票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

(-)不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：企業(yè)持有一張面值為100,000元，期限為6

個(gè)月的商業(yè)匯票，票面利率為5%,企業(yè)已持有3個(gè)月，現(xiàn)

向銀行貼現(xiàn),銀行貼現(xiàn)率為6%。

2.計(jì)算票據(jù)到期值：

票據(jù)到期值二100,000x(1+5%X6/12)=102,500元

3.計(jì)算貼現(xiàn)息：

貼現(xiàn)天數(shù)=3個(gè)月(剩余期限)

貼現(xiàn)息=102,500x6%x3/12al,537.5元

4.計(jì)算貼現(xiàn)凈額：

貼現(xiàn)凈額=102,5001,537.5=100,962.5元

5.賬務(wù)處理：

借：銀行存款100,962.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)利息L537.5

貸：應(yīng)收票據(jù)102,500

（二）帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

1.業(yè)務(wù)場(chǎng)景：同上述不帶追索權(quán)的票據(jù)情況，但該票據(jù)貼現(xiàn)

是帶追索權(quán)的。

2.賬務(wù)處理（貼現(xiàn)時(shí)）:

借：銀行存款100,962.5

財(cái)務(wù)智用貼現(xiàn)利息L537.5

貸：短期借款102,500

3.若票據(jù)到期，付款人足額付款：

借：短期借款102,500

貸：應(yīng)收票據(jù)102,500

4.若票據(jù)到期，付款人無(wú)力付款，企業(yè)承擔(dān)付款責(zé)任：

借：短期借款102,500

貸：銀行存款102,500

同時(shí)，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款（假設(shè)之前已確認(rèn)收入）：

借：應(yīng)收賬款102,500

貸：應(yīng)收票據(jù)102,500

應(yīng)收賬款管理制度

第一章總則

第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷

售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本

規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定,

結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。

第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。

第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞

務(wù)等原因，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。

第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約

義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

第二章職責(zé)分工

第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：

(-)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；

(二)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目

部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；

（四）定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，做好詢證催收函、對(duì)賬函的核

對(duì)、檢查和歸檔；

（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。

第六條銷售管理部的主要職責(zé)為：

（-）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有

效運(yùn)行；

（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；

（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提

供相關(guān)支持。

第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：

（-）負(fù)責(zé)建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；

（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作;

（三）負(fù)責(zé)詢證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；

（四）及時(shí)向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營(yíng)信息，以便更

新客戶的授信額度；

（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。

第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：

（-）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；

（二）通過法律途徑及時(shí)處理銷售管理部反饋的呆賬；

（三）判決書下達(dá)后及時(shí)通知銷售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款

或核銷。

第三章應(yīng)收賬款的日常管理

第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷售項(xiàng)目、往來(lái)單位分別核算應(yīng)收

賬款，每月向銷售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于

業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。

第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進(jìn)行

往來(lái)賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬

目調(diào)整。

第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。

如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)

不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后

執(zhí)行。

第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知

銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨

款。

第四章呆賬及壞賬的管理

第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應(yīng)收賬款,

或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)

發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照〃先發(fā)生，先回款〃的原則統(tǒng)

計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。

第十四條呆賬的管理流程如下:

（-）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷售管理部；

（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在"發(fā)生原因"欄據(jù)實(shí)

填寫未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司

總裁審批；

（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公

關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。

第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核

銷該應(yīng)收賬款：

（-）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無(wú)法收回

的應(yīng)收賬款；

（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)

收賬款；

（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無(wú)收回可能性的

應(yīng)收賬款。

第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款

（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期

內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以

賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，

可分類統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和

失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司

預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。

第十七條客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，

公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、

回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限

（-）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。

金額小于3萬(wàn)。

（二）同時(shí)滿足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。

L金額大于等于3萬(wàn)元。

2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的

10%以下（含10%）或不超過一百萬(wàn)元。

（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。

金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值

的10%且超過一百萬(wàn)元。

第五章監(jiān)督與檢查

第十九條審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，

發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)向財(cái)務(wù)部、

銷售管理部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門提出書面建議，以便及時(shí)采

取糾正和完善措施。

第