報(bào)表附注主要包括下列內(nèi)容：1.單位的基本情況。2.會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)。3.遵循政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明。4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說明。6.本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明。7.其他重要事項(xiàng)說明本節(jié)介紹政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，講解各項(xiàng)預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與編制方法。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的含義與內(nèi)容預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第二節(jié)政府單位預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表一、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的含義與內(nèi)容（一）預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的含義預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是政府單位按照政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制的，以表格形式概括反映政府單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的書面文件。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的預(yù)算會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制。一、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的含義與內(nèi)容（二）預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度，政府單位的預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表包括：預(yù)算收入支出表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表財(cái)政撥款預(yù)算收入支出預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表均為年度報(bào)表，要求在年末編制，反映政府單位年度的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）預(yù)算收入支出表預(yù)算收入支出表是反映政府單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。預(yù)算收入支出表反映單位預(yù)算執(zhí)行的總體情況，可以提供本年預(yù)算收入的總額及構(gòu)成情況、本年預(yù)算支出的總額及構(gòu)成情況，以及本年預(yù)算收入與預(yù)算支出相抵后的差額。預(yù)算收入支出表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題預(yù)算收入支出表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政預(yù)01表）、編制單位、編報(bào)年度和金額單位等內(nèi)容。預(yù)算收入支出反映政府單位在某一年度的預(yù)算收支情況，需要注明報(bào)表所屬的會(huì)計(jì)期間，如××××年。預(yù)算收入支出表為年度報(bào)表，月末不需要編報(bào)。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算收入支出表的編報(bào)項(xiàng)目包括本年預(yù)算收入、本年預(yù)算支出和本年預(yù)算收支差額。預(yù)算收入支出表的編報(bào)項(xiàng)目按照本年預(yù)算收入、本年預(yù)算支出和本年預(yù)算收支差額的順序上下排列，編報(bào)項(xiàng)目之間的關(guān)系為：

本年預(yù)算收入—本年預(yù)算支出=本年預(yù)算收支差額二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目預(yù)算收入支出表由“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄組成。（1）“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各預(yù)算收入、預(yù)算支出科目的本年發(fā)生額填列，或計(jì)算后填列。（2）“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）預(yù)算收入支出表二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（二

）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表是反映政府單位在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表以預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余為主線，按照時(shí)序反映預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動(dòng)過程及結(jié)果。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政預(yù)02表）、編制單位、編報(bào)年度和金額單位等內(nèi)容。預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表反映年度的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)情況，月末不需要編制。年末編制預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明報(bào)表所屬的年份，如××××年。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編報(bào)項(xiàng)目包括年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、年初余額調(diào)整、本年變動(dòng)金額和年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。（1）“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年初余額。（2）“年初余額調(diào)整”項(xiàng)目反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余年初余額調(diào)整的金額。（3）“本年變動(dòng)金額”項(xiàng)目反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。（4）“年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目反映單位本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表由“本年數(shù)”和“上年數(shù)”兩欄組成。（1）“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)，“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目的本年年初余額、本年年末余額填列，或計(jì)算后以合計(jì)數(shù)填列?！澳瓿跤囝~調(diào)整”、“本年變動(dòng)金額”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列，或計(jì)算后以合計(jì)數(shù)填列。（2）“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（二）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（三）財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表是反映政府單位本年財(cái)政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動(dòng)的具體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表反映各項(xiàng)財(cái)政撥款預(yù)算資金收入支出的明細(xì)情況。財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表由表首標(biāo)題、編報(bào)項(xiàng)目、編報(bào)欄目組成。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1.表首標(biāo)題財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的表首標(biāo)題包括報(bào)表名稱、編號(hào)（會(huì)政預(yù)03表）、編制單位、編報(bào)年度和金額單位等內(nèi)容。財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表反映年度財(cái)政撥款預(yù)算資金的變動(dòng)情況，月末不需要編制。年末編制財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明報(bào)表所屬的年份，如××××年。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制2.編報(bào)項(xiàng)目財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置，主要包括一般公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款。在各類財(cái)政撥款中，分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)具體項(xiàng)目。在“基本支出”項(xiàng)目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”填列，在“項(xiàng)目支出”項(xiàng)目下按照具體項(xiàng)目填列。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制3.編報(bào)欄目財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表采用多欄式結(jié)構(gòu)，按財(cái)政撥款預(yù)算資金的變動(dòng)過程設(shè)置欄目，欄目包括“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“本年歸集調(diào)入”、“本年歸集上繳或調(diào)出”、“單位內(nèi)部調(diào)劑”、“本年財(cái)政撥款收入”、“本年財(cái)政撥款支出”和“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”。二、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（三）財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表本節(jié)介紹部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度的內(nèi)容，講解單位層面財(cái)務(wù)報(bào)告和部門層面合并財(cái)務(wù)報(bào)告的編制步驟與方法。部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容與報(bào)表項(xiàng)目部門財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第三節(jié)政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告一、部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度（一）部門財(cái)務(wù)報(bào)告的含義部門財(cái)務(wù)報(bào)告是指政府部門編制的，反映政府部門財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等信息的總結(jié)性文件。部門財(cái)務(wù)報(bào)告以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，能夠全面、準(zhǔn)確反映各級(jí)政府資產(chǎn)負(fù)債和成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況，對(duì)于加強(qiáng)資產(chǎn)管理、提高運(yùn)行效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、完善財(cái)務(wù)管理制度有重要的意義。一、部門財(cái)務(wù)報(bào)告制度（二）部門財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)要求政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度是一種規(guī)范政府財(cái)務(wù)信息披露的制度，用于指導(dǎo)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)，明確政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)主體、編報(bào)基礎(chǔ)、主要內(nèi)容、編報(bào)程序及編報(bào)要求，對(duì)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制提出了明確的要求。2023年10月，財(cái)政部修訂印發(fā)了《政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法》《政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南》，規(guī)范了部門財(cái)務(wù)報(bào)告的編制工作。二、部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容部門財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，通常由部門財(cái)務(wù)報(bào)表和部門財(cái)務(wù)分析組成。部門財(cái)務(wù)報(bào)表部門財(cái)務(wù)分析二、部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（一）部門財(cái)務(wù)報(bào)表部門財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表，分別反映政府部門年末財(cái)務(wù)狀況和年度運(yùn)行情況。報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作進(jìn)一步解釋說明，由文字說明和一系列附表組成。部門財(cái)務(wù)報(bào)表分為兩個(gè)層面：一是單位層面的財(cái)務(wù)報(bào)表；二是部門層面的財(cái)務(wù)報(bào)表。二、部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（二）部門財(cái)務(wù)分析部門財(cái)務(wù)分析是對(duì)部門的資產(chǎn)負(fù)債狀況、運(yùn)行情況進(jìn)行剖析與評(píng)價(jià)的過程，主要包括：財(cái)務(wù)狀況分析運(yùn)行情況分析相關(guān)指標(biāo)變化情況及趨勢(shì)分析政府部門財(cái)務(wù)管理方面采取的主要措施和取得成效部門財(cái)務(wù)報(bào)告采取自下而上方式逐級(jí)編制與報(bào)送。二、部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（二）部門財(cái)務(wù)分析二、部門財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容部門財(cái)務(wù)報(bào)告采取自下而上方式逐級(jí)編制與報(bào)送。各單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制本單位財(cái)務(wù)報(bào)告并報(bào)送上級(jí)單位；上級(jí)單位除編制本單位財(cái)務(wù)報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并，撰寫財(cái)務(wù)分析，形成部門合并財(cái)務(wù)報(bào)告。主管部門編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)告，即部門財(cái)務(wù)報(bào)告。三、部門財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）單位層面會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位會(huì)計(jì)報(bào)表是政府單位按照財(cái)務(wù)報(bào)告制度的要求編制的，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)為依據(jù)，以表格形式概括反映政府單位本級(jí)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等信息。單位會(huì)計(jì)報(bào)表屬于個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，納入部門財(cái)務(wù)報(bào)告的編制范圍所有政府單位均須編制單位層面的會(huì)計(jì)報(bào)表。單位會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送主管部門，是主管部門編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，是部門財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。三、部門財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）部門層面合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制部門合并會(huì)計(jì)報(bào)表是政府部門按照財(cái)務(wù)報(bào)告制度的要求，依據(jù)部門及部門所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表合并編制的，以表格形式綜合反映部門整體財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況等信息。部門合并會(huì)計(jì)報(bào)表是部門財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。部門合并會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容與單位會(huì)計(jì)報(bào)表一致。在表首標(biāo)題注明是合并報(bào)表，并在附注中說明合并范圍。三、部門財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（二）部門層面合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表以部門本級(jí)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表和所屬單位報(bào)送的單位會(huì)計(jì)報(bào)表為數(shù)據(jù)來源。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，包括匯總單位會(huì)計(jì)報(bào)表、編制抵銷分錄、生成合并會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)步驟。匯總單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制抵銷分錄生成合并會(huì)計(jì)報(bào)表三、部門財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（三）部門報(bào)表附注編制部門報(bào)表附注是對(duì)在部門會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。1.會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)。2.遵循相關(guān)制度規(guī)定的聲明。3.合并范圍。4.重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況。5.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目明細(xì)信息及說明。6.需要說明的其他事項(xiàng)

政府單位應(yīng)當(dāng)編制部門決算報(bào)告，反映部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。本節(jié)介紹部門決算報(bào)告的內(nèi)容，講解部門決算報(bào)告的編制要求。

部門決算報(bào)告的含義部門決算報(bào)告的內(nèi)容部門決算報(bào)告的編報(bào)第四節(jié)政府部門決算報(bào)告一、部門決算報(bào)告的含義部門決算報(bào)告是指政府部門編制的，反映政府部門年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性文件。部門決算報(bào)告以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，主要反映政府部門、單位的各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出的執(zhí)行情況，以及所形成的預(yù)算結(jié)余。編制決算報(bào)告的目的，是向決算報(bào)告使用者提供與政府預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的信息，為預(yù)算監(jiān)督和管理，以及后續(xù)年度預(yù)算的編制提供參考和依據(jù)。一、部門決算報(bào)告的含義為進(jìn)一步加強(qiáng)部門決算管理，財(cái)政部頒布了《部門決算管理制度辦法》(財(cái)庫〔2021〕36號(hào)）?？倓t報(bào)告體系設(shè)計(jì)編制審核和匯總報(bào)送批復(fù)和信息公開分析應(yīng)用和數(shù)據(jù)資料管理管理職責(zé)附則二、部門決算報(bào)告的內(nèi)容（一）部門決算報(bào)表部門決算報(bào)表是以表格形式反映的各政府部門、單位年度預(yù)算執(zhí)行情況的信