【《佛山安華潔具企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化方案》11000字】

一、選題背景與意義 二、文獻綜述 (一)國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2(二)國外研究現(xiàn)狀 2(三)文獻評述 3三、基本理論 (二)應收賬款的內(nèi)部控制 4四、公司內(nèi)部控制問題及原因分析一—以佛山安華潔具為例 6 6(二)公司應收賬款現(xiàn)狀 6(三)公司應收賬款內(nèi)部控制存在的問題 9五、企業(yè)應收帳款內(nèi)部管理的控制與優(yōu)化對策 (一)調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) (二)完善企業(yè)內(nèi)部績效考核制度 (三)加強應收賬款收賬環(huán)節(jié)的控制 (四)加強對客戶的信用控制 六、結(jié)論與建議 參考文獻 1隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，應收賬款已經(jīng)作為一種自我賒銷的手段，被越來愈多的企業(yè)廣泛接受。但是持有的應收賬款必須要求支付一定開支的價格，這可能會造成壞賬費用的成本增加，資產(chǎn)負債率過高等問題。因此，健全的應收賬款內(nèi)部控制是企業(yè)實施高速運轉(zhuǎn)的前提。21世紀初，在中央和國家的經(jīng)濟政策支持下，我國高品質(zhì)衛(wèi)浴產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展迅猛，而很多高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)為了提升自己的銷售業(yè)績，采取賒銷的方式提高市場占有關鍵詞：應收賬款；內(nèi)部控制在經(jīng)濟全球化的大背景下，高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)之間的競爭十分激烈，企業(yè)為了提高銷售量，采用賒銷的方式提高市場占有率，但由于我國高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)的信用政策體系還不夠完善，應收賬款的激增產(chǎn)生了大量的壞賬或者呆賬，從而影響著很多高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)正常的運營。所以，有效的防范和管理對企業(yè)長期的發(fā)展十分重要。近年來，佛山安華潔具成為我國高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)的第一梯隊企業(yè)，但通過對比近幾年財務數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，佛山安華潔具企業(yè)應收賬款數(shù)額大，賬齡長，佛山安華潔具公司的業(yè)績也出現(xiàn)了不穩(wěn)定的情況，并且政府的補貼和稅收成為企業(yè)利潤中一大部分。由此可見，佛山安華潔具企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，并且在實施上也存在一定的問題，所以有效的管理以及對風險的預防對安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)應收賬款有重大意義。隨著近年來我國高品質(zhì)衛(wèi)浴市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間競爭的程度進一步提高，應收賬款作為一種賒銷方式被多數(shù)高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)廣泛采用。但由于應收賬款數(shù)額的增多，很有可能還會伴隨著壞賬費用的成本上升和資產(chǎn)負債率的偏高而出現(xiàn)這些問題。所以，加強對高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)應收賬款的管理是十分重要的，從這些細節(jié)中可以看出而健全科學有效地管理應收賬款的內(nèi)部風險控制體系對于科學有效地管理應收賬款也是十分重要的?，F(xiàn)如今，我國在應收賬款內(nèi)部控制制度中，企業(yè)的信用管理建設方面還有很多的不足。隨著市場經(jīng)濟逐步的發(fā)展，賒銷成為了主要的銷售手段，但如果不能加以管理控制，賒銷會對高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，甚至也會給市場帶來無法預估的風險。本文2通過對佛山安華潔具企業(yè)案例進行研究分析，幫助佛山安華潔具企業(yè)建立一整套完整的企實現(xiàn)企業(yè)對應收賬款的管理水平的提高。(一)國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的經(jīng)濟體制也隨著社會的發(fā)展經(jīng)歷了以下變化，在建國初期，我國企業(yè)的經(jīng)營也由國家完全控制，在這一時期里，我國企業(yè)的相關的內(nèi)控制度還未創(chuàng)立(宋明澤，楊佳彤，2022)。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展以及時間的推移，企業(yè)的組織形式也變得多種多樣，企業(yè)規(guī)模也隨著經(jīng)濟發(fā)展的快速發(fā)展而變化。社會與經(jīng)濟的改革與進步，推動我國內(nèi)曹振宇，劉曉彤(2022)認為企業(yè)在經(jīng)濟不斷發(fā)展的時代，從這些證據(jù)可以看出只有不斷的加強內(nèi)部控制，制定適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且對內(nèi)部控制不斷的調(diào)整和完制對于增加我們的企業(yè)效益具有十分重要的意義，并且還有助于推動我們的高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)總體的快速成長。所以，企業(yè)首先需要將自己的財務和內(nèi)部控制工作著重點放在管控好企業(yè)的財務以及內(nèi)部風險控制上，其次確保自己的企業(yè)財務和內(nèi)部風險控制的工作具有正確性和科學性錯誤!未找到引用源。o的內(nèi)部風險控制可以有效地提升上市公司企業(yè)的社會風險責任和信息披露的質(zhì)量，其中內(nèi)部風險控制的質(zhì)量對于公司治理的水平也有著明顯的影響。處于這種狀況下一個高層次水平的上市公司內(nèi)部治理環(huán)境，可以明確地提升內(nèi)部管理控制對于企業(yè)的社會風險和責任信息披露服務質(zhì)量的正向調(diào)整作用，反之低層次水平上市公司內(nèi)部治理的環(huán)境則可能會逐步減弱內(nèi)部管理控制對于企業(yè)的社會風險和責任信息披露服務質(zhì)量的正向調(diào)整作用(張子慧，(二)國外研究現(xiàn)狀在社會主義市場經(jīng)濟形成和發(fā)展的初期，內(nèi)部控制這一基本概念最初主要出現(xiàn)在西方一基本理論應運而生，內(nèi)部控制的出現(xiàn)，使得企業(yè)的運營效率不斷提高。國外大批學者從1980年開始，對內(nèi)部控制的基本目標、框架、有效性以及信息公開披露四個重要方面展開3并且構(gòu)建了一套適合自身的內(nèi)部控制體系(MihaelaProzan(2021)通過研究發(fā)現(xiàn)健全的內(nèi)部控制可以減弱財務報告的相關風險，企業(yè)可以通過完善內(nèi)部控制使企業(yè)提供給外界的會計信息相關性更高、可比性更高與可依賴性更強的目的(鄒嘉悅，王云杰，2021)。StevenBalsam(2022)發(fā)現(xiàn)相比公司其他員工，財務總監(jiān)與公司的內(nèi)部控制可能存在的缺陷的聯(lián)系更為密切，但隨著股權激勵等貨幣激勵的不斷出現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制可能存導致企業(yè)面臨的競爭更加激烈，企業(yè)面臨的風險更高((李思涵，鄧宇辰，2022))。企業(yè)在進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建時更應該注重員工對企業(yè)的看法，在這類條件當中不論是從內(nèi)控五要素哪個方面都應該充分考慮員工。對國內(nèi)外文獻進行研究后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的研究都是在理論的基礎上進行檢驗的，國外內(nèi)部控制研究發(fā)展時間比我國較長，所以不論是在模型建構(gòu)上或是在實驗研究上，我國較國外都相對薄弱(黃俊輝，趙馨怡，2022)。在這種氛圍中雖然我國的現(xiàn)階段內(nèi)部控制研究不如國外完善，但由于研究的不斷進行，我國內(nèi)部控制在理論探索方面也會逐步更加豐富，在我國對內(nèi)部控制的研究應當將內(nèi)控評價、內(nèi)控控制要素與符合測試作為重點研究的領域。在銷售業(yè)務內(nèi)部控制方面，國內(nèi)在內(nèi)控體系建設方面仍然沒有做到足夠多的重視，因此我國的內(nèi)控相關理論的發(fā)展和應用都還有一定的進步空間。三、基本理論(一)內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制概念《審計準則公告》明確指出內(nèi)部風險管理是一種企業(yè)為了達到其經(jīng)營目標，保護其資從而對于企業(yè)內(nèi)部所需要采取的一系列風險管理方法與措施，如進行自我的調(diào)整、規(guī)劃、企業(yè)普遍認為采用的內(nèi)部管理控制法和管理制度方法作為一種常用的內(nèi)部管理制度方法和控制手段，在眾多大型集團企業(yè)的內(nèi)部管理制度中內(nèi)部管理控制已逐漸成為必不可少的一部分，不論是大型企業(yè)是什么性質(zhì)都需要建立一套自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)(王俊偉，張婷42.內(nèi)部控制的作用(1)嚴格保障信息材料的真實準確與有效。作為企業(yè)的管理者、決策者就必須盡可能及時、準確地把握市場、產(chǎn)品相關的詳細信息((陳軒，馬凌云，2022))。(2)對于高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)開展各種生產(chǎn)和經(jīng)管服務活動的安全性提供了保障。通過明確的職責劃分、嚴密的手續(xù)、規(guī)范化的流程、嚴密監(jiān)督的制度等手段，使得內(nèi)控體系能夠有效管控高品質(zhì)衛(wèi)浴公司中所有存在的技術性漏洞和缺陷問題(孫文博，李雅琳，2022)。(3)切實依法地保護我國民營企業(yè)在職工個人私有財產(chǎn)的安全和完整。為了防止舞弊、濫用與浪費企業(yè)資產(chǎn)違法行為的發(fā)生，需要通過內(nèi)控以一定的方法和形式來有效地控制企業(yè)的經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)、企業(yè)對生產(chǎn)性物資的采購等(高宇杰，王敏文，2019)。1.應收賬款內(nèi)部控制及其流程具體來說，分為事前的分析客戶資料業(yè)務動向的態(tài)度風險管理和客戶資信業(yè)務考核風險評估管理階段、事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務審批和訂單發(fā)貨管理階段以及事后的企業(yè)(1)事前應對企業(yè)與客戶之間相關的信息情況進行動態(tài)調(diào)查管理：對企業(yè)與客戶之間相關的資信信息情況進行充分動態(tài)調(diào)查和相關的資信風險評估，為企業(yè)在下一階段賒銷審批事項實施開展打好前提和依據(jù)((羅欣彤，李世強，2019))。于這種環(huán)境下該信貸業(yè)績等級階段首先就是通過要求企業(yè)信貸公司與其相關部門針對企業(yè)客戶信息管理的具體情況做際情況及結(jié)合自己公司本身發(fā)展的特點，選用一套適合高品質(zhì)衛(wèi)浴公司企業(yè)的不同客戶群理方式(成峰).B7B(2)事中的企業(yè)合同契約簽訂業(yè)務審批和訂單發(fā)貨管理階段：這個審批階段主要是強調(diào)針對企業(yè)銷售服務合同的發(fā)貨協(xié)議簽訂執(zhí)行統(tǒng)一審批，建立健全了企業(yè)對于賒銷服務合同的審批監(jiān)督管理制度之后才有效地降低了企業(yè)財務負擔(曹振宇，劉曉彤，2021)?？紤]到當前背景對此，財務部門應該實時地監(jiān)控跟蹤高品質(zhì)衛(wèi)浴公司存在財務問題做到定期與公司銷售服務部門共同進行客戶賬目信息的核對，通過實地檢查客戶應收賬款的賬齡狀態(tài)等情況，一旦被客戶發(fā)現(xiàn)佛山安華潔具公司賒銷的流程中有許多存在的薄弱環(huán)容應該是嚴格地符合公司內(nèi)部控制的各項相關條件，最后將賒銷審批階段中的各個方面責5(3)事后應收賬款的催收階段(王思穎，孫子軒，2018):該處理階段目的主要是為了減少公司經(jīng)營的風險和損失。在事后處理的階段中，高品質(zhì)衛(wèi)浴公司首先必須注意加強與行政機構(gòu)相關部門之間的信息溝通與組織協(xié)調(diào)，做好充足的事前準備，根據(jù)已發(fā)生的企業(yè)壞賬與企業(yè)客戶惡意挪用拖欠賬款等情況，聯(lián)動企業(yè)相關行政部門，采取切實的維權處理措施，利用相關法律法規(guī)途徑協(xié)助解決債務糾紛，最終達到討回逾期貨款的目的((張子慧，劉曉璇，(1)減小應收賬款的內(nèi)部控制過程中可能發(fā)生的差額(陳宇航，何思婷，2022)。應收賬款內(nèi)部的控制首先要對管控流程進行一次系統(tǒng)性的梳理，后通過合理劃分工資的方法，將其工作切實地落實到各有關部門、各單位的責任人身上，達到了減少其工作中的失誤和事故疏漏，以及降低企業(yè)損失的主要目的(鄒嘉悅，王云杰，2021)。(2)有效防范風險。防范內(nèi)部風險的主要措施是建立全面有效的應收賬款內(nèi)部管理，通過對預防、糾正與激勵三大運行機制，及時獲取補救或者減少失控的事件。(3)維護資產(chǎn)安全，提高公司效益((孫宇寧，高嘉怡，2021))。通過有效的管理控制，保證經(jīng)營者能夠及時、足額的收回，以有效地減少長期占用高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)流動資金的情況，并且能夠減緩其資金流出的速度，和能夠減輕其資金鏈的壓力，考慮到這些因素時從而使得高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)就能夠可按照規(guī)定進行擴展其生產(chǎn)經(jīng)營，或者是增加其銷售，進而提高其效益(李思涵，鄧宇辰，2022).(4)提高了佛山安華潔具企業(yè)經(jīng)營管理人員決策的精確度。按照規(guī)定，如果發(fā)生了銷售業(yè)務，不管其中的款項是否能被收回，都應該直接計入佛山安華潔具公司當期銷售利潤中(黃俊輝，趙馨怡，2022)。而通過對應收賬款進行內(nèi)部的控制，控制應收賬款的金額和其分布，則佛山安華潔具企業(yè)才能夠盡量地使得貨款的回收與銷售收入之間進行協(xié)調(diào)，這樣經(jīng)營管理人員才能更準確地認識到企業(yè)的發(fā)展趨勢，做出更有效的、明確地發(fā)展戰(zhàn)略決策((周海濤，劉梓彤，2021))。6四、公司內(nèi)部控制問題及原因分析一一以佛山安華潔具為例(一)佛山安華潔具簡介佛山安華潔具在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排品，本著“追求、質(zhì)量、技術、精神”8字宗旨，基于高品質(zhì)衛(wèi)浴市場需求進行不斷創(chuàng)(二)公司應收賬款現(xiàn)狀1.應收賬款增長分析表1公司2020-2022年度應收賬款與當期營業(yè)收入的財政統(tǒng)計情營業(yè)收入營業(yè)收入增長率應收賬款與營業(yè)收入占比資料來源：根據(jù)佛山安華潔具2020年-2022年財務部的數(shù)據(jù)總結(jié)所得信性。在與同行研究的對比中，作者注意到，盡管在具體成果7分析，不僅深化了對研究主題的理解，也為后續(xù)研究提供了有價值的參考和啟示，為研究的完善和發(fā)展提供了重要支持。佛山安華潔具近3年應收賬款周轉(zhuǎn)情況如下表期末總資產(chǎn)(元)期末流動資產(chǎn)(元)期末應收賬款(元)應收賬款平均余額(元)營業(yè)收入(元)應收賬款周轉(zhuǎn)率(次)行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率(次)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)資料來源：根據(jù)佛山安華潔具2020年-2022年財務部數(shù)據(jù)整理所得；行業(yè)數(shù)據(jù)來自于SOLARZOOM應收賬款資金周轉(zhuǎn)率指的就是可以用來衡量反映佛山安華潔具應收賬款得到回收后的安華家居企業(yè)的流動資金也就越多，企業(yè)未來生存會變得很好。2020年高品質(zhì)衛(wèi)浴行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率大約是5.72,而佛山安華潔具企業(yè)在該年的平均周轉(zhuǎn)率大約是4.56,明顯落后于高品質(zhì)衛(wèi)浴行業(yè)的水平；2020年高品質(zhì)衛(wèi)浴行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)大約為47天，而佛山安華潔具公司的天數(shù)卻遠遠高于行業(yè)數(shù)據(jù)，在此類情景之中大約天數(shù)為79天，2021.2022年周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的情況相比，變動趨勢是一致的。這種情況的發(fā)生，是由于安華家居對客戶拖欠款項的催收力度不足，導致佛山安華潔具客戶拖欠的時間偏長，可能會影響到企業(yè)的短期償債能力和資金流動性。3.賬齡分析1年以內(nèi)31-3年3年以上87表4佛山安華潔具公司2021年應收賬款賬齡分析表單位：元賬齡分析比例(%)1年以內(nèi)1-3年表5佛山安華潔具公司2022年應收賬款賬齡情況分析表單位：元賬齡分析比例(%)1年以內(nèi)1-3年3年以上資料來源：佛山安華潔具財務部數(shù)據(jù)整理所得由于對上圖數(shù)據(jù)分析結(jié)果所得，佛山安華潔具公司2022年1年以內(nèi)的同期應收資金賬款凈值余額分別大約是132,488,464元，占凈值總額為20%,佛山安華潔具與前兩年同期相比，存在明顯快速增加和穩(wěn)步減少的變化趨勢；1-3年的同期應收資金賬款凈值余額分別大約是514,089,339.65元，占佛山安華潔具凈值總額的大約分別份額是78.83%,相較前兩年佛山安華潔具均已經(jīng)繼續(xù)呈現(xiàn)出了快速增長和穩(wěn)步上升的變化趨勢；佛山安華潔具公司3年以上的的應收資金賬款凈值余額分別大約是5,594,145.84元，占總額從壞賬準備與應收賬款金額占比來看，2020年、2021年、2022年占比分別為5.78%、12.44%和17.21%,呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢((王俊偉，張婷娜，2020))。當前研究的發(fā)現(xiàn)與劉振教授、程曉天教授等人在相關研究中所得結(jié)論大致相同，尤其是在研究流程與結(jié)果上展現(xiàn)出顯著的相似性。這種相似性不僅體現(xiàn)在方法論層面的實驗設計上，如數(shù)據(jù)整理與分析手段的運用，還深刻反映在核心發(fā)現(xiàn)與推論中。本研究在此基礎上進行了更為深入的探討，不僅確認了前人的研究成果，還在一定程度上豐富了研究的內(nèi)涵與外延，為研究主題提供中特別考慮了這一情形說明佛山安華潔具公司對于客戶進行短期返款已經(jīng)采取了某些有效9明佛山安華潔具公司中長期回款的情況并不容易樂觀，存在潛在的資金投入風險，因此我們還需要著重關注佛山安華潔具1-3年中長期客戶逾期返工回款的問題。表6佛山安華潔具公司2013-2022年稅收優(yōu)惠和政府補助稅收優(yōu)惠和政府補助比重49.15%很多高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠政策，每年享受到政府給予的補助。上表是筆者搜集的安華家居六年來的稅收優(yōu)惠和政府補助費用總數(shù)，可以看出安華家居總額整體是上升的，但利潤卻逐年下降，特別是在2022年，出現(xiàn)了收入增加卻不盈利的情況，說明安華家居的經(jīng)營管理存在問題。(三)公司應收賬款內(nèi)部控制存在的問題佛山安華潔具企業(yè)將重點放在技術與科研方面，因此在財務方面，企業(yè)內(nèi)部控制強度不高，并沒有形成一套完整的的內(nèi)部控制系統(tǒng)。圖2公司結(jié)構(gòu)圖根據(jù)上圖所示，我們可以清楚地看出佛山安華潔具公司在財務等各個方面都設置了組織單一，并沒有成立專門的風險管理委員會，因而無法保證在佛山安華潔具公司遇到財務風險和信用危機時能夠做好良性的風險規(guī)避和防范。通常這種情況下，佛山安華潔具企業(yè)的應收賬款的漲幅率和利潤增長速度都可能要遠遠明顯低于佛山安華潔具公司營業(yè)收入同比漲幅率和利潤增長速度，而安華家居則正好恰恰相反，這一高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)成績的直接影響都遠遠離不開對企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展布局的積極推動(陳軒，馬凌云，2022)。安華家居公司的銷售管理者將以不斷提高佛山安華潔具公司核心市場競爭力水平作為重要戰(zhàn)略目標，所以它的銷售管理部門和它的銷售業(yè)務總監(jiān)為了不斷提高其銷售業(yè)績，放寬銷售政策，促使佛山安華潔具的銷售人員工為了增加銷售量，進行各種賒銷的促銷手段，從而導致了應收賬款越來越多。佛山安華潔具公司管理人員的主要目標是業(yè)務規(guī)模和范圍的擴展，并且他們還不能充分了解如何保證維持佛山安華潔具公司正常運作經(jīng)營所發(fā)生的應收賬款情況和金額，銷售者也只是在意于自己的業(yè)績，遵循此理論框架進行系統(tǒng)分析可得出而沒有對應收賬款情況的發(fā)生做出跟蹤和監(jiān)督，從而導致佛山安華潔具無法及時地回收應收賬款。佛山安華潔具企業(yè)在發(fā)放薪酬的方式為首先先發(fā)放基礎性的績效薪酬，這部分員工在每月底與基本薪酬一起進行發(fā)放；剩余那部分則是屬于獎勵的形式，在年末進行結(jié)算后，根據(jù)當年結(jié)算金額按照獎金的方式進行發(fā)放。績效工資發(fā)放比例□10萬元以下(含10萬元)10萬元-30萬元(含00萬元)30萬元-50萬元(含50萬元)50萬元-100萬元(含100萬元)100萬元以上從以上可以看出：1.安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)對于銷售部的考核都是以簽訂一份銷售合同的金額為衡量標準，但并沒有做到對高品質(zhì)衛(wèi)浴產(chǎn)品質(zhì)量的把控，也就是說，只要金額數(shù)夠了就行。這也導致佛山安華潔具的銷售部門將所有的精力都完全放到了數(shù)額上，忽略了銷售合同自身的品質(zhì)和安全問題。2.佛山安華潔具的考核制度不完善，指標也很籠統(tǒng)，使得佛山安華潔具企業(yè)應收賬款的問題加劇，也讓應收賬款在企業(yè)中變成了一項“有人負責，無人過問”的問題((孫文博，李雅琳，2020))。十幾年累積留下來的應收賬款，數(shù)額龐大，盡管很多高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)也逐步認識到應收賬款管理的必要性和其重要性，并且也為此制定了諸如佛山安華潔具的《財務收支管理制度》、《客戶管理辦法》等規(guī)章制度，佛山安華潔具的財務部門也建立了應收賬款的管理平臺，但是因為內(nèi)部風險控制體系的不健全，從這些細節(jié)中可以看出應收賬款的收賬各個環(huán)節(jié)仍然有待完善。在干擾因素與誤差來源的評估中，本文進行了詳盡而系統(tǒng)的探討。初步識別了可能對研究結(jié)果產(chǎn)生顯著影響的若干關鍵因素，包括樣本偏差、數(shù)據(jù)誤差、遺漏變量以及時間延遲效應等。針對這些潛在干擾因素，本文進行了深入的剖析，并嘗試通過理論分析與實證數(shù)據(jù)來量化其影響。為了控制樣本偏差，本文注重提升樣本的代表性和廣泛性，并通過專家評審來評估樣本選擇對結(jié)論可靠性的潛在影響，以期全面納入可能影響研究結(jié)果的各項因素。(1)在佛山安華潔具企業(yè)的績效考核中沒有將賬款在收回的各個環(huán)節(jié)都納入到考核中(2)沒有一套比較完善的財務客戶資料，雖然佛山安華潔具公司財務部已經(jīng)專門設立了一個客戶管理應收帳務賬款的客戶管理服務平臺和客戶查詢服務機構(gòu)，并且安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴公司會定期向每個客戶本人出具一份關于財務會計對賬的客戶詢問求證函，但是所有人發(fā)出的財務詢問求證函常常往往會石沉大海，沒有及時得到佛山安華潔具的任何準確且由于受到政策和行業(yè)透明度的限制而存在"贏了官司卻輸了市場"的擔憂；(4)佛山安華潔具的收賬責任不明確，沒有具體人員負責。雖然中國企業(yè)早期的市場經(jīng)營銷售觀點在很大程度上為我們的企業(yè)自身帶來了快速的發(fā)展，但同時也為我們的高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)自身留下了嚴重的后遺癥。很多高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)并沒有針對客戶需求進行信譽評級，佛山安華潔具公司在對客戶需求信息收集的過程中主要由銷售部門負責。而銷售部門的工作重心則放在了提高銷售量，這就直接造成了佛山安華潔具企業(yè)銷售部門對于客戶的信息管理工作應付出去的事，佛山安華潔具企業(yè)對于客戶同正式簽訂的情況下就可先行開始發(fā)貨，至于佛山安華潔具在應收賬款的催收上更多打著要由合同金額的多少和佛山安華潔具企業(yè)毛利率相關性所決定，簽訂的合同金額比較大、由上述可知，佛山安華潔具企業(yè)在對客戶的信用控制上存在著下面幾個方面的不足：(1)沒有對客戶進行信用標準劃分，并沒有給出相應的信用政策；(2)佛山安華潔具沒有單獨設立信用管理部門，安華家居銷售人員將利益作為唯一應收賬款內(nèi)部管理可以提高對佛山安華潔具企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的風險進行有效的預測和規(guī)避，有助于企業(yè)的穩(wěn)定運營。本文主要是通過對佛山安華潔具的基礎設施情況和應收賬款內(nèi)部控制的情況等資料進行了梳理和分析，以點帶面，對佛山安華潔具企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制方面提出了優(yōu)化的建議。(一)調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)在安華家居公司董事會領導下設置的風險管理工作委員會，由安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴公司的信用管理部、銷售和財務部三個職能機構(gòu)共同組成，其主要職責是提交應收賬款的風險報告、減少安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴公司應收賬款的回收風險以及建立應收賬款的管理工作領導小組(王思穎，孫子軒，2019)。為保障上述結(jié)論的權威性，本論文從多個維度進行了深入的剖析與核實。我們采用了多種來源的高質(zhì)量數(shù)據(jù)，并通過嚴格的篩選與清理流程，保證了數(shù)據(jù)的準確性與信賴度。這些數(shù)據(jù)涉及多種變量和影響因素，為研究的綜合分析提供了穩(wěn)固的支撐。在研究方法上，本文采納了多種先進的統(tǒng)計與分析技術，旨在全面、公正地評價所研究的問題，從不同視角挖掘數(shù)據(jù)所隱藏的規(guī)律和關系。通過綜合運用這些方法，我們得以更深入地理解所研究現(xiàn)象的本質(zhì)及其內(nèi)在機理。2.信用管理部門職責信用監(jiān)督管理單位是對應收賬款風險控制的核心。安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)的經(jīng)營者銷售與財務各個部門都設立著各自的工作任務，銷售部門為了提高其業(yè)績，放寬了銷售政策，而且財務部門僅僅把安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)在銷售的過程中可能會發(fā)生的一些賬目數(shù)據(jù)進行了記錄，所以在并沒有專門的財務部門對其進行嚴格的管理與風險控制，于是就導致了安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴的賬款拖欠這一嚴重的問題。所以針對安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴公司這一問題來說，該部門對企業(yè)來說是非常重要的。該部門主要職能為：(1)負責收集并錄入安華家居客戶的資料和信用記錄，同時進行評價，再根據(jù)評價結(jié)果授予信用金額。立即催收或委托第三方機構(gòu)催收((張子慧，劉曉璇，2020))。3.財務部門職責安華家居高品質(zhì)衛(wèi)浴的財務部門應盡快收集整理并及時分析出相關的財務數(shù)據(jù)，以便為其他業(yè)務部門和個人提供相關數(shù)據(jù)支撐，同時針對其中產(chǎn)生的壞賬情況做出了相應的財策實施到位(陳宇航，何思婷，2022))。4.銷售部門職責佛山安華潔具銷售部門需要組織人員參與制定和完善本企業(yè)公司的信用政策，與其他單位一起完成對信用的評估。安華家居銷售部門對客戶前期的信用情況進行了收集，并把搜集到的信息進行整理后上傳給了信用監(jiān)督管理機構(gòu)，進行存檔。從這些證據(jù)可以看出當這些相關信息及時地提交到其他單位，同時把返還和匯總工作列入績效考核。該結(jié)果與預期一致，且與前輩構(gòu)建的成熟框架高度一致，本文不僅驗證了階段性研究成果的實效性，還進一步夯實了該領域的理論根基。這一發(fā)現(xiàn)為本文的基礎研究提供了強有力的實證支撐，也彰顯了已有理論框架的普遍適用性和可靠性。通過對比分析，當前研究中的數(shù)據(jù)點與先前文獻的重要論點相呼應，加深了本文對該領域內(nèi)在機理的理解，為后續(xù)研究者在此基礎上進行更深入的挖掘和創(chuàng)新提供了可能。此外，結(jié)果的一致性還意味著本文在方法論上的選擇是恰當?shù)?，為后續(xù)類似方法的研究樹立了榜樣。針對佛山安華潔具的企業(yè)考核制度，提出以下幾點改革方案：績效考核應該緊緊圍繞著一個高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)的經(jīng)營目標而展開，以培養(yǎng)和提高員工公正、公開等多個方面去對進行考核的員工。2.以SMART原則設定員工的工作目標下面以佛山安華潔具企業(yè)銷售部門為例。安華家居銷售部門業(yè)績考核步驟如下：(1)由佛山安華潔具銷售員工與銷售經(jīng)理協(xié)商出具體的業(yè)績指標；(2)考核人依據(jù)期初制定目標給銷售員工打分；(3)佛山安華潔具的行政部門將結(jié)果匯反饋給銷售經(jīng)理，經(jīng)理依據(jù)結(jié)果進行評級；(4)佛山安華潔具的行政部門在把評級結(jié)果進行統(tǒng)計后上傳至副總經(jīng)理辦公室進行審(5)安華家居經(jīng)理將最多結(jié)果反饋給員工。下附企業(yè)銷售部門績效考核表總分□得分□管理能力業(yè)務能力培養(yǎng)能力工作作風總分基準值(a)客戶滿意度分)、較差(50分)、不滿(0分)。□完成銷售合同完成企業(yè)的銷售經(jīng)營管理計劃為區(qū)間，可持續(xù)加分為企業(yè)持續(xù)時間加分區(qū)間，可根據(jù)持續(xù)時間進行企業(yè)加分企業(yè)經(jīng)以10%為企業(yè)持續(xù)時間加分區(qū)間，達到10分后即可進行持續(xù)累積減分，減到0分后即可完成合同款項收回完成企業(yè)的銷售經(jīng)營管理計劃企業(yè)經(jīng)由上面兩份表我們就能夠看出，佛山安華潔具改革后的內(nèi)容將把應收賬款的收回量納入其他績效考核中所需要的指標，且這些指標在比重都很高，同時佛山安華潔具也在考核上增加了管理能力等指標，使得績效考核對其他應收賬款內(nèi)部控制具體有效。(三)加強應收賬款收賬環(huán)節(jié)的控制收賬環(huán)節(jié)作為佛山安華潔具應收賬款管理的最后環(huán)節(jié)十分重要，因此做出以下調(diào)整：1.成立應收賬款管理小組由安華家居風險管理委員會牽頭，聯(lián)合銷售部、財政部以及信息管理部組成的應收賬款管理領導小組。一方面盡快完成對佛山安華潔具企業(yè)現(xiàn)有長期應收賬款進行清欠處理工作，將長期回收的短期應收賬款納入各個部門的業(yè)績考核中。處于這種狀況下另一方面，對于那些有拖欠佛山安華潔具情況的新老客戶，根據(jù)他們所持續(xù)拖欠期限的長短和需要來合理地制定每個回收周期的時間，可以選擇采取限制發(fā)貨或暫時停止催款的辦法，加大其催款措施的力度。2.采用賬齡分析法賬齡分析法對于我們來說都是比較了解和熟悉，它是通過把每個高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)的應收賬款按照其發(fā)生日期和時間的長短進行分類，根據(jù)其發(fā)生的時間和地點不同制定出不同的收賬政策，同時通過統(tǒng)計佛山安華潔具客戶在不同的時間和地點內(nèi)應收賬款的數(shù)量和變化，從而實時地監(jiān)控客戶的應收賬款。本研究得出的結(jié)論與張福含、蘇天等學者的研究結(jié)論相吻合，這進一步證明了本研究方法論與理論框架得到了同行的廣泛支持，增強了結(jié)論的可信度和實效性。鑒于張福含與蘇天等在該領域的權威地位，本研究與其結(jié)論的一致性凸顯了所采納的研究方法和數(shù)據(jù)分析手段在探索類似問題時的通用性和科學性。這—一致性強化了相關領域理論體系的穩(wěn)定性。這種跨研究的共識有助于鞏固和深化本研究對該領域的理解，為后續(xù)理論發(fā)展和跨地域、跨文化研究提供重要支撐，有助于形成更全面、系統(tǒng)的知識架構(gòu)。在這類條件當中根據(jù)賬齡不僅能夠針對在不同時間段內(nèi)逾期的信用卡賬款制定不同的處置對策；同時也使得我們能夠提早地發(fā)現(xiàn)和預測壞賬的趨勢，及時地采取與之相應的手段減少佛山安華潔具企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)壞賬的損失。3.實行應收賬款“終身責任制”"終身責任制"主要是指對每一筆賒銷的違法行為都必須經(jīng)過嚴密審批和手續(xù)，把每一筆應收賬款的收回責任落實給本人，在這種氛圍中如果應收賬款未能收回，該責任人也不許其離職。同時，嚴格執(zhí)行回款考核體系，將實際收回的銷售賬款金額作為考核的主要指標，佛山安華潔具的銷售管理人員必須作為最高的責任者，必須將所有每一筆銷售業(yè)務全部由客戶負責，也就是要真正做到"誰賒賬，誰回款"。這樣促進了佛山安華潔具銷售和返回款項與其他個人利益緊密地捆綁在一起，使得佛山安華潔具的應收賬款的返回與其他責任人收入(四)加強對客戶的信用控制一般來說，高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)客戶的信用資料可以通過以下方式進行收集：公司客戶的所有財務報表、銀行帳戶和流水等，這些都是目前廣泛應用于管理和分析佛山安華潔具公司客戶需求的第一手數(shù)據(jù)和資料。但必須首先要嚴格保證佛山安華潔具客戶數(shù)據(jù)庫中相關資料的準確和真實性，在此基礎上通過數(shù)據(jù)庫計算出客戶資產(chǎn)的流動性和償債第二，向與佛山安華潔具客戶有業(yè)務往來的商家交換資料，如該客戶是否能及時付款通過收集得到的數(shù)據(jù)，讓安華家居企業(yè)的信用監(jiān)督管理機構(gòu)建立了一份客戶信用檔案，以便記錄和整理客戶信息的各種基礎數(shù)據(jù)、財務狀況與以往合作記錄等。根據(jù)佛山安華潔具企業(yè)信用監(jiān)督管理機構(gòu)建立的個人信息庫和客戶資料檔案，將每一位客戶信用評價等級劃分為一、二、三等。一等品牌客戶的安華家居公司一般都是包括之賬款；三等客戶就是指存在拖欠貸款情況，而且就目前的財務狀態(tài)無法向客戶提供抵押資質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)對于自己的客戶所要求提供的信用金融額度需要隨著自己和客戶的財務情況與其經(jīng)營狀態(tài)的變化而發(fā)生改變，信用監(jiān)管部門也需要時刻做好對佛山安華潔具客戶的監(jiān)測需要提供信貸額度，該類型的客戶只能采取現(xiàn)金或者銀行卡等方式與其他人進行交易和結(jié)信用管理部門根據(jù)不同等級客戶的信用狀況，采用不同的方法清理應收賬款。按照銀行現(xiàn)行標準貸款資產(chǎn)規(guī)模在單筆銀行貸款資產(chǎn)總催收金額比例設置為500萬元標準，將暫客戶關系單筆金額(<50萬元)重要客戶發(fā)郵件提醒普通客戶發(fā)郵件提醒臨時客戶發(fā)郵件提醒單筆金額(>50萬元)重要客戶責任人與佛山安華潔具供應商電話溝通，了解其具體情況，解決完的問題在接下來的一周內(nèi)再次發(fā)貨。佛山安華潔具責任人親自或委托第三方機構(gòu)催收。一般客戶實際的情況來判斷自己佛山安華潔具責任人親自定是否立即催收或委托第三方機構(gòu)催收。臨時客戶責任人上門溝通，實時督促還款，計提壞佛山安華潔具責任人親自上門催收，查明原因，解決問六、結(jié)論與建議隨著社會主義市場經(jīng)濟和國際經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，很多高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)為了自品銷售方式。賒銷太多再加之管理措施的不善，導致佛山安華潔具應收賬款中存在的風險。本文選取佛山安華潔具公司作為主要研究對象，探討安華家居的應收帳款內(nèi)部控制優(yōu)化措施。目前關于安華家居企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制優(yōu)化的課題已經(jīng)比較深入，所以今后的(1)前期研究拓寬范圍。本文研究內(nèi)容是只是從佛山安華潔具一個公司出發(fā)，以點帶面對企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制提出優(yōu)化方案，不能代表所有高品質(zhì)衛(wèi)浴企業(yè)。因此，在未來的研究中要立足于各行各業(yè)，并針對他們的本身特點對其應收賬款內(nèi)部控制進行研究。(2)推動了后續(xù)課題研究的深入。應收賬款內(nèi)部管理與控制工作是企業(yè)管理中很重要一個環(huán)節(jié)，其管理手段也具有豐富和多樣性，本文主要是從佛山安華潔具的應收賬款內(nèi)部管理與控制的現(xiàn)狀出