2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃經(jīng)典案例解析題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃經(jīng)典案例解析題一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供加工修理修配勞務(wù)2.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采取分期收款方式，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.貨款收到的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天D.貨物交付的當(dāng)天3.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。下列各項(xiàng)中，不屬于組成計(jì)稅價(jià)格組成部分的是（）。A.貨物關(guān)稅B.貨物增值稅C.貨物消費(fèi)稅D.貨物運(yùn)費(fèi)4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率C.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率5.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采取預(yù)收款方式，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.貨款收到的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天D.貨物交付的當(dāng)天6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供加工修理修配勞務(wù)7.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。下列各項(xiàng)中，不屬于組成計(jì)稅價(jià)格組成部分的是（）。A.貨物關(guān)稅B.貨物增值稅C.貨物消費(fèi)稅D.貨物運(yùn)費(fèi)8.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率C.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率9.企業(yè)銷售商品時(shí)，如果采取分期收款方式，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.貨款收到的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天D.貨物交付的當(dāng)天10.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供加工修理修配勞務(wù)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供加工修理修配勞務(wù)2.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。下列各項(xiàng)中，屬于組成計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（）。A.貨物關(guān)稅B.貨物增值稅C.貨物消費(fèi)稅D.貨物運(yùn)費(fèi)3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額B.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率C.應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率D.應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率4.企業(yè)銷售商品時(shí)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可能為（）。A.貨物發(fā)出的當(dāng)天B.貨款收到的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天D.貨物交付的當(dāng)天5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.銷售貨物B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供加工修理修配勞務(wù)三、判斷題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）2.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）3.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。（）4.企業(yè)銷售商品時(shí)，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天。（）5.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額12萬元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元；（4）支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1萬元；（5）支付水費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額2萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)2024年1月應(yīng)納增值稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額200萬元，增值稅稅率13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元；（4）支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元；（5）支付水費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額3萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)2024年2月應(yīng)納增值稅額。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額300萬元，增值稅稅率13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額45萬元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元；（4）支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元；（5）支付水費(fèi)，取得增值稅普通發(fā)票注明金額4萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，分析該企業(yè)2024年3月的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：D解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅征稅范圍。2.答案：C解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定。3.答案：B解析思路：組成計(jì)稅價(jià)格包括貨物關(guān)稅、貨物消費(fèi)稅、貨物運(yùn)費(fèi)等，但不包括貨物增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂窃诮M成計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)上計(jì)算的。4.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率，選項(xiàng)D中的“應(yīng)稅銷售額”與實(shí)際計(jì)算公式不符。5.答案：C解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定。6.答案：D解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)，因此選項(xiàng)D不屬于增值稅征收范圍。7.答案：B解析思路：組成計(jì)稅價(jià)格包括貨物關(guān)稅、貨物消費(fèi)稅、貨物運(yùn)費(fèi)等，但不包括貨物增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂窃诮M成計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)上計(jì)算的。8.答案：D解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×稅率，選項(xiàng)D中的“應(yīng)稅銷售額”與實(shí)際計(jì)算公式不符。9.答案：C解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定。10.答案：B解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)，因此選項(xiàng)B不屬于增值稅征收范圍。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)，因此所有選項(xiàng)都屬于增值稅征稅范圍。2.答案：A、C、D解析思路：組成計(jì)稅價(jià)格包括貨物關(guān)稅、貨物消費(fèi)稅、貨物運(yùn)費(fèi)等，因此選項(xiàng)A、C、D都屬于組成計(jì)稅價(jià)格的組成部分。3.答案：A、B、C解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)A、B、C都是計(jì)算公式的一部分。4.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可能為貨物發(fā)出的當(dāng)天、貨物交付的當(dāng)天、合同約定的收款日期的當(dāng)天，因此所有選項(xiàng)都是可能的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。5.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)，因此所有選項(xiàng)都屬于增值稅征收范圍。三、判斷題1.答案：×解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，而不是合同約定的收款日期的當(dāng)天。2.答案：√解析思路：企業(yè)進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，這是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定。3.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅計(jì)算的基本公式。4.答案：×解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款日期的當(dāng)天，而不是貨物發(fā)出的當(dāng)天。5.答案：√解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供加工修理修配勞務(wù)，這是增值稅征收的基本范圍。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納增值稅額=13萬元解析思路：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（100萬元×13%）-（12萬元+8萬元+1