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稅法基礎知識

一、稅收

(-)稅收的概念

稅收，是以實現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定，由政府專門機設想居民

和非居民就其財產(chǎn)和特定行為所實行的強制、非罰與不直接償還的國家征收行為，是國家

財政收入的重要形式。

稅收，是國家或政府為了視線其公共職能,憑借政治權(quán)利，依法強制、免費地征收一

定貨幣或?qū)嵨?，參與國民收入分派，獲得財政收入的活動。

(二)稅收的特點

1、強制性。

國家以政治權(quán)利為依托，根據(jù)稅法的規(guī)定進行強制征收。

2、免費性。

國家征稅后不需要直接償還，不需直接付任何酬勞。但免費性是針對個體而言的，整

體上是具有返還性的，"取之于民，用之于民”。

3、固定性。

征稅前，國家以法律的形式規(guī)定征稅對象的征收比例或數(shù)額，按預訂原則進行征收。

（三）稅收的職能

1、組織財政收入。

為國家籌集資金，它是國家獲取財政收入的重要形式，是最基本、最關鍵的。

2、調(diào)整經(jīng)濟職能。

首先是產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整，另首先庵寸個人收入的調(diào)整。

3、監(jiān)督管理職能。

首先是對納稅人的監(jiān)督，使有關單位和個人按照國家稅法,履行納稅義務。另首先，

對稅務機關、稅務人員的監(jiān)督,真正做到有法可依、有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴。

（四）稅收的分類

1、按征稅對象的性質(zhì)不一樣，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅，三種。也有的教材按征

稅對象不一樣，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅、行為稅，五種。

3、按稅收計征原則不一樣，可分為從價稅和從量脫。

4、按稅收與價格的關系，可分為價內(nèi)稅和價外稅。

5、按稅收管理權(quán)限和脫收收益權(quán)，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

目前我國的中央稅，即國稅重要有關稅、消費稅、中央企業(yè)所得稅；中央地方共享稅

重要有增值稅、資源稅、證券交易印花稅；除此以外的都是地方稅。

二、我國現(xiàn)行的稅制

我國目前現(xiàn)行的稅制還是在1994年稅制改革時確立的分稅制。以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為

主,其他各水中互相配合。

我國的稅收征管體制：

稅收征管機關有稅務機關、財政機關和海關。

稅務機關包括國家稅務總局、國稅局和地稅局。

國家稅務總局重要是行政管理機關。

國稅局,征國稅和共享稅。

地稅局，征地稅。

財政機關，征農(nóng)業(yè)稅、契稅、耕地占用稅。

海關，征關稅、海關船舶噸稅、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅.

三、稅法的構(gòu)成要素

1、稅收主體，稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔義務的當事人包括征稅主體和納稅主體。

征稅主體，即國家，詳細包括稅務機關、財政機關和海關。

納稅主體，即納稅人，包括法人、非法人單位、自然人（扣繳義務人X

負稅人，實際或最終承擔稅款的單位或個人。

2、征稅對象，即征稅客體，征納雙方權(quán)利義務共同指向的對象。包括資金收入（所得

稅）和特定的行為（屠宰稅、筵席稅\

3、稅目，是各個稅種中規(guī)定征稅對象的詳細項目。例如，營業(yè)稅的稅目又交通運送業(yè)、

金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等等。

4、計稅根據(jù),稅法規(guī)定的據(jù)以計算應納稅額的根據(jù)和原則。例如說所得稅的計稅根據(jù)

就是應納稅所得額。

5、稅率，計算應征稅頷的尺度。

我國現(xiàn)行的稅率包括匕例稅率、定額稅率和累進稅率。

(1)比例稅率，是不分征稅客體數(shù)量大小，只限定一種比例的稅率，它一般用于流轉(zhuǎn)

額的征收。例如，增值稅的一般納稅人合用17%、13%的稅率。營業(yè)稅,娛樂業(yè)合用5%

—20%的浮動比例稅率。等等。

(2)定額稅率，是對征稅客體為實物時使用的稅率，它合用于從量計征的稅種。即對

一定數(shù)量的商品征收一定數(shù)額的稅款。例如，資源稅，原油8—30元/噸，天然氣2—15

元/千立方米等。消費稅汽油0.2元/升,等等。

(3)累進稅率，是伴隨征稅客體數(shù)量的增長，所承擔的稅率也隨之啊的一種稅率。分

為超額累進稅率超率累進稅率。

a、超額累進稅率，是根據(jù)征稅客體的數(shù)額的不一樣等級部分，按照規(guī)定的每個等級所

合用的稅率計算征收的一種累進稅率。多得多征，少得少征，不得不征。

例如，個人所得稅合用5%—45%的九級超額累進稅率。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、

企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得合用5%—35%的五級超額累進稅率。

b、超率累進稅率，對納稅人的所有利潤，按不一樣的銷售利潤劃分若干等級，分別合

用不一樣的稅率計算征收的一種稅率。

例如，土地增值稅合用30%—60%的四級超率累進稅率。

四、藏專稅

包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。

流轉(zhuǎn)稅的附加稅費，一稅一費。一稅，都市維護建設稅；一費，教育費附加。它們是

依附于三稅即增值稅、消費稅、營業(yè)稅的存在而存在，?？顚Ｓ谩?/p>

增值稅

(-)增值稅的納稅人

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

《增值稅一般納稅人資格認定管理措施》已經(jīng)12月15曰國家稅務總局第2次局務會

議審議通過，現(xiàn)予公布，自3月20日起施行。

假如有愛好的話可以看看《熠值稅一般納稅人資格認定管理措施》這是剛出臺的新的

認定原則。

《增值稅T殳納稅人資格認定管理措施》第四、第五條規(guī)定：

年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人原則以及新開業(yè)的納

稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

(本措施所稱年應稅銷售額，是指納稅人在持續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)合計應征

增值稅銷售額，包括免稅銷售額。）

對提出申請并且同步符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人

資格認定：

1、有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

2、可以按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，可以提供

精確稅務資料。

下列納稅人不辦理T殳納稅人資格認定：

1、個體工商戶以外的其他個人；

2、選擇按照小規(guī)模物兌人納稅的非企業(yè)性單位；

3、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不常常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

（二）征稅范圍

銷售貨品、進口貨品、提供加工修理修配勞務。

（三）稅率

一般納稅人合用17%、13%、零稅率。

小規(guī)模納稅人合用6%、4%,從1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人稅率

由降至

6%4%o

（四）應納稅額的計算

（在這里我只把幾種要用到的公式告訴大家，詳細的計算還得看詳細的題目，你們自

己套用公式就可以了）

1、一般納稅人應納稅額的計算

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額X稅率

銷售額=價款+價外費用（手續(xù)費、補助、基金等）

（這里的銷售額都指的是不含稅的銷售額，假如題目中給出的是含稅銷售額，要先換

算成不含稅的銷售額。）

含稅銷售額二不含稅銷售額