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稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第13章非流動(dòng)負(fù)債

[單選題]1.2022年11月A公司與B公司簽訂銷(xiāo)售合同,約定于2023年2

月向B公司銷(xiāo)售100件產(chǎn)品,合同價(jià)格為每件50萬(wàn)元。如A公司單方面撤銷(xiāo)合

同,應(yīng)支付違約金為1600萬(wàn)元。2022年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件,

產(chǎn)品成本為每件55萬(wàn)元。產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升至每件60萬(wàn)元。假定不考慮銷(xiāo)售

稅費(fèi)。A公司2022年年末正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1600萬(wàn)元

C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元

D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元

正確答案:D

參考解析:

(1)如果執(zhí)行合同,合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減

值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失??勺儸F(xiàn)凈值=100X50=5000(萬(wàn)元);產(chǎn)品成

本=100X55=5500(萬(wàn)元);確認(rèn)損失=500(萬(wàn)元)。

(2)如果不執(zhí)行合同,支付違約金為1600萬(wàn)元,同時(shí)按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售可獲

利=100X(60-55)=500(萬(wàn)元);不執(zhí)行合同的損失為1100萬(wàn)元。所以因

選擇執(zhí)行合同,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元。

借:資產(chǎn)減值損失500,貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

[單選題]2.租賃收款額,是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而

應(yīng)向承租人收取的款項(xiàng),下列各項(xiàng)中不屬于租賃收款額的是()。

A.承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額,存在租賃激勵(lì)的,應(yīng)當(dāng)扣除

租賃激勵(lì)相關(guān)金額

B.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額,該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始

日的指數(shù)或比率確定

C.應(yīng)收承租人繳納的租賃保證金(該租賃合同必須以收到保證金為生效條件)

D.由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方

向出租人提供的擔(dān)保余值

正確答案:C

參考解析:租賃收款額,是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而

應(yīng)向承租人收取的款項(xiàng),包括:(1)承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付

款額,存在租賃激勵(lì)的,應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額;(2)取決于指數(shù)或比率

的可變租賃付款額,該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始日的指數(shù)或比率確

定;(3)購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格,前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán);

(4)承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng),前提是租賃期反映出承租人將

行使終止租賃選擇權(quán);(5)由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履

行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。選項(xiàng)C,若融資租賃合同必

須以收到租賃保證金為生效條件,出租人收到承租人交來(lái)的租賃保證金,借記

“銀行存款”科目,貸記“其他應(yīng)付款一一租賃保證金”科目,不作為租賃收

款額的構(gòu)成內(nèi)容。

[單選題]3.企業(yè)發(fā)生的下列或有事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的是()

A.企業(yè)存在未決訴訟很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),但是金額不能可靠計(jì)量

B.企業(yè)基本確定能夠從保險(xiǎn)公司取得賠償金額100萬(wàn)元

C.企業(yè)預(yù)計(jì)可能發(fā)生維修支出500萬(wàn)元

D.擔(dān)保方預(yù)計(jì)被擔(dān)保人有能力自己還款

正確答案:B

參考解析-:選項(xiàng)A,金額不能可靠計(jì)量,因此不能確認(rèn);選項(xiàng)C,或有負(fù)債在經(jīng)

濟(jì)利益很可能流出企業(yè)時(shí)需要確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D,被擔(dān)保人有能力自

己還款,擔(dān)保方不需要承擔(dān)連帶還款責(zé)任。

[單選題]4.甲公司將一臺(tái)固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給乙公司,租賃期為12

個(gè)月,租金總額為65200元,最后兩個(gè)月免交租金,此外,甲公司還承擔(dān)了乙

公司的費(fèi)用2800元,則乙公司最后一個(gè)月的租金計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。

A.0

B.5200

C.6240

D.5433.33

正確答案:B

參考解析:每月應(yīng)分?jǐn)偟淖饨?(65200-2800)4-12=5200(元)。

[單選題]5.下列關(guān)于因提供產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中,錯(cuò)誤的是()

A.通常在產(chǎn)品售出后,根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款的規(guī)定、產(chǎn)品的銷(xiāo)售額以及預(yù)計(jì)

質(zhì)量保證費(fèi)用的最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)產(chǎn)品的質(zhì)量保證負(fù)債金額

B.不論保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差是否較大,都不需要對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)

行調(diào)整

C.針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,在保修期結(jié)束時(shí),應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)

品保證損失”余額沖銷(xiāo),不留余額

D.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn),則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證

期滿(mǎn)后,將“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證損失”余額沖銷(xiāo),不留余額

正確答案:B

參考解析:如果保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大,應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例

進(jìn)行調(diào)整。

[單選題]6.關(guān)于外幣借款匯兌差額的處理,下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在資本化期間內(nèi),外幣專(zhuān)門(mén)借款本金的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化

B.資本化期間內(nèi),外幣一般借款本金的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在資本化期間內(nèi),外幣專(zhuān)門(mén)借款利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.在資本化期間內(nèi),外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算與資產(chǎn)支出掛

正確答案:D

參考解析:外幣專(zhuān)門(mén)借款本金和利息的匯兌差額的計(jì)算與資產(chǎn)支出無(wú)關(guān),不掛

鉤。

[單選題]7.根據(jù)租賃準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)租賃變更相關(guān)賬務(wù)處理的表述

中,不正確的是()。

A.租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理的,承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃

內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率計(jì)算變更后租賃付款額的現(xiàn)值

B.租賃變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理的,租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期

縮短的,承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損

-、

C.原合同條款之外的租賃對(duì)價(jià)的變更未作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃處理的,承租人重新

計(jì)量租賃負(fù)債時(shí),相關(guān)利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益

D.按照簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理的短期租賃發(fā)生租賃變更的,承租人應(yīng)當(dāng)將其視為一項(xiàng)新

租賃,重新判斷該項(xiàng)新租賃是否可以選擇簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理

正確答案:C

參考解析:選項(xiàng)C,租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的,承租人應(yīng)當(dāng)相

應(yīng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值,并將部分終止或完全終止租賃的相關(guān)利得或損

失計(jì)入當(dāng)期損益;其他租賃變更(如原合同條款之外的租賃對(duì)價(jià)的變更)導(dǎo)致

租賃負(fù)債重新計(jì)量的,承租人應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

[單選題]8.2X22年11月1日,甲公司接到法院的通知被乙公司起訴。2X22

年12月31日,法院尚未判決。乙公司預(yù)計(jì),如無(wú)特殊情況很可能在訴訟中獲

勝,假定乙公司估計(jì)將來(lái)很可能獲得賠償金額270萬(wàn)元。在咨詢(xún)了公司的法律

顧問(wèn)后,甲公司認(rèn)為最終的法律判決很可能對(duì)自己不利。假定甲公司預(yù)計(jì)將要

支付的賠償金額、訴訟等費(fèi)用為260萬(wàn)元至280萬(wàn)元之間的某一金額,而且這

個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同,其中包含的訴訟費(fèi)用為10萬(wàn)元。則對(duì)

于甲公司來(lái)說(shuō)下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.借:管理費(fèi)用10,營(yíng)業(yè)外支出260,貸:預(yù)計(jì)負(fù)債270

B.借:營(yíng)業(yè)外支出270,貸:預(yù)計(jì)負(fù)債270

C.借:管理費(fèi)用10,營(yíng)業(yè)外支出270,貸:預(yù)計(jì)負(fù)債280

D.借:營(yíng)業(yè)外支出280,貸:預(yù)計(jì)負(fù)債280

正確答案:A

參考解析:訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元是包含在了甲公司預(yù)計(jì)的賠償金額在260力元至

280萬(wàn)元之間,正確的處理應(yīng)為:借:管理費(fèi)用10,營(yíng)業(yè)外支出260,貸:預(yù)計(jì)

負(fù)債270

[單選題]9.某公司于2022年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值總額為1C00萬(wàn)元

的公司債券,債券票面年利率為7%,分期付息,到期一次還本,實(shí)際收到發(fā)行

價(jià)款1054.47萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià),不考慮其他相關(guān)

稅費(fèi),經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5隊(duì)2022年12月31日,該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券

的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為()萬(wàn)元。

A.54.74

B.71.75

C.37.19

D.17.28

正確答案:C

參考解析:借銀行存款1054.47貸應(yīng)付債券一面值1000應(yīng)付債券--利息調(diào)整

54.47

借財(cái)務(wù)費(fèi)用52.72應(yīng)付債券一-利息調(diào)整17.28貸應(yīng)付利息70

所以,利息調(diào)整明細(xì)二54.47-17.28=37?19萬(wàn)元

[單選題]10.2020年1月1日,甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn),由于資金周

轉(zhuǎn)緊張,甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定:該固定資

產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元,甲公司每年年末付款400萬(wàn)元,分5年付清。假定銀行同期

貸款年利率為5肌5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素,

下列甲公司與該固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。

A.2020年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加84.59萬(wàn)元

B.2021年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加80.92萬(wàn)元

C.2020年1月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2000萬(wàn)元

D.2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為1089.31萬(wàn)元

正確答案:D

參考解析:2020年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加額=400X4.3295X5%=86.59(萬(wàn)元),選項(xiàng)A

錯(cuò)誤;

2021年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加額=[1731.8-(400-86.59)]X5%=70.92(萬(wàn)元),選項(xiàng)B

錯(cuò)誤;

2020年1月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)二400X4.3295=1731.8(萬(wàn)元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;

2021年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)額為70.92萬(wàn)元,2021年應(yīng)付本金減少額二400-

70.92=329.08(萬(wàn)元),該部分金額應(yīng)在2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一

年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。

2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額二1731.8-(400-86.59)-329.G8【一年

內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”】二1089.31(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。

補(bǔ)充:

(1)支付的租金等款項(xiàng)中包含的應(yīng)繳納的增值稅不屬于租賃付款額的范疇,不

納入租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的計(jì)量。

(2)承租人為使租賃資產(chǎn)達(dá)到企業(yè)計(jì)劃用途所發(fā)生的運(yùn)輸、安裝費(fèi)用:與達(dá)成

租賃無(wú)關(guān),企業(yè)應(yīng)按其他準(zhǔn)則或基本準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

(3)通常租賃期開(kāi)始日使用權(quán)資產(chǎn)即可供承租人使用,因此無(wú)論租賃資產(chǎn)本身

是否達(dá)到企業(yè)計(jì)劃用途,使用權(quán)資產(chǎn)于租賃開(kāi)始日便達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),租賃

負(fù)債相關(guān)利息費(fèi)用不應(yīng)資本化計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)。

(4)按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用(等于

本期期初租賃負(fù)債余額乘以周期性利率),并計(jì)入當(dāng)期損益,但按照《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則第17號(hào)-借款費(fèi)用》等其他準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的,從其規(guī)定。

(5)通常租賃期開(kāi)始日使用權(quán)資產(chǎn)即可供承租人使用,因此無(wú)論租賃資產(chǎn)本身

是否達(dá)到企業(yè)計(jì)劃用途,使用權(quán)資產(chǎn)于租賃開(kāi)始日便達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),租賃

負(fù)債相關(guān)利息費(fèi)用不應(yīng)資本化計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)。

[單選題]11.2X21年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的租賃合

同,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,租賃期5

年,每期租金100萬(wàn)元。因A產(chǎn)品在使用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染,甲公

司自2X23年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品,當(dāng)日A產(chǎn)品庫(kù)存為零,假定不考慮

其他因素,該事項(xiàng)對(duì)甲公司2X23年度損益的影響額為()萬(wàn)元。

A.300

B.200

C.100

D.0

正確答案:A

參考解析:該合同變?yōu)樘潛p合同,從停止之日起未來(lái)的全部租金支出全部計(jì)入

當(dāng)期損益的金額=100X3=300(萬(wàn)元)。

[單選題]12.關(guān)于借款費(fèi)用資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額的表述,下列

說(shuō)法中不正確的是()。

A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期

間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全

部期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi),每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借

款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.專(zhuān)門(mén)借款的利息資本化金額與資產(chǎn)支出無(wú)關(guān)

正確答案:B

參考解析:借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化

時(shí)點(diǎn)的期間,借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

[單選題]13.M公司銷(xiāo)售給N公司一批商品,價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為13

力元,M公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),N公司將該應(yīng)付

賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2X22年5月10日,經(jīng)協(xié)商,雙方簽

訂債務(wù)重組協(xié)議,M公司同意免除13萬(wàn)元的應(yīng)收賬款,20萬(wàn)元延期收回,80萬(wàn)

元用一批材料和長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知,原材料的賬面余額25萬(wàn)元,已

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元,公允價(jià)值為30萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為1396;長(zhǎng)期

股權(quán)投資的賬面余額為42.5萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元,公允價(jià)值為45萬(wàn)

元。不考慮其他因素,N公司應(yīng)該計(jì)入其他收益的金額為()萬(wàn)元。

A.16

B.25.1

C.36.2

D.0

正確答案:B

參考解析:N公司應(yīng)該計(jì)入其他收益的金額=113—20—(25-1)-30X13%-

(42.5-2.5)=25.1(萬(wàn)元)。

債務(wù)人(N公司)的會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)付賬款一一M(重組前)113,長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2.5,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1,

貸:原材料25。

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.9,

長(zhǎng)期股權(quán)投資42.5,

其他收益25.1,

應(yīng)付賬款----M(重組后)20

[單選題]14,2020年1月1日,甲公司從銀行取得年利率為8%的專(zhuān)門(mén)借款2000

萬(wàn)元用于當(dāng)日開(kāi)工建設(shè)的廠(chǎng)房,2020年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元;2021年1

月1日,甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬(wàn)元,當(dāng)天支付工程

建造款600萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他一般借款,若不考慮其他因素,則甲公司2021

年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是()萬(wàn)元。

A.2

B.3

C.6

D.9

正確答案:C

參考解析:2021年第一季度資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(600-200)X3/3=400(萬(wàn)

元),甲公司2021年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額二400X

6%/4=6(萬(wàn)元)o

[單選題]15.下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)和債務(wù)終止確認(rèn)的表述中,錯(cuò)誤的是()。

A.債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán)

B.債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)

C.在報(bào)告期間已經(jīng)開(kāi)始協(xié)商、但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組,屬于資

產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

D.債權(quán)人終止確認(rèn)其他債權(quán)投資的,應(yīng)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的利得或損失從其

他綜合收益中轉(zhuǎn)出

正確答案:C

參考解析:債權(quán)人在判斷是否具有收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利時(shí),應(yīng)基于資產(chǎn)

負(fù)債表日已存在的、具有法律效力的協(xié)議及相關(guān)事實(shí),審慎判斷資產(chǎn)負(fù)債表日債

權(quán)人是否取得合法有效的債權(quán)人資格、是否具有向債務(wù)人主張債權(quán)的權(quán)利。債

務(wù)人在判斷相關(guān)債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)是否解除時(shí),除非債務(wù)豁免協(xié)議后續(xù)不可撤銷(xiāo),

且豁免債務(wù)附加的條件完全滿(mǎn)足,否則債務(wù)人仍對(duì)該項(xiàng)債務(wù)負(fù)有現(xiàn)時(shí)義務(wù),相關(guān)

負(fù)債不得終止確認(rèn)。

由于債權(quán)人與債務(wù)人之間進(jìn)行的債務(wù)重組涉及債權(quán)和債務(wù)的認(rèn)定,以及清償方式

和期限等的協(xié)商,通常需要經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間,例如破產(chǎn)重整中進(jìn)行的債務(wù)重組。只

有在符合上述終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)相關(guān)債權(quán)和債務(wù),并確認(rèn)債務(wù)重組相

關(guān)損益。在簽署債務(wù)重組合同的時(shí)點(diǎn),如果債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)尚未解除,債務(wù)人不

能確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益。對(duì)丁在報(bào)告期間已經(jīng)開(kāi)始協(xié)商、但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)

債表日后的債務(wù)重組,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

[單選題]16.發(fā)行一般公司債券時(shí)發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)記入“()”科目。

A.管理費(fèi)用

B.銷(xiāo)售費(fèi)用

C.應(yīng)付債券

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案:C

參考解析:發(fā)行一般公司債券時(shí)發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的初始成本。

[單選題]17.A公司從乙銀行取得貸款900萬(wàn)元,甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總

額的70%。A公司逾期無(wú)力償還借款,乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還

貸款本息1050萬(wàn)元,并支付罰息97.5萬(wàn)元,會(huì)計(jì)期末尚未被乙銀行起訴。甲

公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%,則期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是()萬(wàn)

yEo

A.900.00

B.800.25

C.803.25

D.1032.75

正確答案:C

參考解析:甲公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債二(1050+97.5)X70%=803.25(萬(wàn)元)。

[單選題]18.甲公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售乙產(chǎn)品,2022年5月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元,

根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款,該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi),如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以免費(fèi)

進(jìn)行維修,根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì),出現(xiàn)較大問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的

2%;出現(xiàn)較小問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1如甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有

90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題,296可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)

題,則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬(wàn)元。

A.1.2

B.2.4

C.3.6

D.4.8

正確答案:A

參考解析:甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000X(2%X2%+l%X8%+90%X

0)=1.2(萬(wàn)元)o

[單選題]19.2022年1月1日,甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線(xiàn)。租賃

合同規(guī)定:(1)租賃期為10年,每年收取固定租金20萬(wàn)元;(2)除固定租

金外,甲公司每年按該生產(chǎn)線(xiàn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額的5%提成,據(jù)測(cè)算平均每年

提成約為1萬(wàn)元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬(wàn)元;(4)與承

租人和甲公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為8萬(wàn)元;(5)

簽訂租賃合同過(guò)程中甲公司發(fā)生的可歸屬丁租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金1萬(wàn)元。

不考慮其他因素,甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃收款額為()萬(wàn)元。

A.200

B.218

C.219

D.228

正確答案:B

參考解析:甲公司租賃期開(kāi)始日應(yīng)確認(rèn)的租賃收款額=20x10+10+8=218(萬(wàn)

元)。

[單選題]20.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定,不正確的是()。

A.若所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則

最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為該范圍內(nèi)的中間值

B.若所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍,如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)

按照最可能發(fā)生金額確定

C.若所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍,如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)

按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.若所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍,如果或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)

按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

正確答案:C

參考解析:最佳估計(jì)數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)分別兩種情況處理:(1)所需支出存在一個(gè)

連續(xù)范圍(或區(qū)間,下同),且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同,則最佳

估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值,即上下限金額的平均數(shù)確定;(2)所需支

出不存在一個(gè)連續(xù)范圍,或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍,但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)

生的可能性不相同,那么,如果或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)按照最可

能發(fā)生金額確定,如果或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目,最佳估計(jì)數(shù)按照各種可能結(jié)果

及相關(guān)概率計(jì)算確定。

[單選題]21.2022年12月31日,黃河公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的

經(jīng)驗(yàn)判斷,該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90機(jī)如果敗訴,黃河公司將須賠償對(duì)方

100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元,但基本確定從第三方收到補(bǔ)償款115萬(wàn)元。

2022年12月31日,黃河公司因此項(xiàng)未決訴訟影響利潤(rùn)總額的金額為0萬(wàn)元。

A.90

B.95

C.100

D.0

正確答案:D

參考解析:黃河公司預(yù)計(jì)需要承擔(dān)的損失為105(100+5)萬(wàn)元,從第三方基本

確定收到的補(bǔ)償金額不能超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

借:營(yíng)業(yè)外支出100管理費(fèi)用5貸:預(yù)計(jì)負(fù)債105借:其他應(yīng)收款105貸:營(yíng)

業(yè)外支出105

[單選題]22.采用修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組,下列關(guān)于債權(quán)人會(huì)計(jì)處理的

表述中,錯(cuò)誤的是()。

A.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn),債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以

公允價(jià)值初始計(jì)量重組債權(quán)

B.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn),重組債權(quán)的確認(rèn)金額與債權(quán)終止

確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入“投資收益”科目

C.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債權(quán),如果修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認(rèn),債權(quán)

人應(yīng)當(dāng)根據(jù)議定合同重新計(jì)算該重組債權(quán)的賬面余額

D.對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資收

益”科目

正確答案:D

參考解析:對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)調(diào)整修

改后的重組債權(quán)的賬面價(jià)值,并在修改后重組債權(quán)的剩余期限內(nèi)攤銷(xiāo)

[單選題]23.甲公司應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為585萬(wàn)元,經(jīng)雙方協(xié)商同意

進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成木計(jì)量的金融資產(chǎn).已對(duì)

該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元,該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為530萬(wàn)元。雙方簽

訂債務(wù)重組合同內(nèi)容為:大華公司以90萬(wàn)元現(xiàn)金和其200萬(wàn)股普通股償還債

務(wù),大華公司普通股每股面值1元,市價(jià)2.2元,甲公司取得投資后作為交易

性金融資產(chǎn)核算,且合同簽訂日與債權(quán)終止日期間,公允價(jià)值無(wú)變動(dòng)。不考慮

其他因素,甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。

A.5

B.55

C.100

D.145

正確答案:A

參考解析:甲公司債務(wù)重組損失=(585-50)—530=5(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款90,交易性金融資產(chǎn)440,壞賬準(zhǔn)備50,投資收益5,貸:應(yīng)收

賬款585

[單選題]24.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款,在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)()

A.作為流動(dòng)負(fù)債,并入短期借款

B.作為流動(dòng)負(fù)債,單獨(dú)反映

C.仍作為長(zhǎng)期負(fù)債列入報(bào)表,但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明

D.不列為長(zhǎng)期負(fù)債列入報(bào)表,但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明

正確答案:B

參考解析:長(zhǎng)期借款中在一年以?xún)?nèi)到期應(yīng)予償還的部分,在資產(chǎn)負(fù)債表上,應(yīng)

列為流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目,在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)性負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

[單選題]25.某航空公司2X22年2月5日與某租賃公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,

該協(xié)議約定航空公司從租賃公司承租一架飛機(jī),租賃期限為4年。租賃飛機(jī)的

年租金240萬(wàn)元,折算現(xiàn)值為850萬(wàn)元。航空公司為租賃飛機(jī)而發(fā)生的差旅

費(fèi)、協(xié)議洽談費(fèi)用20萬(wàn)元。航空公司于同年3月1日正式接收并使用所租賃的

飛機(jī)。航空公司應(yīng)確認(rèn)租入該資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.960

B.850

C.860

D.870

正確答案:B

參考解析:租入資產(chǎn)入賬價(jià)值=850(萬(wàn)元)。

[單選題]26.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中,正確的是()。

A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不需要考慮其貨幣時(shí)間價(jià)值

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以?xún)纛~列報(bào)

正確答案:A

參考解析:選項(xiàng)B,預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)時(shí)一般不需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,但是如果預(yù)

計(jì)負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)距離實(shí)際清償期限比較長(zhǎng),貨幣時(shí)間價(jià)值影響較大,則應(yīng)該

按照折現(xiàn)后的金額作為最佳估計(jì)數(shù);選項(xiàng)C,預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的

或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益;選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷(xiāo)。

[單選題]27.A公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)于2X22年1月1日取得2年期借款800萬(wàn)

元,年利率6%;同年7月1日又取得一年期專(zhuān)門(mén)借款400萬(wàn)元,年利率5%。2

義22年1月1日開(kāi)始資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng),年末尚未完工。資產(chǎn)支出情況如下:2X

22年1月1日支出500力元,8月1日支出200萬(wàn)元,10月1日支出500力

元。假設(shè)無(wú)其他借款,也不考慮尚未動(dòng)用部分產(chǎn)生的投資收益,則2義22年應(yīng)

資本化的借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.48.00

B.50.00

C.52.50

D.58.00

正確答案:D

參考解析:2X22年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用=800X6%+400X5%X6/12=58(萬(wàn)

元)。

[單選題]28.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一一借款費(fèi)用》規(guī)定,下列借款費(fèi)用

在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。

A.外幣專(zhuān)門(mén)借款匯總差額

B.專(zhuān)門(mén)借款的利息

C.專(zhuān)門(mén)借款的溢折價(jià)攤銷(xiāo)

D.一般借款的利息

正確答案:D

參考解析:一般借款利息費(fèi)用資本化金額二累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資

產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X所占用的一般借款資本化率,專(zhuān)門(mén)借款在資本化期間實(shí)際

發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理,不需要考慮資產(chǎn)

支出。

[單選題]29.2019年7月1日,乙公司為興建廠(chǎng)房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)

元,借款期限為2年,年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2019年10

月1日正式開(kāi)工興建廠(chǎng)房,預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月,工程采用出包方式。乙

公司于開(kāi)工當(dāng)日、2019年12月31日、2020年5月1日分別支付工程進(jìn)度款

1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因,工程于202。年1月

15日至3月15日暫停施工。廠(chǎng)房于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),

乙公司于當(dāng)日支付工程款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借入款項(xiàng)起,將閑置的借款資

金投資于固定收益?zhèn)?,月收益率?.4虹乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利

息,并于2021年7月1日償還該筆借款。乙公司累計(jì)計(jì)入資產(chǎn)成本的專(zhuān)門(mén)借款

利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A.115.5

B.157.17

C.180.5

D.53

正確答案:C

參考解析:乙公司專(zhuān)門(mén)借款累計(jì)資本化金額=5000X5%X(1+3/12)-(5000-

1200)X3X0.4%-(5000-1200-1000)X4X0.4%-(5000-1200-1000-1500)X

8X0.4%=180.5(力元)o

[單選題]30.甲上市公司股東大會(huì)于2023年5月20日作出決議,決定建造廠(chǎng)

房。為此,甲公司于6月5日向銀行專(zhuān)門(mén)借款2000萬(wàn)元,年利率為6%,款項(xiàng)于

當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶(hù)。6月15日,廠(chǎng)房正式動(dòng)工興建。6月16日,甲

公司購(gòu)入建造廠(chǎng)房用水泥和鋼材一批,價(jià)款500萬(wàn)元,當(dāng)日用銀行存款支付。6

月30日,計(jì)提當(dāng)月專(zhuān)門(mén)借款利息。甲公司在6月份沒(méi)有發(fā)生其他與廠(chǎng)房購(gòu)建有

關(guān)的支出,則甲公司專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)開(kāi)始資本化的時(shí)間為()。

A.6月5日

B.6月15日

C.6月16日

D.6月30日

正確答案:C

參考解析:借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件,即資產(chǎn)支出已經(jīng)

發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的

購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)己經(jīng)開(kāi)始。其中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生

了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。6月16□

開(kāi)始資本化三個(gè)條件全部滿(mǎn)足,可以開(kāi)始資本化。

[單選題]31.甲公司于2022年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日支付上年度

利息、到期一次還本的公司債券,債券面值為500萬(wàn)元,票面年利率為5%,實(shí)

際年利率為6幅發(fā)行價(jià)格為486.63萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法按年計(jì)提利息

費(fèi)用。則甲公司2022年年末應(yīng)付債券的攤余成本為()萬(wàn)元。

A.500

B.495

C.490.83

D.409.83

正確答案:C

參考解析:該債券2022年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=486.63X6%=29?2(萬(wàn)元),2022

年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本=486.63+29.2-500X5%=490.83(萬(wàn)元)。

[單選題]32.甲公司對(duì)其銷(xiāo)售的設(shè)備提供三包服務(wù),在設(shè)備銷(xiāo)售18個(gè)月內(nèi)或產(chǎn)

品安裝完工12個(gè)月內(nèi),如果出現(xiàn)因設(shè)計(jì)、材料、加工缺陷,并向公司提出申請(qǐng)

的,甲公司將對(duì)該設(shè)備免費(fèi)維修、更換或全額退款。2020年,甲公司銷(xiāo)售該設(shè)

備50臺(tái),取得價(jià)款800萬(wàn)元,成本總額為600萬(wàn)元。預(yù)計(jì)將來(lái)很可能發(fā)生維修

支出50萬(wàn)元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)退貨率為5%。假定不考慮其他因素,上述交

易應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬(wàn)元。

A.10

B.40

C.50

D.90

正確答案:D

參考解析:甲公司很可能發(fā)生維修支出50萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;同時(shí)發(fā)生

預(yù)計(jì)退貨率為5樂(lè)則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債二800X5%=40(萬(wàn)元),因此當(dāng)期甲公司應(yīng)

確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債總額=50+40=90(萬(wàn)元)。

[單選題]33.大海公司于2022年1月1日發(fā)行3年期,每年1月1日付息、到

期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券,債券面值為200萬(wàn)元,票面利率第一年為2%,

第二年為3%,第三年為5%,發(fā)行價(jià)格為195萬(wàn)元。其中,負(fù)債成分的公允價(jià)值

為185.43萬(wàn)元,另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用30萬(wàn)元,可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行1年后可

轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股I元。大海公司

在2022年發(fā)行時(shí)確認(rèn)“其他權(quán)益工具”的金額為()萬(wàn)元。

A.0

B.9.57

C.11.04

D.8.1

正確答案:D

參考解析-:因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券涉及的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在權(quán)益成分和負(fù)債成分

之間按照各自相對(duì)公允價(jià)值分?jǐn)?,?quán)益成分應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的交易費(fèi)用二(195-

185.43)/195X30=1.47(萬(wàn)元)。

權(quán)益成分分擔(dān)的交易費(fèi)用,會(huì)抵減權(quán)益成分的賬面價(jià)值。則在發(fā)行日記入“其

他權(quán)益工具”科目的金額=195-185.43-1.47=8.1(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。

[單選題]34.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是(),

A.股票發(fā)行費(fèi)用

B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額

正確答案:A

參考解析:借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià),包括借款利息、折價(jià)或

者溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。股票發(fā)行費(fèi)用

不屬于借款費(fèi)用。

[單選題]35.2X22年7月31日,甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)820萬(wàn)元到期,因經(jīng)

營(yíng)陷于困境,預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法償還。當(dāng)日,甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下

列償債協(xié)議中,不屬于債務(wù)重組的是()。

A.甲公司的母公司以公允價(jià)值為810萬(wàn)元的固定資產(chǎn)代其清償債務(wù)

B.甲公司以公允價(jià)值為820萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償債務(wù)

C.減免甲公司20萬(wàn)元債務(wù),剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司10萬(wàn)元債務(wù),剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

正確答案:A

參考解析:捻項(xiàng)A,債務(wù)人的母公司代其償債,說(shuō)明交易對(duì)手方發(fā)生了變化,所

以不屬于債務(wù)重組。

[單選題]36.甲公司2022年1月1日發(fā)行3年期一般公司債務(wù),發(fā)行價(jià)格為

52800萬(wàn)元,同時(shí)支付800萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)。該債券面值為50000萬(wàn)元,按年付

息,到期一次還本,票面年利率為6%,實(shí)際年利率為4虬不考慮其他因素,則

下列關(guān)于甲公司2022年應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理中,錯(cuò)誤的是()。

A.1月1日記入“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的金額為2800萬(wàn)元

B.12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2080萬(wàn)元

C.12月31日“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”的余額為1080萬(wàn)元

D.12月31日應(yīng)付債券項(xiàng)目的賬面價(jià)值為51080萬(wàn)元

正確答案:A

參考解析:暫無(wú)解析

[單選題]37.企業(yè)在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí),其中的條件之一是“該義務(wù)的履行很可能

導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)”,其很可能是指發(fā)生的可能性為0。

A.大于5%但小于或等于50%

B.大于50%但小于或等于95%

C.大丁95%但小于100%

D.大于0但小于或等于5%

正確答案:B

參考解析:A選項(xiàng)屬于“可能”,選項(xiàng)B屬于“很可能”,C選項(xiàng)屬于“基本確

定”,D選項(xiàng)屬于“極小可能”。

[單選題]38.甲公司于2021年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券,

債券面值1000000元,票面年利率5%,發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對(duì)利息調(diào)整

采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo),經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2022年12

月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()元。

A.57915.00

B.60453.07

C.50000.00

D.1389.90

正確答案:B

參考解析:2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用二9月520義6%=570的利(元),

期末攤余成本二950520+57031.2二1007551.2(元)0

2022年利息費(fèi)用=1007551.2X69k60453.07(元)。

[單選題]39.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下,債權(quán)人收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值可能

為()。

A.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值

B.放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C.放棄債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

正確答案:B

參考解析:債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的,應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值;債權(quán)

人受讓非金融資產(chǎn)的,應(yīng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和確定入賬價(jià)

[單選題]40.甲公司2020年度銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元,根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款

規(guī)定,產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的,公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理。根據(jù)以往經(jīng)

驗(yàn),出現(xiàn)較小質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的3%,出現(xiàn)較大的質(zhì)量

問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的5%o2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì)86%不

會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題.4%將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。甲公

司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)奐債0萬(wàn)元。

A.12

B.0

C.18

D.30

正確答案:D

參考解析:甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=6000*

(3%*10%+5%*4%)=30(萬(wàn)元)。

[單選題]41.因或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債時(shí),其金額應(yīng)當(dāng)是清償負(fù)債所需支出的最

佳估計(jì)數(shù),則下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,則

最佳估計(jì)數(shù)為該范圍的中間值

B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的,則

最佳估計(jì)數(shù)為該范圍下限

C.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,按照最可能發(fā)生金額確定

D.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的,按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

正確答案:B

參考解析:后準(zhǔn)則規(guī)定,所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍,且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)

生的可能性相同的,最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況

下,最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:(1)或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的,按照

最可能發(fā)生金額確定;(2)或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的,按照各種可能結(jié)果及相

關(guān)概率計(jì)算確定。

[單選題]42.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè),2022年12月1日與乙公司簽訂

了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同,約定于2023年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司

銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨,甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10%支付違約金。

至2022年12月31日,甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床;由于原料上漲等因素,甲

企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不

考慮其他因素。2022年12月31日,甲企業(yè)的下列處理中,正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30力元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元

正確答案:A

參考解析:企業(yè)執(zhí)行合同的損失=320-300=20(萬(wàn)元),此時(shí)尚未開(kāi)始生產(chǎn),故

不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,而應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元。

[單選題]43.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2022年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率

6%、分期付息一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元,款項(xiàng)已收存銀行,債券發(fā)

行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元,股票面值為每股1

元,甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債

券市場(chǎng)年利率為9%,則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為()

萬(wàn)元。已知:(P/F,9%,3)=0.7722,(P/A,9%,3)=2.5313;(P/F,6%,3)

=0.8396,(P/A,6%,3)=2.6730o

A.379.61

B.853.78

C.4146.22

D.4620.39

正確答案:A

參考解析:未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000X6%X2.5313+5000X0.7722=4620.39(萬(wàn)

元),所以負(fù)債成分的公允價(jià)值為4620.39萬(wàn)元,權(quán)益成分入賬價(jià)值=5000-

4620.39=379.61(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確。

[單選題]44.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債

券,將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確

定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在轉(zhuǎn)換為股份前,其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相

正確答案:c

參考解析:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分

之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

[單選題]45.A公司擬建造一幢新廠(chǎng)房,工期預(yù)計(jì)2年。有關(guān)資料如下:(1)

2022年1月1日從銀行專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元,期限為3年,年利率為8%,每年

1月1日付息。(2)除專(zhuān)門(mén)借款外,公司只有一筆一般借款,為公司于2021年

1月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元,期限為5年,年利率為8%,每年1月1日

付息。(3)廠(chǎng)房于2022年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建,2022年工程建設(shè)期間的

支出分別為:4月1日4000萬(wàn)元、7月1日8000萬(wàn)元、10月1日2000萬(wàn)元。

(4)專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5%。假定全年按照

360天計(jì)算,每月按照30天計(jì)算。2022年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為0萬(wàn)元。

A.510

B.540

C.600

D.630

正確答案:D

參考解析:專(zhuān)門(mén)借款:①資本化期間應(yīng)付利息金額=10000X8%X9/12=600

(萬(wàn)元);②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000X0.5%X3=90(萬(wàn)

元);③資本化金額=600—90=510(萬(wàn)元)。

一般借款:占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000X6/12+2000X3/12=

1500(萬(wàn)元);資本化的利息金額=1500X8%=120(萬(wàn)元)。2022年度應(yīng)予資

本化的利息費(fèi)用合計(jì)=510+120=630(萬(wàn)元)。

[多選題]1.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間,下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)

處理中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入建造成本

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額,不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的

利息

D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中斷持續(xù)時(shí)間超過(guò)3個(gè)月的,中斷期間

的利息應(yīng)計(jì)入建造成本

E.購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過(guò)3個(gè)月的,中斷期間

的利息應(yīng)計(jì)入建造成本

正確答案:ACDE

參考解析:征資本化期間內(nèi),外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以

資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。訛除外幣專(zhuān)門(mén)借款之外的其他外

幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。

[多選題]2.下列各項(xiàng)中,說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的,金融資產(chǎn)公允價(jià)值與終止確認(rèn)債權(quán)的公允價(jià)值的差

額計(jì)入投資收益科目

B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn),按照該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值入賬

C.債務(wù)人用存貨抵債時(shí),不確認(rèn)收入,不區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益

D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時(shí),固定資產(chǎn)視同出售,影響處置當(dāng)期損益

E.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時(shí),差額計(jì)入其他收益

正確答案:ABD

參考解析:債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)的,金融資產(chǎn)公允價(jià)值與終止確認(rèn)債權(quán)的賬面

價(jià)值的差額計(jì)入投資收益科目,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;

債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn),按照資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;

債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債,不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益,也不需要

區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益。而是統(tǒng)一適用債務(wù)重組準(zhǔn)則,差額計(jì)入其他收益。

與債權(quán)人無(wú)關(guān),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

[多選題]3.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中,正確的有0。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷,且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)暫

停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷,且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)暫停

借款費(fèi)用資本化

C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分可獨(dú)立提供使用,則該

部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分可獨(dú)立提供使用,仍需

待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化

E.專(zhuān)門(mén)借款和一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用,在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化

正確答案:AC

參考解析:購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷,且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)

月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài),且該部分可獨(dú)立提供使用,則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資

本化,選項(xiàng)D錯(cuò)誤;專(zhuān)門(mén)借款在資本化期間的利息費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)全部資本化處

理,一般借款需要計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

乘以所占用一般借款的資本化率,計(jì)算一般借款資本化利息金額,不能將其利

息費(fèi)用全部資本化,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

[多選題]4.下列有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的說(shuō)法中,正確的有0。

A.如果發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大,應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)

比例進(jìn)行調(diào)整

B.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,則在保修期結(jié)束時(shí),應(yīng)將“預(yù)計(jì)

負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo),同時(shí)沖減銷(xiāo)售費(fèi)用

C.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn)了,應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證

期滿(mǎn)后,將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo),不留余額

D.對(duì)■于產(chǎn)品質(zhì)量保證,確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目為銷(xiāo)售費(fèi)用

E.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,如果企業(yè)不再生產(chǎn),應(yīng)在停止生產(chǎn)時(shí)將預(yù)計(jì)負(fù)

債的余額沖銷(xiāo)

正確答案:ABCD

參考解析:已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品,如企業(yè)不再生產(chǎn)了,應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品

質(zhì)量保證期滿(mǎn)后,將“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷(xiāo),不留余額,選項(xiàng)E

錯(cuò)誤。

[多選題]5.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須通過(guò)未

來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此,下列事項(xiàng)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確

認(rèn)為或有事項(xiàng)的有()。

A.虧損合同

B.債務(wù)擔(dān)保

C.尚未審結(jié)的賠償案件

D.產(chǎn)品質(zhì)量保證

E.存貨的價(jià)值發(fā)生減值

正確答案:ABCD

參考解析:小見(jiàn)的或有事項(xiàng)有:未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、

承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。存貨的價(jià)值發(fā)生減損應(yīng)該計(jì)提

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,不是或有事項(xiàng),所以選項(xiàng)E不選。

[多選題]6.下列各項(xiàng)中,屬于借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件有0。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)

D.已使用借款購(gòu)入工程物資

E.承擔(dān)帶息債務(wù)

正確答案:ABC

參考解析:選項(xiàng)DE,雖然屬于資產(chǎn)支出的一種,但并不屬于借款費(fèi)用允許資本

化必須同時(shí)滿(mǎn)足的條件。

[多選題]7.租賃發(fā)生變更,將租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)的租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理需同

時(shí)滿(mǎn)足的條件有0。

A.該變更通過(guò)增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍

B.該變更通過(guò)增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)且基于同一商業(yè)目的

C.增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)

D.增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)大部分的單獨(dú)價(jià)格取決于尚未履行合同部分的履行

情況

E.增加的對(duì)價(jià)與租賃期限延長(zhǎng)部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)

正確答案:ACE

參考解析:租賃發(fā)生變更且同時(shí)符合下列條件的,承租人應(yīng)當(dāng)將該租賃變更作

為一項(xiàng)單獨(dú)租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)該租賃變更通過(guò)增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)

的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍或延長(zhǎng)了租賃期限;(2)增加的對(duì)價(jià)與租賃范圍擴(kuò)

大部分或租賃期限延長(zhǎng)部分的單獨(dú)價(jià)格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)。

[多選題]8.下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中,正確的有()。

A.債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額,應(yīng)記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科

B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整

C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償

D.折價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償

E.債券無(wú)論按何種價(jià)格發(fā)行,均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券一面值”科目

正確答案:BE

參考解析:債券面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)之間的差額,應(yīng)記入“應(yīng)付債券一利息

調(diào)整”科目,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;溢價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償,

選項(xiàng)C錯(cuò)誤;折價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償,選項(xiàng)D

錯(cuò)誤。

[多選題]9,企業(yè)發(fā)行債券(非籌建期)采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用,

可能借記的科目有0。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.制造費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.在建工程

E.研發(fā)支出

正確答案:ABDE

參考解析:%:業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定

債券利息,借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科

目。

鏈接:籌建期,是有可能計(jì)入管理費(fèi)用的。

[多選題]10.甲公司系一家上市公司,2022年1月1日,發(fā)行面值為40000萬(wàn)元

的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價(jià)格為41000萬(wàn)元,支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元。該債券

期限為4年,票面年利率為領(lǐng),利息按年支付;債券持有者可在債券發(fā)行1年

后轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為每100元面值的債券轉(zhuǎn)換40股該公司普通股。該公

司發(fā)行該債券時(shí),二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%o

債券已發(fā)行完畢,款項(xiàng)均已收存銀行。下列初始確認(rèn)的賬務(wù)處理中,正確的有

()o[已知(P/A,6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921]

A.應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為37137.36萬(wàn)元

B.記入“其他權(quán)益工具”科目的金額為3762.64萬(wàn)元

C.負(fù)債成分應(yīng)該分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為90.80萬(wàn)元

D.記入“應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”科目的金額為2871.84

萬(wàn)元

E.權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為9.20萬(wàn)元

正確答案:ABCE

參考解析:負(fù)債成分的公允價(jià)值=1600X3.4651+40000X0.7921=37228.16(萬(wàn)

元);權(quán)益成分的公允價(jià)值=41000-37228.16=3771.84(萬(wàn)元);

負(fù)債成分應(yīng)該分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=100X37228.16/41000=90.80(萬(wàn)元),權(quán)益成

分應(yīng)該分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=100X3771.84/41000=920(萬(wàn)元)。

所以應(yīng)付債券的入賬價(jià)值=37228.16-90.80=37137.36(萬(wàn)元),應(yīng)該記入“應(yīng)

付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”的金額=40000-37137.36=2862.64

(力元),應(yīng)該記入“其他權(quán)益工具”的金額=3771.84-9.20=3762.64(力

元)。

借:銀行存款(41000T00)40900應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

2862.64貸:應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)40000其他權(quán)益工具

3762.64

[多選題]11.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中,正確的有()。

A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允

價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金,應(yīng)在債券

發(fā)行日至約定贖回屆滿(mǎn)日期間計(jì)提

D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具,在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分

E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他

綜合收益)”明細(xì)科目核算

正確答案:ABCD

參考解析:選項(xiàng)E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、

利息調(diào)整)”明細(xì)科目核算,不涉及“其他綜合收益”明細(xì)科目。

[多選題]12.下列有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的表述中,正確的有()。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模_認(rèn)的補(bǔ)償金

額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

E.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,則在保修期結(jié)束時(shí),應(yīng)將“預(yù)計(jì)

負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品,不需要沖銷(xiāo)

正確答案:ABC

參考解析:選項(xiàng)D,待執(zhí)行合同變成虧損合同,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)

負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)E,如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí),將“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖

銷(xiāo),不留余額。

[多選題]13.根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定,或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足的

條件有0。

A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.履行該義務(wù)有可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

C.流出的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能得到補(bǔ)償

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

E.該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量

正確答案:ADE

參考解析:版據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定,與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿(mǎn)足下列三

個(gè)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)

量。

[多選題]14.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)中,不屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.代被擔(dān)保企業(yè)向銀行清償債務(wù)

B.為其他企業(yè)的長(zhǎng)期借款提供擔(dān)保

C.以一項(xiàng)房地產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.根據(jù)購(gòu)貨方的經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E.債務(wù)重組后債務(wù)人承擔(dān)的或有支付利息的義務(wù)

正確答案:ACD

參考解析:選項(xiàng)A,事項(xiàng)的結(jié)果已經(jīng)確定,不屬于或有事項(xiàng),為其他企業(yè)提供債

務(wù)擔(dān)保屬于或有事項(xiàng);選項(xiàng)3在債務(wù)到期后,企業(yè)應(yīng)償還借款,否則將以房地

產(chǎn)抵償債務(wù),所以均會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),不符合或有事項(xiàng)的定義;選項(xiàng)

D,應(yīng)收票據(jù)預(yù)計(jì)發(fā)生的壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表口當(dāng)時(shí)存在的應(yīng)收票據(jù)

可收回情況作出的判斷,不需要根據(jù)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生加以證

實(shí),所以不屬于或有事項(xiàng)。

[多選題]15.按照借款費(fèi)用準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能

達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨等

B.資本化期間,是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間,借

款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi),外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,

計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般外幣借款的,外幣借款

本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

E.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連

續(xù)超過(guò)3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化

正確答案:ABCE

參考解析:除外幣專(zhuān)門(mén)借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差

額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,選項(xiàng)D不正確。

共享題干題

甲公司2017年度至2022年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

(1)2017年1月1日,甲公司與乙公司簽訂建造合同,委托乙公司為其建造一

棟辦公樓。合同約定,該辦公樓的總造價(jià)為12000萬(wàn)元,建造期為12個(gè)月,甲

公司于2017年1月1日向乙公司預(yù)付部分工程款,7月1日和12月31日分別

根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。

(2)2017年1月1日,為建造該辦公樓,甲公司向銀行借入一筆專(zhuān)門(mén)借款

4000萬(wàn)元,期限為2年,合同年利率與實(shí)際年利率均為8樂(lè)每年利息于次年1

月1日支付,到期一次還本。專(zhuān)門(mén)借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行,存款年

利率為2%,假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用,存貸款利息全年按360天

計(jì)算,每月按30天計(jì)算。

(3)2017年1月1日,該辦公樓的建造活動(dòng)正式開(kāi)始,甲公司通過(guò)銀行向乙公

司預(yù)付工程款2000萬(wàn)元;7月1日,甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年

工程款6500萬(wàn)元,扣除全部預(yù)付工程款后,余款以銀行存款支付,假定超出專(zhuān)

門(mén)借款部分,甲公司以自有資金支付。

(4)2017年12月31日,該辦公樓如期完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投

入使用,甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款5500萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用

年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為300萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(5)2020年11月,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整,決定將該辦公樓停止自用,

改為出租以獲取租金收益。2020年12月20口,甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)

議,約定將該辦公樓租給丙公司,租賃期為2年,租賃開(kāi)始日為2020年12月

31B,甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2020年12月

31日該辦公樓的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。

(6)2021年12月31日,該辦公樓公允價(jià)值為13500萬(wàn)元。

(7)2022年12月31日,租賃合同到期,甲公司將該辦公樓以13900萬(wàn)元的價(jià)

格售出,款項(xiàng)已收存銀行。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。

[單選題]L甲公司2017年專(zhuān)

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