做賬實操-石油石化行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算

會計實操文庫1/15做賬實操-石油石化行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄及成本核算實例賬務(wù)處理分錄1.油氣資產(chǎn)購置企業(yè)購入油氣資產(chǎn)（含申請取得礦區(qū)權(quán)益）時，若以銀行存款支付，會計分錄為：借：油氣資產(chǎn)貸：銀行存款自行建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，假設(shè)“油氣勘探支出”“油氣開發(fā)支出”科目歸集的成本為1000萬元，分錄為：借：油氣資產(chǎn)1000貸：油氣勘探支出500貸：油氣開發(fā)支出500油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，取得油氣資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值50萬元，分錄為：借：油氣資產(chǎn)50貸：預(yù)計負債50在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負擔(dān)的利息費用3萬元，分錄為：借：財務(wù)費用3貸：預(yù)計負債32.原材料采購采購原材料，如石油化工原料，以銀行存款支付貨款及增值稅，假設(shè)采購金額100萬元，增值稅稅率13%，分錄為：借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款1133.生產(chǎn)加工生產(chǎn)領(lǐng)用原材料80萬元，分錄為：借：生產(chǎn)成本——直接材料80貸：原材料80分配生產(chǎn)工人工資20萬元，分錄為：借：生產(chǎn)成本——直接人工20貸：應(yīng)付職工薪酬20計提生產(chǎn)設(shè)備折舊10萬元，分錄為：借：制造費用10貸：累計折舊10分配制造費用10萬元到生產(chǎn)成本，分錄為：借：生產(chǎn)成本——制造費用10貸：制造費用104.產(chǎn)品入庫假設(shè)生產(chǎn)的石油產(chǎn)品完工，成本為110萬元，分錄為：借：庫存商品110貸：生產(chǎn)成本1105.產(chǎn)品銷售銷售石油產(chǎn)品，取得收入150萬元，增值稅稅率13%，款項尚未收到，分錄為：借：應(yīng)收賬款169.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本100萬元，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本100貸：庫存商品1006.油氣資產(chǎn)折耗按期（月）計提油氣資產(chǎn)的折耗，假設(shè)本月計提折耗5萬元，分錄為：借：生產(chǎn)成本5貸：累計折耗5成本核算實例假設(shè)某石油石化企業(yè)開采并生產(chǎn)某種成品油。在一個月內(nèi)，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：開采原油過程中，發(fā)生的直接材料費用為50萬元，直接人工費用為30萬元。開采設(shè)備折舊20萬元，油田維護費用10萬元。本月共開采原油1000噸，經(jīng)過提煉加工，生產(chǎn)出成品油800噸，其中有200噸在產(chǎn)品。在產(chǎn)品完工程度為50%。假設(shè)沒有期初在產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量法分配成本。計算過程如下：1.計算本月生產(chǎn)總成本總成本=直接材料+直接人工+制造費用（設(shè)備折舊+油田維護費用）總成本=(50+30+(20+10)=110)萬元2.計算約當產(chǎn)量在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=(200times50%=100)噸總產(chǎn)量=完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當產(chǎn)量=(800+100=900)噸3.計算單位成本單位成本=總成本÷總產(chǎn)量=(110÷900≈0.1222)萬元/噸4.計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=(800X0.1222=97.76)萬元在產(chǎn)品成本=(110-97.76=12.24)萬元相關(guān)會計分錄如下：1.發(fā)生成本費用時借：生產(chǎn)成本——直接材料50生產(chǎn)成本——直接人工30制造費用30貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬30累計折舊20銀行存款（油田維護費用）102.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用到生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本——制造費用30貸：制造費用303.產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品97.76貸：生產(chǎn)成本97.76財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及附加，貸：銀行存款。城市維護建設(shè)稅、