2024年稅收籌劃期末復(fù)習(xí)

三、判斷對(duì)錯(cuò)題

1、（錯(cuò)）折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為了激勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾予

以購(gòu)貨方的一個(gè)折扣優(yōu)待，會(huì)計(jì)上也稱現(xiàn)金折扣。

2、（錯(cuò)）在實(shí)務(wù)中，抵賬的貨物價(jià)格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價(jià)格，假如嚴(yán)格按要求計(jì)算銷項(xiàng)稅，同

時(shí)向店方索要增值稅專用發(fā)票，該易貨貿(mào)易視為銷售的應(yīng)交增值稅將會(huì)是正值，對(duì)企業(yè)會(huì)更有利。

3、（錯(cuò)）企業(yè)假如想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，核心是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采取收取“押

金”的方式，此“押金”并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，愈加必要。

4、（對(duì)）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)寶貴首飾及珠寶玉石時(shí)，盡也許不要生產(chǎn)

在零售步驟納稅的金銀首飾。

5、（鋁）凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；凡是將旅客或貨物由境內(nèi)

載運(yùn)出境的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管維權(quán)范圍。

6、（錯(cuò)）1月1日起，制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文

化和家俱建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可按銷售（營(yíng)業(yè)）收入8%的百分比據(jù)實(shí)扣除廣

告支出，超出部分可在5年內(nèi)向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

7、（對(duì)）假如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息、紅利應(yīng)當(dāng)

補(bǔ)稅。

8、（這）假如外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分派，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格減少，能夠節(jié)稅。

9、（對(duì)）納稅人出租房產(chǎn)交納個(gè)人所得稅時(shí)，假如有修理費(fèi)用支出，選擇維修時(shí)機(jī)可有效節(jié)稅。假如

納稅人要對(duì)自己的租賃房產(chǎn)遂行維修，就應(yīng)當(dāng)在房產(chǎn)租賃期間進(jìn)行，使維修費(fèi)用充足地在稅前列

支，從而減輕稅負(fù)。

10、（錯(cuò)）在加工復(fù)出口貨物耗用的國(guó)產(chǎn)料件少且貨物的退稅率小于征收率的情況下，選擇進(jìn)料加工

方式成本小。

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)覺(jué)納稅人超出應(yīng)納稅額的稅款，能夠暫扣，作為納稅人下期預(yù)付稅款。（x）

2、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的決定，享受陳述、申辯、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、

祈求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)力。（y）

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，即可進(jìn)行稅務(wù)檢查，并有責(zé)任為被檢查人保守

秘密；被檢查人無(wú)權(quán)拒絕接收檢查。（n）

4、《稅收征管法》要求納/兌人不能按期辦理納稅申報(bào)，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)核準(zhǔn)，能夠延期申報(bào)和延期繳納稅款。（y）

5、企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，

應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。（y）

6、納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，合并后的納稅人無(wú)責(zé)任繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。（n）

7、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅下發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅

決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供對(duì)應(yīng)的擔(dān)保，然后能夠依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定

不服的，能夠依法向人民法院起訴。（y）

8、納稅人最大和最基本的權(quán)利，是不需要繳納比稅法要求的更多的稅款。（y）

9、稅基式納稅籌劃是指通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式來(lái)減少納稅總額。（y）

10、在實(shí)務(wù)中，抵賬的貨物價(jià)格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價(jià)格，假如嚴(yán)格按要求計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)向

對(duì)方索要增值稅專用發(fā)票，該易貨貿(mào)易視為銷售的應(yīng)交增值稅將會(huì)是正值，對(duì)企業(yè)會(huì)更有利。（錯(cuò)）

11-,企業(yè)假如想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，核心是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)晶出售，而應(yīng)采取收取“押金”

的方式，此“押金”并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，愈加必要。（錯(cuò)?）

12、凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，屬于營(yíng)業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)

出境的，就不屬于營(yíng)業(yè)稅管轄權(quán)范圍。（錯(cuò)）

13、假如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)及股息、紅利應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅。

（對(duì)）

14、假如外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分派，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格減少，能夠節(jié)稅。（對(duì)）

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之E起20個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審

批書面決定。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按要求辦理申報(bào)繳納稅款。（錯(cuò)）

I.通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，存貨計(jì)價(jià)措施上優(yōu)選采取先進(jìn)先出法。（X）

2.折扣俏售和銷售折扣的增值稅處理是不一樣樣的，折扣銷售符合條件能夠扣除，而銷售折扣是融資理財(cái)費(fèi)用不能

夠扣除，（V）

3.企業(yè)組織運(yùn)輸?shù)姆绞侥軌蜃杂蛇x擇，外購(gòu)其他單位運(yùn)輸勞務(wù)按照發(fā)票金額的7%抵扣，自有運(yùn)輸工具所花費(fèi)的油

料、修理費(fèi)用不能抵扣。（X）

4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在定價(jià)過(guò)程中，對(duì)甲類啤酒的定價(jià)能夠略高于3000元。（X）

5.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得.（J）

6..企業(yè)能夠通過(guò)增設(shè)機(jī)構(gòu)的方式加大商品流轉(zhuǎn)總額，從而增加企業(yè)集團(tuán)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額。

（V）

7.對(duì)未在經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)在1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，能夠所有搬遷或遷移重

要辦事機(jī)構(gòu)，只變更企業(yè)注冊(cè)地，老企業(yè)作為分支機(jī)構(gòu)在原地繼續(xù)生產(chǎn)。（X）

四、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的基本標(biāo)準(zhǔn)。

答案要素：一、守法標(biāo)準(zhǔn)二、事前籌劃標(biāo)準(zhǔn)三、保護(hù)性標(biāo)準(zhǔn)四、經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)五、適時(shí)調(diào)整的

標(biāo)準(zhǔn)

六、整體性標(biāo)準(zhǔn)

2、簡(jiǎn)明分析實(shí)行稅務(wù)籌劃的前提條件和基本步驟

答案要素：全面了解稅法及稅收征管的有關(guān)要求；了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的界定

掌握和了解企業(yè)的基本情況；

基本步驟：搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料?；制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃；稅務(wù)籌劃計(jì)劃的選擇與實(shí)行。

3、簡(jiǎn)述企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的納稅籌劃。

答：1.利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策。1分

2.利用國(guó)家扶持貧困地區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。1分

3.利用國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策。1分

4.利用國(guó)家對(duì)保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策。1分

5.利用國(guó)家對(duì)西部大開發(fā)的優(yōu)惠政策。1分

4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅籌劃的重要途徑有哪些？

答：1.納稅人的稅收籌劃。0.5分

2.納稅人所得起源地認(rèn)定的稅收籌劃。1分

3.稅率的稅收籌劃。0.5分

4.應(yīng)納稅所得額的稅收籌劃。1分

5.再投資退稅的稅收籌劃。：分

6.納稅年度的稅收籌劃。0.5分

7.經(jīng)營(yíng)期限的稅收籌劃。0.5分

1.什么是稅收籌劃，其特點(diǎn)有哪些？

概念：納稅籌劃是納稅人在法律要求允許的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的合法權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資、

經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)成減少稅款繳納或遞延稅款繳納目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。

特性：合法性、籌劃性、綜合性、方式多樣性、風(fēng)險(xiǎn)性、專業(yè)性

2.稅收籌劃與偷稅有何區(qū)分？稅收籌劃與避稅之間的關(guān)系怎樣？

(1)稅收籌劃與偷稅的區(qū)分:

①偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不合法或不合法的伎倆以逃脫其納

稅義務(wù)的行為。偷稅具備故意性、欺詐性，是一個(gè)違法行為，應(yīng)當(dāng)受到處罰。

②稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違背法律、法規(guī)（稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，

通過(guò)走納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)成少繳稅和

遞延繳納為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。

③二者的本質(zhì)區(qū)分就在于其合法性，稅收籌劃實(shí)在不違背法律、法規(guī)的前提下來(lái)進(jìn)行，而偷稅采取的

是不合法或不合法的伎倆，違背了法律和法規(guī)，應(yīng)當(dāng)受到處罰。

（2）稅收籌劃與避稅的關(guān)系：

①稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)成少交稅款的目標(biāo)，因?yàn)?/p>

其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。

②避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的措施，作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違背稅

法要求的前提下，達(dá)成減輕或解除稅負(fù)的目標(biāo)。

避稅是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中作出的違背政府政策意圖不過(guò)又不違法的安排，以達(dá)成少交稅款的目標(biāo)，因?yàn)槠?/p>

行為是不違法的，因而也難以受到法律的處罰，③可見，稅收籌劃和避稅的成果是相同的，都是少交

了稅款，但籌劃是受到激勵(lì)的，受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受激勵(lì)的行為。假如政府調(diào)整了

稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時(shí)，納稅人避稅的力度過(guò)

大，也會(huì)成為不合法避稅，而不合法避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。

3.怎肆了解稅收籌劃的法律標(biāo)準(zhǔn)？稅收籌劃一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)就是法律標(biāo)準(zhǔn),因?yàn)槎愂栈I劃的一個(gè)明顯

特點(diǎn)在于法律性，不守法就沒(méi)有稅收籌劃。稅收籌劃的守法性標(biāo)準(zhǔn),包括三個(gè)方面內(nèi)容；

以依法納稅為前提。稅法是國(guó)家制定并強(qiáng)制執(zhí)行的一個(gè)社會(huì)規(guī)范，能夠調(diào)整納稅人的經(jīng)濟(jì)利益,它明確

要求了納稅人向國(guó)家繳稅的義務(wù)和保護(hù)自己利益的權(quán)利。義務(wù)和權(quán)利相互依存又相互矛盾，正是二者

之間的這種關(guān)系，使納稅人在按照稅法要求履行納稅義務(wù)的前提下，利用稅收籌劃，享受選擇最優(yōu)納稅

方案的權(quán)利。

以合法節(jié)稅方式對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排，作為稅收籌劃的基本實(shí)現(xiàn)形式。以落實(shí)立法精神為宗

旨，稅收籌劃的基礎(chǔ)是稅制要素中稅負(fù)彈性的存在，稅制中的各種優(yōu)惠政策和選擇機(jī)會(huì)都體現(xiàn)著國(guó)家

的立法精神,體現(xiàn)了國(guó)家政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的引導(dǎo)和調(diào)整，因而切實(shí)有效的稅收籌劃,應(yīng)當(dāng)以稅法為

依據(jù),深刻了解稅法所體現(xiàn)的國(guó)家政策,從而有效落實(shí)國(guó)家稅法的立法精神，使之成為實(shí)現(xiàn)政府利用稅

收杠桿進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的必要步驟。

4.試舉例闡明稅收籌劃的收益性特點(diǎn)？

稅收籌劃作為納稅人的一個(gè)理財(cái)伎倆，不但能夠取得直接經(jīng)濟(jì)利益，并且可通過(guò)遞延稅款的措施進(jìn)行

籌資以獲取間接利益，從而增強(qiáng)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如一般納稅人與小規(guī)模納稅人身

份籌劃，當(dāng)增值率高于無(wú)差異平衡點(diǎn)增值率時(shí)，選擇成為小規(guī)模納稅人，可減少納稅額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)收

益。

5.稅收籌劃產(chǎn)生的原因是什么？其前提條件是什么？

產(chǎn)生原因：（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求（2）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，貨幣所具備的時(shí)間價(jià)值（3）

復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國(guó)家間稅制差異為納稅人留有籌劃空間

前提條件：（1）具備必要的法律知識(shí)。（2）具備相稱的收入規(guī)模（3）具備稅收籌劃意識(shí)

6.稅負(fù)的彈性對(duì)稅收籌劃有什么影響？

從稅制角度來(lái)看，稅負(fù)彈性的大小決定了稅收籌劃的空間。稅收制度剛性越大,彈性越小或者稅收優(yōu)

惠越少，納稅人進(jìn)行稅收籌劃的也許性和空間就越小。因此一個(gè)國(guó)家稅制的彈性大小和優(yōu)惠政策的多

少，決定了納稅人稅收籌劃的也許性和可操作空間。

從稅種角度來(lái)看，稅種的稅負(fù)彈性決定了稅收籌劃的重點(diǎn)。從標(biāo)準(zhǔn)上說(shuō)，稅收籌劃能夠針對(duì)一切稅種,

但因?yàn)椴灰粯佣惙N的性質(zhì)不一樣，稅收籌劃的途徑、措施及其收益也不一樣。實(shí)際操作中，要選擇對(duì)

決議有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)；選擇稅負(fù)彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點(diǎn)，稅負(fù)彈性

大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說(shuō)來(lái)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大。因此，稅收籌劃自然

要瞄準(zhǔn)重要稅種。另外稅負(fù)彈性還取決于稅種的要素組成。這重要包括稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收

優(yōu)惠。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說(shuō)稅收扣除越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。

7.假如你為一家企業(yè)作稅收籌劃，應(yīng)對(duì)這家企業(yè)做哪些方面的了解？

基本情況：包括組織形式，成立時(shí)間，經(jīng)營(yíng)范圍，經(jīng)營(yíng)規(guī)模，關(guān)聯(lián)關(guān)系和股權(quán)構(gòu)架

財(cái)務(wù)情況：包括納稅歷史

風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度：包括納稅人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度以及承受程度

8、稅收籌劃實(shí)行的流程有哪些？

主體選擇：搜集信息與目標(biāo)；稅收籌劃方案所示、分析和選擇；實(shí)行與反饋

（1）籌劃企業(yè)基本情況與需求分析。（2）籌劃企業(yè)有關(guān)財(cái)稅政策盤點(diǎn)歸類（3）籌劃企業(yè)納稅評(píng)定與

剖析（4）籌劃企業(yè)納稅方案設(shè)計(jì)與確定（5）稅收籌劃涉稅糾紛處理（6）稅收籌劃方案實(shí)行跟蹤與

績(jī)效評(píng)價(jià)

9、稅收籌劃存哪些基本措施？

（1）納稅人的籌劃；（2）計(jì)稅依據(jù)的籌劃；（3）稅率的籌劃；（4）優(yōu)惠政策的籌劃

10、有關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃重要從哪些方面進(jìn)行籌劃？

（1）進(jìn)貨渠道的稅收籌劃（2）兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃（3）采購(gòu)結(jié)算方

式的稅收籌劃

11、有關(guān)企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目標(biāo)稅收籌劃重要從哪些方面進(jìn)行籌劃？

（1）期間費(fèi)用的籌劃（2）成本項(xiàng)目標(biāo)籌劃（3）固定資產(chǎn)的籌劃（4）無(wú)姓資產(chǎn)攤銷的籌劃（5）公

益性捐贈(zèng)的籌劃

12、有關(guān)工資、薪金所得的稅收籌劃措施有哪些？

（1）工資、薪金福利化；（2）應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換籌劃（3）工薪收入均衡化（4）發(fā)放方式的轉(zhuǎn)化

13、常見的稅收優(yōu)惠仃哪些形式？

免稅、減稅、免征額、起征點(diǎn)、退稅、優(yōu)惠稅率、稅收抵免

"、ri關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的稅收籌劃重要從哪些方面進(jìn)行籌劃？

（1）銷售方式的稅收籌劃（2）銷售價(jià)格的稅收籌劃（3）結(jié)算方式的稅收籌劃

15、有關(guān)企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目標(biāo)稅收籌劃重要從哪些方面進(jìn)行籌劃？

①期間費(fèi)用②成本項(xiàng)目③固定資產(chǎn)④無(wú)形資產(chǎn)⑤公益性捐贈(zèng)

16、在企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí)，有關(guān)固定資產(chǎn)的稅收籌劃措施有哪些？

能夠費(fèi)用化或計(jì)入存貨的成本費(fèi)用不要通過(guò)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)；折舊是影響企業(yè)所得稅的重要原

因，提取固定資產(chǎn)折舊金額的大小重要取決于四大原因（應(yīng)計(jì)提折舊額、折舊年限、折舊措施、凈產(chǎn)

值），應(yīng)充足考慮這四種影響；定于不能計(jì)提折舊又不用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理，盡也許實(shí)習(xí)財(cái)產(chǎn)。

五、案例計(jì)算題

1、5月，A銀行從B銀行借入一筆資金轉(zhuǎn)貸給一家企業(yè)，借款利息30萬(wàn)元，貸款利息35萬(wàn)元。而

上個(gè)月，B銀行代A銀行進(jìn)行了一批金融業(yè)務(wù)的結(jié)算，本月A銀行就向B銀行支付結(jié)算款2萬(wàn)元。

兩家銀行進(jìn)行稅務(wù)籌劃后，A銀行祈求B銀行將借款利息從30萬(wàn)元提升到31萬(wàn)元，增加的1萬(wàn)

元用于沖抵結(jié)算款。問(wèn)兩銀行在稅務(wù)籌劃后分別應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額是多少？籌劃后的成果是什

么？

解：⑴籌劃前兩銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為：

A銀行：（35-30）X5%=0.25（萬(wàn)元）

B銀行：2X5%=0.1（萬(wàn)元）

⑵籌劃后兩銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額為：

A銀行：（35-31）X5%=0.2（萬(wàn)元）

B銀行:2X5%=0.1（萬(wàn)元）

⑶A銀行節(jié)稅額:0.25-0.2=0.05（萬(wàn)元）

2、外籍杰克先生應(yīng)聘到中國(guó)的一家企業(yè)任高級(jí)管理人員。聘任協(xié)議注明：月薪150000元人民幣，

每年報(bào)銷兩次探親費(fèi)，企業(yè)不再負(fù)擔(dān)其他任何費(fèi)用，年終依照業(yè)績(jī)情況發(fā)放年終資金。通過(guò)納稅籌

劃，協(xié)議改進(jìn)為每個(gè)月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式報(bào)銷住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、

兒女教育費(fèi)等。元，同時(shí)將月薪改為130000元人民幣，企業(yè)支出不變。試計(jì)算經(jīng)納稅籌劃后，杰克

每個(gè)月能夠節(jié)約多少個(gè)人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）

解：

1.籌劃前,杰克先生每個(gè)月個(gè)人所得稅=（150000-4800）X45%-15375=49965（元）

2.籌劃后，杰克先生每個(gè)月個(gè)人所得稅二（130000-4800）X45%-15375=40965（元）

3.節(jié)稅額=49965-40965=9000（元）

3、某化裝品企業(yè)，既生產(chǎn)化裝品，又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。銷售額共計(jì)9000萬(wàn)元，企業(yè)合并報(bào)稅交消

費(fèi)稅為：9000X30%=2700萬(wàn)元。該企業(yè)經(jīng)稅務(wù)籌劃實(shí)行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報(bào)納稅。共計(jì)

銷售額為8700萬(wàn)元，其中化裝品4600萬(wàn)元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品4100萬(wàn)元。試分析納稅籌劃對(duì)企業(yè)的

影響。

分析：化裝品應(yīng)納消費(fèi)稅額=4600X30%=1380（萬(wàn)元）

護(hù)膚護(hù)發(fā)品就納消費(fèi)稅額=4100X8%=328（萬(wàn)元）

共計(jì)應(yīng)納稅總額=1380+328=1708（萬(wàn)元）

假如合并核算，應(yīng)納消費(fèi)稅額=8700X30%=2610（萬(wàn)元）

分別核算后，節(jié)稅額二2610—1708二902（萬(wàn)元）

比企業(yè)增加盈利二902—300=602（萬(wàn)元）

結(jié)論：納稅籌劃對(duì)企業(yè)的影響：因正確采取分類進(jìn)行核算，共計(jì)節(jié)稅902萬(wàn)元。在其他條件相同

的情況下，企業(yè)增加盈利602萬(wàn)元。

4、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。4月

的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅款3萬(wàn)元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100

萬(wàn)元；收款117萬(wàn)元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)的“免、

抵、退”稅額。

解：

1.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200X（17%-13%）=8（萬(wàn)元）

2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%—（34-8）一3二一12（萬(wàn)元）

3.出口貨物“免、抵、退”稅額=200X13%=26（萬(wàn)元）

4.當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬(wàn)元）

5.當(dāng)期免抵稅額=26—12=14（萬(wàn)元）

六、案例分析題

5、某造紙廠為了節(jié)約采購(gòu)成本，一直自己收購(gòu)原材料廢紙，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。假如從廢舊物資回收

經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)廢紙，成本高，最后負(fù)擔(dān)與自己收購(gòu)成果差異不大。該廠一年直接收購(gòu)廢紙共計(jì)金

額200萬(wàn)元，再造紙后出售，銷售收入400萬(wàn)元，僅有購(gòu)進(jìn)的水、電費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票注

明的價(jià)款為70萬(wàn)元，稅金為11.9萬(wàn)元。該廠一年就緒內(nèi)增值稅為：

增值稅銷項(xiàng)稅額=400X17%=68（萬(wàn)元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=11?9（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=68一11?9=56?1（萬(wàn)元）

稅負(fù)率=56.1+400=14%

該廠納稅籌劃將廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)分離出去，成立廢舊物資回收企業(yè)，由回收企業(yè)收購(gòu)200萬(wàn)元

廢紙，再加價(jià)io%銷售給造紙廠。試分析回收企業(yè)、造紙廠的增值稅稅負(fù)和節(jié)稅情況。

分析:

回收企業(yè)：免征增值稅

造紙廠：

增值稅銷項(xiàng)稅額二400XI7斤68（萬(wàn)元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=220X10%+11.9=33.9（萬(wàn)元）

應(yīng)納增值稅=68—33.9=34.1（萬(wàn)元）

稅負(fù)率=34.1+400=8.5%

節(jié)稅額=56.1-34.1=22（萬(wàn)元）

結(jié)論：該造紙廠成立回收企業(yè)的稅負(fù)要輕，原因就在于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10%。

6、李某長(zhǎng)期為一私營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備維修，與該私營(yíng)企業(yè)老板約定有問(wèn)題隨叫隨到，不用天天按時(shí)上

下班，年收入為0元。試分析李某在收入上與私營(yíng)企業(yè)主建設(shè)怎樣的用工關(guān)系比較有利？

分析：有兩種方案可供李某選擇。

方案一：以雇工關(guān)系簽訂雇傭協(xié)議，按工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

李某每個(gè)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;（04-12-1600）X5%=3.33（元）

方案二：以提供勞務(wù)的形式簽訂用工協(xié)議，按勞務(wù)酬勞計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

李某每個(gè)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（04-12-800）X20%=173.33（元）

結(jié)論：李某以雇工關(guān)系與私營(yíng)企業(yè)主簽訂雇傭協(xié)議比較有利。在計(jì)稅所得額比較小時(shí)，以雇傭的形式

比勞務(wù)的形式繳納的個(gè)人所得稅少；當(dāng)計(jì)稅所得額比較大的時(shí)候，以勞務(wù)的形式比雇仞的形式繳納的

個(gè)人所得稅少。這是由兩種政策在稅率設(shè)置措施上的不一樣導(dǎo)致的。

1,某鍋爐生產(chǎn)企業(yè)，年含稅銷售額在49萬(wàn)元左右，購(gòu)進(jìn)含稅金額在35萬(wàn)元左右，該企業(yè)會(huì)計(jì)制度

健全，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人時(shí)，既能夠申請(qǐng)一般納稅人，也能夠申請(qǐng)小規(guī)模納稅人，該納稅人

怎樣選擇？假如購(gòu)進(jìn)金額為20萬(wàn)元，其他條件不變，則該納稅人又怎樣選擇？寫出計(jì)算過(guò)程并得出

結(jié)論。

①該企業(yè)含稅銷售額增值率為：(49-35)/49X100%=28.57%因?yàn)?8.57—20.25%(一般納稅人節(jié)稅

點(diǎn))，因此該企業(yè)申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人有利節(jié)稅，

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為：(49-35)/(1+17%)X17%=2.034

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為：49/(1+3%)X3%=1.427o

②因此，企業(yè)申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人能夠節(jié)稅0.607

③該企業(yè)含稅銷售額增值率為：(100-50)/100X100%=50%因?yàn)?0%>20.05%,該企業(yè)申請(qǐng)小規(guī)模

納稅人身份有利節(jié)稅

④一般納稅人應(yīng)納增值稅額為：(49-20)/(1+17%)X17%=4.214

⑤小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額為：49/(1+3%)X3%=1.427因此企業(yè)保持小規(guī)模納稅人身份能夠節(jié)

納2.787萬(wàn)元

2,某傳媒文化有限企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，銷售各類新書取得含稅收入150萬(wàn)元，銷售期刊、

雜志3.39萬(wàn)元。同時(shí)提供咖啡收入10萬(wàn)元，收入未分開核算。暫不考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)該企

業(yè)怎樣進(jìn)行稅收籌劃，稅負(fù)將減輕？

未分開核算：應(yīng)納增值稅(150+10+3.39)/(1+17%)*17%=23.74

分開核算：銷售新書應(yīng)納增值稅150/(1+1796)*179仁21.8萬(wàn)銷售期刊等應(yīng)納增值稅3.39/

(1+13%)*13%=0.39

咖啡收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10*5%=0.5共計(jì)稅額22.69

因此應(yīng)分開核算，課節(jié)稅1.07萬(wàn)元

3,某建材企業(yè)銷售建材并負(fù)責(zé)安裝、裝飾。銷售建材200萬(wàn)元，建材購(gòu)進(jìn)金額為170萬(wàn)元，請(qǐng)?jiān)鯓?/p>

進(jìn)行稅收籌劃？假如銷售建材為220萬(wàn)元，其他條件不變，納稅人又該怎樣籌劃？

200萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)繳納的增值稅為(200-170)/(1+17%)X17%=4.36

該混合銷售假如繳納營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：200X3%=6

因此選擇繳納增值稅能夠節(jié)稅1.64萬(wàn)元

220萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為：220X3%=6.6

混合銷售假如繳納增值稅，則應(yīng)繳納的增值稅為：(220-170)/(1+17%)X17%=7.27

因此選擇繳納營(yíng)業(yè)稅能夠節(jié)稅0.67萬(wàn)元

4,某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月銷售摩托車有三批價(jià)格分別為：4000元/輛銷售50輛，4500元/輛銷售

了10輛，4800元/輛銷售了5輛，該企業(yè)以20輛摩托車換取生產(chǎn)資料，請(qǐng)計(jì)算換取生產(chǎn)資料的籌劃

方案，并寫出過(guò)程

應(yīng)納消費(fèi)稅為：4800X20X10%=9600元。假如該企業(yè)按最低價(jià)4000元單位將這20輛

摩托車銷售后,再購(gòu)置原材料，則應(yīng)納消費(fèi)稅為：(4000X50+450X10+4800X5)/(50+

10+5)X20義10%=8276.92元節(jié)稅額9600-8276.92=1323.08元

5,因?yàn)橥赓?gòu)原奶價(jià)格比較高，乳制品廠自己養(yǎng)奶牛生產(chǎn)原奶，原奶每年銷售300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)草料50

萬(wàn)元。奶制品每年對(duì)外銷售500萬(wàn)元。依照增值稅法要求該廠屬于工業(yè)企業(yè)，不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，

因此不能享受免稅原奶不能享受免稅政策。該廠責(zé)任人以為稅負(fù)高，請(qǐng)你進(jìn)行稅收籌劃，怎樣減輕

稅負(fù)？

能夠考慮單獨(dú)設(shè)置一個(gè)牧場(chǎng)，實(shí)行獨(dú)立核算，因?yàn)槟翀?chǎng)屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按要求，

免征增值稅,當(dāng)然購(gòu)入的草料也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；奶制品加工廠從牧場(chǎng)購(gòu)入的原奶能

夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他條件不變的情況下，該廠每年應(yīng)繳納的增值稅：

500X17%-300X13%=39.5萬(wàn)元，(草料不能抵扣)籌劃前每年應(yīng)繳納的增值稅為

500X17%-50X13%=78.5萬(wàn)元。因此籌劃后每年能夠節(jié)約39萬(wàn)。

6,某年企業(yè)甲產(chǎn)品的收支情況如下表所示，12月份銷售甲產(chǎn)品5000件，收入500萬(wàn)元，企業(yè)合用所

得稅稅率為25%,存貨收、發(fā)存情況如下：

日期摘要收入發(fā)出結(jié)存

金

金

單價(jià)數(shù)量單價(jià)數(shù)量

額

額

12.1肺驪4001000400000

12.5購(gòu)入400800000

12.10銷售

12.15購(gòu)入5004000000

12.20銷售3000

12.25購(gòu)入6001000600000

12.31林殿7000340000050003000

請(qǐng)采取加權(quán)平均、移動(dòng)平均和先進(jìn)先出法算出材料成本，并闡明那種措施稅負(fù)最輕？

先進(jìn)先出法：1000X400+X400+X500=220

加權(quán)平均法：5000X[(400000+3400000)/(1000+7000)]=237.5

移動(dòng)平均法：X400+3000X[(1000X400+4000X500)/1000+4000)]=224因此應(yīng)選擇加權(quán)平均法

7,A計(jì)算機(jī)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)既銷售計(jì)算機(jī)硬件，也從事軟件開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，某月硬

件銷售額為40萬(wàn)元，接收委托開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入10萬(wàn)元。已知硬件銷售的稅率為3%,轉(zhuǎn)讓

無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。請(qǐng)問(wèn)，該企業(yè)該怎樣籌劃減輕稅負(fù)？

不分開核算，應(yīng)納增值稅(400000+100000)/(1+3%)*3%=14563.107

分開核算時(shí)，應(yīng)納增值稅400000/(1+3%)*3%=11650.485元

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅100000*5%=5000元共計(jì)稅額為16650.485元因此應(yīng)選擇不分開核算。

8,作家王某欲創(chuàng)作一本小說(shuō)，需要到外地去體驗(yàn)生活。預(yù)計(jì)所有稿費(fèi)收入20萬(wàn)元，體驗(yàn)生活等費(fèi)用

支出5萬(wàn)元。另，王某在某企業(yè)兼職做顧問(wèn)，收入為每個(gè)月2500元。試做出減少稅負(fù)的籌劃方案。

若作家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，應(yīng)納稅額00*(1-20%)*20%*(1-30%)=22400實(shí)際稅后收入

00-22400-50000二127600若出版社負(fù)擔(dān)費(fèi)用，應(yīng)納稅額150000*(1-20%)*20%*(1-30%)=16800實(shí)

際稅后收入150000-16800二133200因此，應(yīng)選擇由出版社負(fù)擔(dān)費(fèi)用，可節(jié)稅5600元

因此，應(yīng)選擇由出版社負(fù)擔(dān)費(fèi)用，可節(jié)稅5600元

兼職收入能夠轉(zhuǎn)化為工資收入，就不納稅了

10,某零售企業(yè)，年銷售收入（含稅）為150萬(wàn)元，可抵扣購(gòu)進(jìn)