旅游飲食企業(yè)的會(huì)計(jì)管理規(guī)定

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

一、總說明

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

（二）本制度合用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)II勺所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)，包括旅行社、飯店（賓館、酒

店）、渡假村、游樂場(chǎng)、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、剪發(fā)、浴池、攝影、洗染、修理、征詢等各類服務(wù)企

業(yè)。原旅游部門所屬的旅游車船企業(yè)、旅游商貿(mào)企業(yè)，執(zhí)行對(duì)應(yīng)內(nèi)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，不執(zhí)行本制度。

（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算規(guī)定和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以

及對(duì)外提供統(tǒng)一H勺會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以使于編制會(huì)計(jì)憑證，登xl賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算億。各

企業(yè)不要隨意變化或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同步填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，

不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的詳細(xì)格式和編制闡明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表

由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)

同步報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門。

月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終「后6天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終「后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另

有規(guī)定的從其規(guī)定。

會(huì)計(jì)報(bào)衣的填列以人民幣''元"為金額單位，''元"如下填至"分“。

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、

地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出H期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人

員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合

并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（五）木制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

次序號(hào)|編號(hào)|名稱

一、貨產(chǎn)類

1101現(xiàn)金

2102銀行存款

3109其他貨幣資金

4111短期投資

5113應(yīng)收賬款

6114壞賬準(zhǔn)備

7119其他應(yīng)收款

8121原材料

9122燃料

10|124|低值易耗品

11|126|物料用品

12|128|庫存商品

13131I待攤費(fèi)用

14141|長期投資

15151|固定資產(chǎn)

16155|合計(jì)折舊

17156|固定資產(chǎn)清理

18159|在建工程

19161|無形資產(chǎn)

20171|遞延資產(chǎn)

21181|待處埋財(cái)產(chǎn)損溢

II二、負(fù)債類

22201|短期借款

23203|應(yīng)付賬款

24209|其他應(yīng)付款

25211|應(yīng)付工資

26214|應(yīng)付福利費(fèi)

27221|應(yīng)交稅金

28223|應(yīng)付利潤

29229|其他應(yīng)交款

30231|預(yù)提費(fèi)用

31241I長期借款

32251I應(yīng)付債券

33|261|長期應(yīng)付款

||三、所有者權(quán)益類

34|301|實(shí)收資本

35|311|資本公積

36|313|盈余公積

37|321|本年利潤

38|322|利潤分派

||四、損益類

39|501|甘業(yè)收入

40|502|營業(yè)成本

41|503|營業(yè)費(fèi)用

42|504|首業(yè)稅金及附加

43|511|管理費(fèi)用

44|512|財(cái)務(wù)費(fèi)用

45|521|投資收益

46|531|營業(yè)外收入

47|532|營業(yè)外支出

附注:

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作必要增、減或合并：

1.在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)''應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)“科目。

2.有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)''外匯價(jià)差”科目。

3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可單設(shè)“預(yù)收賬款”科目。

4.企業(yè)如發(fā)行一年期如下的短期債券，應(yīng)增設(shè)”應(yīng)付短期債券”科目。

5.庫存商品采用售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)''商品進(jìn)銷差價(jià)''科目o

（二）會(huì)計(jì)科目使用闡明

第101號(hào)科目現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在''其他應(yīng)收款“科目核算，或單獨(dú)設(shè)置''備用金"科目核算，不記入

本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置''現(xiàn)金口志賬''，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐篤登記。每日終

了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)查對(duì)，做到賬款

相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分他人民幣、多種外幣設(shè)置''現(xiàn)金口志賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目銀行存款

?、本科目核算企業(yè)存入銀行的多種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在''其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

:、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記''現(xiàn)金"等有關(guān)科目：提取和支出存款時(shí)，

借記''現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置''銀行存款日志賬”，由出納人員根據(jù)

收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生次序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余領(lǐng)。''銀行存款日志賬“應(yīng)定期與''銀行對(duì)賬

單”查對(duì)，至少每月查對(duì)一次。月份終了，企業(yè)張面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原

因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制''銀行存款余額調(diào)整表“，調(diào)整相符。

四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分他人民幣和多種外幣設(shè)苴''銀行存款口志賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合

率。所有外幣賬戶的增長、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，

可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)H勺國家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家

外匯牌價(jià)作為折合率。月份或季度、年度終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民

幣，作為外幣賬戶的期末人民巾余額。調(diào)整后的各外巾賬戶人民巾余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損

益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款H勺措施記賬。

五、在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣獲得的）外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記

賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)''外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為

人民幣，借記本科目（xx外幣戶）（同步登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記''外

匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購置商品、物資或支付有關(guān)費(fèi)

用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)商品、物資、費(fèi)用科目，貸記''外匯價(jià)差"科目；用買入的外幣償還債務(wù)，

按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同步按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記”在

建工程"、''財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記''外匯價(jià)差”科目。

在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際獲得人民

幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不?樣狀況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，

應(yīng)沖銷''外匯價(jià)差"科目，如有差額，作為匯兌損益處理：賣出的外幣如為其他來源獲得的，應(yīng)作為匯兌損

益處理。

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購入外匯額度時(shí)，

按實(shí)際支付的金額，借記''外匯價(jià)差”科目，貸記本科目（人民幣戶）：并將買入外匯額度同步在備查簿中登記。

企業(yè)因提供勞務(wù)等而獲得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度獲得的收入，作為匯兌損益

處理。

第109號(hào)科目其他貨幣資金

一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等多種其他貨幣資金。

有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)I的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。

二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)

將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí).，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單

位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。將多出的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀

行的收賬告知，借記''銀行存款“科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是企業(yè)為獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行H勺款項(xiàng)。企業(yè)在填送''銀行匯票委托書”

并將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記''銀行存款"

科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀吁匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料

科目，貸記本科目：如有多出款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記''銀行存款"科目，貸記本

科目。

四、銀行本票存款是企業(yè)為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交''銀行本票申請(qǐng)

書”，將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記''銀行存

款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。企業(yè)因本票

超過付款期等原因而規(guī)定退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的

進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記''銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屈單位之間和上下級(jí)之間H勺匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未抵達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途

貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的告知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記''銀行存款"科目，

貸記本科目。

六、本科目應(yīng)設(shè)置''外埠存款"、''銀行匯票"、''銀行本票在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款I(lǐng)內(nèi)開

戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。采用信用證付款方式的企業(yè)，

委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)''信用證存款”明細(xì)科目核算。

第111號(hào)科目短期投資

一、本科目核算企業(yè)購入的多種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年叼其他

投資，包括多種股票、債券等。

二、企業(yè)購入的多種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記''銀行存款"科目。

企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付H勺款項(xiàng)中包括已宣布發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)

應(yīng)按照實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣布發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記''其他應(yīng)

收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)我，貸記''銀行存款"科目。

發(fā)放H勺股利和債券利息，借記''銀行存款"等科目，貸記"投資牧益"、'’其他應(yīng)收款”科目。

企業(yè)發(fā)售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記''銀行存款"科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按

未支取的股利，貸記''其他應(yīng)收款"科目，按其差額，借記或貸記''投資收益”科目。

債券到期收回本息，借記"銀行存款"科目，貸記本科目和''投資收益”科目。

三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。

第113號(hào)科目應(yīng)收賬款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生I內(nèi)多種應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，也可增設(shè)''預(yù)收賬款”科目，

核算企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款項(xiàng)。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記''營業(yè)收入”等科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記''銀行存款"等科目，

貸記木科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記''銀行存款"等科目，貸記本科目：經(jīng)營業(yè)務(wù)完畢與其他單位結(jié)算時(shí):

借記本科目，貸記''首業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記''銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)

付結(jié)算款，作相反分錄。

旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費(fèi)用時(shí)，借記''銀行存款"等科目，貸記本科目：

結(jié)算旅游費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記''營業(yè)收入”等科目：退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記''銀行存款"

等科目：應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。

三、應(yīng)收賬款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款如發(fā)生壞賬，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備，借記''壞賬準(zhǔn)備”科目，

貸記本科目：未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用，借記''管理費(fèi)用"科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬，假如后來又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記''壞賬準(zhǔn)備”科目；

同步，借記''銀行存款"科目，貸記本科目：未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用“科目；同步，

借記''銀行存款"科目，貸記本科目。

五、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置''應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算軟小應(yīng)

收聯(lián)社結(jié)算款內(nèi)應(yīng)收港澳結(jié)算軟內(nèi)應(yīng)收國外結(jié)算款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備

一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。

二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記"管理費(fèi)用”科目，貸記本科目：沖錯(cuò)壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”

科目。

發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記''應(yīng)收賬款”科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，后來又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記''應(yīng)收賬款"科目，貸記本科目：同

步，借記''銀行存款"科目，貸記''應(yīng)收賬款”科目。

三、本科目年末貸方余額為已提取的壞賬準(zhǔn)備。

第119號(hào)科目其他應(yīng)收款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外H勺其他多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：多種賠款、罰款、

存出保證金、應(yīng)向職工收取的多種墊付款項(xiàng)等。

二、企業(yè)發(fā)生其他多種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回多種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，

貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不?樣的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第121號(hào)科目原材料

一、本科目核算企業(yè)在座和在途的多種原材料的實(shí)際成本，包括飲食企業(yè)、飯店等庫存的食品原材料，

進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的攝影、洗染、修理等企業(yè)庫存的原材料等。

：、購入原材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)以及繳納的稅金等。購入并已

驗(yàn)收入庫H勺多種原材料，借記本科目，貸記''銀行存款如應(yīng)付賬款”等科目。已支付貨款但尚未抵達(dá)或尚未驗(yàn)

收入庫的多種原材料，借記本科目（在途），貸記''銀行存款"等科目；待收到材料后再借記本科目（庫存），貸

記本科目（在途）。

領(lǐng)用的原材料，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記木科目。月份終了，按操作間、部門等實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)存

原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記''營業(yè)成本”科目（紅字），貸記''原材料''科目（紅字）；下

月初再將假退料金額原數(shù)沖回。

領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加雙平均、移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等措施

計(jì)算確定。不一樣的材料可以采用不一樣的計(jì)價(jià)措施。計(jì)價(jià)措施一經(jīng)確定，不得隨意變更。

三、企業(yè)庫存的原材料應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤不、毀損，先記入''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤

盈時(shí)，借記本科目，貸記”待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目：盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。

四、本科目應(yīng)按多種原材料設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目H勺期末余額反應(yīng)庫存原材料H勺實(shí)際成本。

第122號(hào)科目燃料

?、本科目核算企業(yè)在庫和在途的多種燃料的實(shí)際成本。

二、購入燃料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)等。購入的多種燃料，比照''原材

料”科目的措施進(jìn)行核算。

耗用的燃料直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記''營業(yè)權(quán)用"、''管理費(fèi)用"等科目，貸記本科目。

發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目：

盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。

三、本科目應(yīng)按多種燃料設(shè)置明細(xì)賬。

第124號(hào)科目低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的J多種用品、家俱，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營

過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。

二、購入的低值易耗品，比照''原材料”科目的措施進(jìn)行核算。

三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)詳細(xì)狀況，對(duì)低值易耗品采用一次或分期攤俏的措施：

一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其所有價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記''營業(yè)費(fèi)用小管理費(fèi)用”

等科目，貸記本科目。報(bào)段時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的J殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減喑

業(yè)費(fèi)用"、''管理費(fèi)用"等科目，借記''原材料''等科目，貸記''營業(yè)贄用"、"管理費(fèi)用"等科目。

分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記''待攤費(fèi)用"等科目，貸記本科目。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本加用科目

時(shí)，借記''哲業(yè)費(fèi)用"、''管理費(fèi)用"等科目，貸記''待掩鴕用"等科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值作為

當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫H勺低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登

記。

五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行掩銷，采用五五掩銷法進(jìn)行攤銷的企業(yè)，應(yīng)在

本科目下設(shè)置''庫存低值易耗品在用低值易耗品低值易耗品掩銷”三個(gè)明細(xì)科目。

領(lǐng)用時(shí)，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（庫存低值易耗品）。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低

值易耗品啊實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額，借記''營業(yè)費(fèi)用"、''管理費(fèi)用”等科目，

貸記本科目（低值易耗品攤銷）.當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過''待攤費(fèi)

用"或''遞延資產(chǎn)"科目核算。

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)按入庫的殘料價(jià)值，借記''原材料"等科目，按報(bào)廢低值易耗品的己提攤銷額,

借記本科目（低值易耗品攤銷），按報(bào)廢低值易耗品II勺實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后H勺差額，借記''營業(yè)技

用"、''管理費(fèi)用”等科目，按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本，貸記本科目（在用低值易耗品）。

六、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額H勺明細(xì)核算。

七、木科目的J期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實(shí)際成本。采用五五攤銷法H勺企業(yè)，木科目的期

末余額為期末在庫低值易耗品II勺實(shí)際成本和在用低值易耗品H勺攤余價(jià)值。

第126號(hào)科目物料用品

?、本科日核養(yǎng)企業(yè)在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用拈的實(shí)際成本，包

括企業(yè)的平常用品、辦公用品、包裝物品、平常維修用材料、零配件等。

二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記賬。購入的物料用品，比照''原材料"科目的措施進(jìn)行

核算。

領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記''營業(yè)寬用〃、''管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

發(fā)生II勺盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目：

盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。

三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)賬。

第128號(hào)科目庫存商品

一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的多種商品的實(shí)際成本，包活飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場(chǎng)等庫存

的多種商品：進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的攝影等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。

：、庫存商品應(yīng)按實(shí)際成本記賬。國內(nèi)購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本有購進(jìn)商品原價(jià)；國外購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成

本包括進(jìn)價(jià)、進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的本兌金和使用調(diào)進(jìn)外匯進(jìn)口商品應(yīng)結(jié)絡(luò)的調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差。采用售價(jià)進(jìn)行庫存商

品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)''商品進(jìn)銷差價(jià)“科目，核算企業(yè)購進(jìn)商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。

三、企業(yè)購入商品時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款"、''應(yīng)付賬款”等科目：已支付貨款但尚未抵達(dá)或尚

未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先計(jì)入''應(yīng)付賬款”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入木科目。

銷售商品時(shí)，借記''銀行存款”等科目，貸記''營業(yè)收入”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)，借記''營業(yè)成

本”等科目，貸記本科目。采用售價(jià)進(jìn)行庫存商品核算I向企業(yè)，平時(shí)可按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記''營業(yè)成本"等

科目，貸記本科目：月份終了，計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記”商品進(jìn)銷差價(jià)“科目，貸記''營

業(yè)成木”科目。

發(fā)生的盤盈、盤萬.先轉(zhuǎn)入''待處埋財(cái)產(chǎn)損港”科目，盤然時(shí)，借記本科目，貸記''待處埋財(cái)產(chǎn)損溢”科目；

盤虧時(shí)作相反分錄。查明原因后再行處理。

四、本科目應(yīng)按商品類別或按寄存地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第131號(hào)科目待攤費(fèi)用

一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和后來各期分別承電的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)權(quán)用，如低

值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及?次購置印花稅票和?次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開辦費(fèi)、

固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在?年以上.的其他費(fèi)用，應(yīng)在''遞延資產(chǎn)"科目核

算，不記入本科目。

:、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款"、''低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí)，借

記''營業(yè)費(fèi)用"、''管理費(fèi)用"等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第141號(hào)科目長期投資

一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。

股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不一樣狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

三、本科目設(shè)國如下四個(gè)明細(xì)科目：

1.股票投資：

2.債券投資：

3.其他投資：

4,應(yīng)計(jì)利息:

四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記''銀行存款"

等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中具有已宣布發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實(shí)際成木（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已

宣布發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收H勺股利，借記''其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利〃科目，按實(shí)際

支付的價(jià)款，貸記''銀行存款"等科目。

股票投資采用成本法核算的，發(fā)放的股利，借記''銀行存款"等科目，貸記''投資收益"科目；股票投資采

用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增長，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增長額，

借記本科目（股票投資），貸記''投資收益"科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，

借記''銀行存款"等科目，貸記本科目（股票投資）。

五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（債券投資），貸記''銀行存款"

科目。

實(shí)際支付的價(jià)款中具有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣

除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記''銀行存款"科目。

債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別狀況處理:

面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記''投資收益”科目。

企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期擦銷。溢價(jià)購入的債券，按當(dāng)

期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)侷向?qū)嶋H支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資）,

按其差額，貸記"投資收益“科目：折價(jià)購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分

攤的實(shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記木科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記''投資收

益”科目。

債券到期收回本息，按本息令計(jì)，借記''銀行存款"等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），

按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記''投資收益”科目。

六、其他投資：企業(yè)向其也單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和''合計(jì)折舊"科目，貸記

''固定資產(chǎn)”科目：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記''銀

行存款"、''原材料"、''無形資產(chǎn)"等科目。

收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算也借記''銀行存款"等科目，貸記''投資收益”科目；采用權(quán)

益法核算II勺，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)“、"銀行存款”等科目，貸記本科目和''合計(jì)折|口”科目。

七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算:

第151號(hào)科目固定資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)原則，結(jié)合本企業(yè)詳細(xì)狀況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算根據(jù)。

企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定

資產(chǎn)分類原則，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。

二、企業(yè)的冏定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：

1.購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)

雜費(fèi)和安裝成本等記賬。

2.自行建造H勺固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的所有支b記賬。

3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或協(xié)議、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。

4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)送黃、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。

5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過

程中發(fā)生H勺變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增長的J支出記賬。

6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所旌供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)

生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

7.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。

企業(yè)為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款H勺折合差額，在固定資產(chǎn)尚未

交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生H勺，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值：在此之后發(fā)生的，底當(dāng)計(jì)

入當(dāng)期損益。

已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。

三、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動(dòng)：

1.根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資*價(jià)值重新估價(jià)：

2.增長補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的?部分拆除；

4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整本來啊暫估價(jià)值:

5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目：購入需要安裝的固定資產(chǎn)，

先計(jì)入''在建工程“科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目o

自行建造完畢的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記''在建工程”科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者協(xié)議、協(xié)議約定的價(jià)格借記本科目，貸記”實(shí)

收資木”科目。

融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記木科目，貸記''在建工程小、長期應(yīng)付

款”等科目。租賃期滿，如協(xié)議規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從''融資租入固

定貨產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記''合計(jì)折舊"科目，

按其差額，貸記''資本公積”科目。

盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記''合計(jì)折舊”科目，按其差額，貸

記''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

五、企業(yè)發(fā)售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少H勺固定資產(chǎn)凈值，借記''固定資產(chǎn)清理”

科目，按已提折舊，借記"合計(jì)折舊“科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借長期投資“、"合計(jì)折舊”科目，貸記本科目。

盤虧H勺固定資產(chǎn)，按其凈值，借記''待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記''合計(jì)折舊"科目，按固定

資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置''固定資產(chǎn)登記簿"和''固定資產(chǎn)卡片“，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行

明細(xì)核算。

七、臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

第155號(hào)科目合計(jì)折舊

一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的合計(jì)折舊。

二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記''營業(yè)費(fèi)用"、''管理費(fèi)用"等科目，貸記木科目。

三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取灰舊：提前報(bào)廢的J固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提

折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提I內(nèi)折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去

估計(jì)殘值加上估計(jì)清理費(fèi)用。

四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)H勺已提折舊，可以根據(jù)

固定資產(chǎn)卡片上.所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

第156號(hào)科目固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算企業(yè)因發(fā)售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的

清理費(fèi)用和清理收入。

二、發(fā)售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記''合

計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記''固定資產(chǎn)"科目。

清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回發(fā)售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值

和變價(jià)收入等，借記''銀行存款"、''原材料"等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)企業(yè)或過錯(cuò)人賠償?shù)膿p失，借記

''其他應(yīng)收款"、''銀行存款"等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記''營業(yè)外收入一處理固定資產(chǎn)收益”科目：固定資產(chǎn)清理

后的凈損失，區(qū)別狀況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因?qū)е碌膿p失，借記''首業(yè)外支出一非常損失“科目，

貸記本科目：屬于正常的處理損失，借記''營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)損失“科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)宜明細(xì)賬。

第159號(hào)科目在建工程

一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生I燈實(shí)際

支出。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。

企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)''工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二、企業(yè)購入用于工程的物資，借記本科目（工程物資），貸記''銀行存款”等科目。

企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（xx工程），貸記本科目（工程物資）。

在建工程應(yīng)承擔(dān)的職工工資，借記本科目（xx工程），貸記"應(yīng)付工資“科目。

企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生I向其他支出，借記本科目（xx工程），貸記''銀行存款"、''長期借款"、''應(yīng)交稅金"

等科目。

企業(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（xx工程），貸記''銀行存款"等科目；工程

竣工收到承包單位賬單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（xx二程），貸記“銀行存款”等科目。

三、企業(yè)發(fā)生H勺工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別狀況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者

已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（xx工程），貸記''長期

借款"、''應(yīng)付債券"、''長期應(yīng)忖款”等科目：辦理竣工決算后發(fā)生向利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記''財(cái)務(wù)費(fèi)用"

科目，貸記''長期借款"、"應(yīng)付債券"、''長期應(yīng)付款”等科目。

企業(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入

使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（xx工程），貸記''長期借款"等科目：

辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記''財(cái)務(wù)費(fèi)用“科目，貸記''長期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)

而少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。

四、工程竣工交付使用，按工程“勺實(shí)際成本，借記''固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（XX工程）。

五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

六、本科目的期末余額為尚未竣工或雖已竣工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用

工程物資的實(shí)際成本。

第161號(hào)科目無形資產(chǎn)

一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等多種無形資產(chǎn)的

價(jià)值。

二、企業(yè)購入或目行發(fā)明并按法律程序申請(qǐng)獲得的多神無形資產(chǎn).應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記''銀行

存款”等科目。

其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記"實(shí)收資本“科目。

企業(yè)用已入賬的無形資產(chǎn)向外投資，借記''長期投資”科目，貸記本科目。

企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記''銀行存款"等科目，貸記''營業(yè)收入一其他收入“

科目：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記"營業(yè)成本“科目，貸記本科目。

三、多種無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均撞銷。攤銷時(shí)，借記"管理費(fèi)用“科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。

五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。

第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)

?、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能所有計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在后來年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開

辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。

二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記''管理費(fèi)用"等科目，貸記本科

目。

開辦跋應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后來的一定年限內(nèi)分期平均攤銷：固定資產(chǎn)的J修理支出在修理間隔期

內(nèi)分期平均撞銷：租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤俏；其他遞延踐用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)

用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第181號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢

?、本科目核算企業(yè)在消查財(cái)產(chǎn)過程中查明I句多種財(cái)產(chǎn)物資向盤盈、盤虧和毀損。

二、本科目應(yīng)設(shè)置如下兩個(gè)明細(xì)科目：

1.待處理固定資產(chǎn)損溢；

2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

三、盤盈的多種材料、低值易耗乩等流動(dòng)資產(chǎn)，借記''原材料爾低值易耗品內(nèi)物料用品”等科目，貸記本

科目：盤盈的固定資產(chǎn)，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記本科目和''合計(jì)折舊”科目。

盤虧、毀損的多種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科三，貸記''原材料"、''低值易耗品"、''物料

用品”等科目：盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和''合計(jì)折舊”科目，貸記''固定資產(chǎn)”科目。

四、多種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序同意轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，

貸記''管理費(fèi)用”科目：固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記”營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈"科目；流動(dòng)資產(chǎn)

的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過錯(cuò)人的賠償，借記“原材料"、''其他應(yīng)收款”

等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記唔業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記本科目，

屬于一股經(jīng)營損失部分，借記''管理費(fèi)用"科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記''營業(yè)外支出一固定

資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

五、本科目期末貸方余額為尚未處理的多種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的多種財(cái)產(chǎn)物資

的凈損失。

第201號(hào)科目短期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年如下I向多種借款。企業(yè)借入H勺期限在一年以上I燈多種借款，在''長

期借款”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)借入H勺多種短期錯(cuò)款，借記''銀行存款"科目，貸記本科目：償還借款時(shí)，借記本科目，貸記''銀

行存款”科目。

發(fā)生的短期借款利息，借i己''財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記''預(yù)提費(fèi)用銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第203號(hào)科目應(yīng)付賬款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的多種應(yīng)付款項(xiàng)。

企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的多種偵付款項(xiàng)，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，借記''原材料"、'‘燃料"、''庫存商品”等科目，貸記本科目；償付時(shí)，借記本

科目，貸記''銀行存款"等科目。

按規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記''銀行存款"科目；材料驗(yàn)收入庫后，借記''原材料"等科

目，貸記本科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款"等科目。

旅行社應(yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊(duì)的結(jié)算費(fèi)用，應(yīng)按結(jié)匏賬單的金額，借記''營業(yè)成本"科目，貸

記本科目：償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)賬。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置''應(yīng)付國內(nèi)結(jié)算款公應(yīng)

付聯(lián)社結(jié)算款”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第209號(hào)科目其他應(yīng)付款

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物H勺租金、職工

未準(zhǔn)時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

二、企業(yè)發(fā)生的多種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記''銀行存款"、"管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目：支付時(shí)，借

記本科目，貸記''銀行存款"等科目。

三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。

第211號(hào)科目應(yīng)付工資

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的多種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助等，

不管與否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥技、福利補(bǔ)

助、退休費(fèi)、發(fā)明發(fā)明、合理化提議和技術(shù)改善獎(jiǎng)等，不在本科目核算。

二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記''現(xiàn)金"科目，貸記“銀行存款“科目。

支付工資時(shí)，借記本科目，貸記"現(xiàn)金“科目。從應(yīng)付工資中打還的多種款項(xiàng)，借記本科目，貸記''其他

應(yīng)收款”'其他應(yīng)付款”等科目。

職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門，借記''現(xiàn)金"科目，貸記''其

他應(yīng)付款”科目。

月份終「，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分派，借記''營業(yè)費(fèi)用管理贄用"、"在建工程"、''應(yīng)付福利費(fèi)”

等科目，貸記本科目。

三、實(shí)行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算。

四、本科目應(yīng)設(shè)置''應(yīng)付二資明細(xì)賬根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)狀況，按職工類別、工資總額的構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)

行明細(xì)核算。

第214號(hào)科目應(yīng)付福利方

一、本科目核算企業(yè)提取II勺福利戰(zhàn)。

二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記''營業(yè)我用"、"管理費(fèi)用”等科后，貸記本科目。

支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付H勺醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記木科目，

貸記“現(xiàn)金"、"銀行存款"、''應(yīng)付工資”等科目。

三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

第221號(hào)科目應(yīng)交稅金

一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的多種稅金，如營業(yè)稅、都市維抵建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使

用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅等。

企業(yè)交納的印花稅以及其他不需估計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

1.”應(yīng)交營業(yè)稅、

2.''應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅，

月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和都市維護(hù)建設(shè)稅，借記''營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科

目。

3.''應(yīng)交房產(chǎn)稅”。

4.'、應(yīng)交車船使用稅

5.”應(yīng)交土地使用稅”。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記''管理費(fèi)用"等科目，貸

記本科目。

6.、'應(yīng)交所得稅“。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記''利潤分派一應(yīng)交所得稅”科目，

貸記木科目。

7.”應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅”。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅，借記''在

建工程“科目，貸記本科目。

三、企業(yè)交納的多種木兌金，借記本科目，貸記''銀行存款"等科目。

企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目：退回多交的稅金,

借記''銀行存款"等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

第223號(hào)科目應(yīng)付利澗

?、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其?他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其

他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或協(xié)議規(guī)定應(yīng)支付的利澗，也在本科目核算。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤，借記''利潤分派一應(yīng)付利潤“科目，貸記本科目。

支付利澗時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款"科目。

三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。

第229號(hào)科目其他應(yīng)交款

一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利澗以外的其他多種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交

通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)整基金等。

二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的多種款項(xiàng)，借記”營業(yè)稅金及附加“、"利潤分派”等科目，貸記本科目。

上交多種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記''銀行存款"等科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

四、本科日期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款：貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。

第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用

?、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用

等。

二、企業(yè)預(yù)提的J各項(xiàng)費(fèi)用，借記"管理費(fèi)用"、''財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科

目，貸記''銀行存款"、''原材料"等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。

如實(shí)際支出數(shù)不小于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽?/p>

三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。

第241號(hào)科目長期借款

一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的多種借款。

二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記''銀行存款"、''在建工程"、''固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；償還時(shí)，

借記本科目，貸記''銀行存款"等科目。

三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有美的，在固定資產(chǎn)尚未

交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息

支出有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

五、木科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。

第251號(hào)科目應(yīng)付債券

一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)村的利息。

有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)''短期應(yīng)付債券”科目核算。

二、本科目設(shè)置如卜四個(gè)明細(xì)科目：

1.債券面值；

2.債券溢價(jià)：

3.債券折價(jià)；

4.應(yīng)計(jì)利息。

三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記''銀行存款〃、''現(xiàn)金"等科目，按債券票面金額，貸記本

科目（債券面值），溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目，

（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。

支付H勺債券代剪發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記''在建工程"、''財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記''銀行存款"等科目。

四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額,

在債券存續(xù)期間分期攤銷。

分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別狀況處埋：

面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計(jì)利息，借記''在建工程"、''財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷II勺溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，

借記”在建工程內(nèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)

金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記''在建工程K財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤的打折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按

應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。

五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記"銀行存款"等科目。

六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、

發(fā)行口期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

七、本科目H勺期末余額為企業(yè)尚未償還II勺債券本息。

第261號(hào)科目長期應(yīng)付款

?、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的

租賃費(fèi)等。

二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記”在建工程”科目，貸記本科目：工程竣工

交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)“科目，貸記''在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記

本科目，貸記''銀行存款"科目，

融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用H勺，可不通過''在建工程”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，

作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記''固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。

三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)贄用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚

未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息

和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)宜明細(xì)賬。

五、本科目H勺期末余額為企業(yè)尚未支付H勺多種長期應(yīng)付款。

第301號(hào)科目實(shí)收資本

一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個(gè)人投資以

及外商投資等。

二、企業(yè)收到投資者投入H勺現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行I內(nèi)金額，借記'‘現(xiàn)金銀行存

款“科目，貸記本科目：收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)格或者協(xié)議、協(xié)議約

定H勺價(jià)格，借記''固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記''無

形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記''資本公積"、''盈余公積"科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬。

第311號(hào)科目資本公積

一、本科目核算企業(yè)獲得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。

二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐賄款，借記'‘現(xiàn)金"、"銀行存款“科目，貸記本科目；企業(yè)

接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記''固定資產(chǎn)”等科目，

貸記本科目和''合計(jì)折舊"科目，

對(duì)于投資者繳付的出資額不小于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)

按實(shí)際收到的資額，借記''銀行存款內(nèi)固定資產(chǎn)”等科?目，按投資者在注冊(cè)資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記''實(shí)收

資本”科目,借貸方的差額,貸記本科目。

企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記"原材料"、''固定資蘆”等科目，貸記本科目。

企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記”實(shí)收資本“科目。

三、木科目H勺期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

第313號(hào)科目盈余公積

一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目內(nèi)核算。

二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記''利澗分派"科目，貸記本科目。

企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記''利澗分派"科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科

目，貸記“實(shí)收資本”科目。

三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。

第321號(hào)科目本年利澗

?、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將''首業(yè)收入"、''營業(yè)外收入“科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記''營業(yè)收入”、

''營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目：將''營業(yè)成本"、"營業(yè)費(fèi)用"、1'營業(yè)稅金及附加管理贄用"、''財(cái)務(wù)費(fèi)

用〃、''營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記"營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用"、'、營業(yè)稅金及附

加“、"管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出”等科目。將''投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記''投

資收益”科目，貸記本科目：如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。

三、年度終L企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利澗總額（或虧損總額）所有轉(zhuǎn)入''利

潤分派”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

第322號(hào)科目利潤分派

一、本科目核算企業(yè)利潤的分派（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分派（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。

二、本科目一般應(yīng)設(shè)肯?'應(yīng)交所得稅"、''盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積"、"應(yīng)付利潤"、''應(yīng)交特種基金”、

''未分派利潤”等明細(xì)科目°

三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記"應(yīng)交稅金”科目。

企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記''盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。

企業(yè)從稅后利澗中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記''盈余公積”科目。

企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記''應(yīng)付利潤”科目。

企業(yè)計(jì)算他應(yīng)卜.交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建改基金和預(yù)算調(diào)整基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記

''其他應(yīng)交款“科目。

年度終了，企業(yè)將整年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自''本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分派利澗），借記''本年利潤”

科目，貸記本科目（未分派利澗）；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分求。同步，將本科目下的其他明細(xì)科目的

余額轉(zhuǎn)入''未分派利澗”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，''未分派利澗”科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未

分派的利潤。

企業(yè)年終止賬后發(fā)現(xiàn)的此前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如波及此前年度損益的，應(yīng)在本科目的''未分派利澗“明細(xì)

科目核算。調(diào)整增長的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分派利潤）：調(diào)整

減少的上年利潤或調(diào)整增長的上年虧損，借記本科目（未分派利潤），貸記有關(guān)科目。

年度終了，除''未分派利淚”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分派利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。