出口退稅會計筆試試題

出口退稅會計筆試試題一、單項選擇題（每題2分，共20分）某外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物出口，其增值稅退（免）稅計稅依據(jù)為（）。A.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額B.出口貨物的離岸價C.出口貨物的到岸價D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額與海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格之和生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，當期期末留抵稅額小于當期免抵退稅額時，當期應退稅額為（）。A.當期期末留抵稅額B.當期免抵退稅額C.當期免抵稅額D.0適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額（）。A.不得抵扣和退稅，應當轉入成本B.可以抵扣和退稅C.部分抵扣和退稅D.先抵扣后轉出外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年（）前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。A.3月31日B.4月15日C.4月30日D.5月31日出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，不包括（）。A.出口企業(yè)對外援助的出口貨物B.出口企業(yè)對外承包的出口貨物C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具D.出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅退（免）稅計稅依據(jù)按出口貨物的（）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。A.離岸價B.到岸價C.國內購進價D.組成計稅價格出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，應在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報，并填報（）。A.《增值稅納稅申報表》B.《免抵退稅申報匯總表》C.《免稅出口貨物勞務明細表》D.《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》騙取國家出口退稅款，數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處（）有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。A.三年以下B.三年以上七年以下C.五年以上十年以下D.十年以上已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及須改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整，（）在當期沖減出口銷售收入。A.同時B.不需要C.在下期D.視情況而定外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，其消費稅的退（免）稅政策是（）。A.免稅但不退稅B.不免稅也不退稅C.免稅并退稅D.不免稅但退稅二、多項選擇題（每題3分，共30分，少選得1分，錯選、多選不得分）出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的情形有（）。A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.避孕藥品和用具，古舊圖書C.國家計劃內出口的卷煙D.非出口企業(yè)委托出口的貨物生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算方法包括（）。A.當期應納稅額的計算B.當期免抵退稅額的計算C.當期應退稅額和免抵稅額的計算D.期末留抵稅額的計算出口貨物退（免）稅憑證主要包括（）。A.出口貨物報關單B.增值稅專用發(fā)票C.出口收匯核銷單D.消費稅專用繳款書外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅免退稅的計稅依據(jù)包括（）。A.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額B.海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格C.出口貨物的離岸價D.出口貨物的到岸價出口企業(yè)或其他單位發(fā)生的真實出口貨物勞務，因符合規(guī)定的原因造成在規(guī)定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務機關提出延期申請，可延期申報退（免）稅的原因有（）。A.自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素B.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞C.有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證D.買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅申報時，應提供的憑證資料有（）。A.《免抵退稅申報匯總表》及其附表B.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》C.出口貨物報關單D.出口發(fā)票外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅備案變更時，應向主管稅務機關提供的資料有（）。A.《出口退（免）稅備案變更表》及電子數(shù)據(jù)B.有關變更項目的批準文件、證明材料C.原《出口退（免）稅備案表》D.稅務登記證副本下列關于出口貨物退稅率的表述，正確的有（）。A.出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例B.出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算退（免）稅C.退稅率的調整，由國務院決定D.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務存在（）情形的，適用增值稅征稅政策。A.出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物B.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具C.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物D.出口企業(yè)或其他單位增值稅退（免）稅憑證有偽造或內容不實的貨物出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，在（）情形下，可向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》。A.出口貨物發(fā)生退運，且已申報免抵退稅的B.出口貨物發(fā)生退運，且未申報免抵退稅的C.已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，且已按規(guī)定補繳了免抵退稅款的D.未申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，且已按規(guī)定補繳了增值稅、消費稅的三、判斷題（每題2分，共20分）出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，只要符合規(guī)定條件，都可以享受增值稅退（免）稅政策。（）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額時，當期應退稅額為當期免抵退稅額。（）外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅免退稅，應退稅額為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格與退稅率的乘積。（）出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，其進項稅額可以抵扣。（）出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內，向主管稅務機關申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（）生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅退（免）稅計稅依據(jù)按出口貨物的離岸價確定。（）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物，適用增值稅征稅政策。（）騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金。（）已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，應在退運次月的增值稅納稅申報期內用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)。（）外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，消費稅實行免稅不退稅政策。（）四、簡答題（每題10分，共20分）簡述生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算步驟及原理。闡述出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅備案的流程及所需資料。出口退稅會計筆試試題答案一、單項選擇題1.A2.A3.A4.C5.C6.A7.C8.C9.A10.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AC三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.×四、簡答題生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅的計算步驟及原理如下：首先計算當期應納稅額，公式為：當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額。其中，當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額；當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。原理是先計算內銷業(yè)務和出口業(yè)務不能退稅部分對當期應納稅額的影響。接著計算當期免抵退稅額，公式為：當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額；當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。原理是根據(jù)出口銷售額和退稅率計算出理論上可以退稅的金額。最后比較當期期末留抵稅額和當期免抵退稅額的大?。喝舢斊谄谀┝舻侄愵~≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額；若當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。原理是在理論退稅額范圍內，按照企業(yè)實際留抵稅額進行退稅，若留抵稅額小于理論退稅額，剩余部分為免抵稅額，若留抵稅額大于理論退稅額，則按理論退稅額退稅，免抵稅額為0。出口企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅備案的流程及所需資料如下：流程：出口企業(yè)應在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，向主管稅務機關申請辦理出口退（免）稅備案。主管稅務機關對出口企業(yè)報送的備案資料進行審核，審核無誤的，按規(guī)定為其辦理備案手續(xù)；審核發(fā)現(xiàn)報送的備案資料存在問題的，應一次性告知出口企業(yè)需補