基本核算方法

第二章基本核算方法第一節(jié)會計科目

會計科目是分類記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對會計對象要素的具體內(nèi)容進行分類的標(biāo)志或名稱。在會計核算工作中，會計科目是金融企業(yè)設(shè)置總分類賬戶，組織總分類核算的依據(jù)。一、設(shè)置會計科目的作用第一節(jié)會計科目

會計科目的設(shè)置是金融企業(yè)會計制度建設(shè)的一項基礎(chǔ)工作?？茖W(xué)合理的會計科目體系的建立，應(yīng)遵循以下原則：（一）符合統(tǒng)一的會計核算規(guī)范；（二）符合金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特點；（三）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合，滿足經(jīng)營管理的需要；（四）適當(dāng)簡化會計科目的設(shè)置二、會計科目設(shè)置原則第一節(jié)會計科目

（一）按科目的性質(zhì)分類按照借貸記賬法原理，金融企業(yè)會計科目按性質(zhì)可以劃分為五類：即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、和資產(chǎn)負(fù)債共同類。（二）按科目與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類按這種關(guān)系劃分，金融企業(yè)會計科目可分為表內(nèi)科目和表外科目。三、會計科目的分類第一節(jié)會計科目

根據(jù)會計學(xué)原理，會計科目是賬戶的名稱?？偡诸愘~戶的名稱是總賬科目；二級明細(xì)分類賬戶的名稱是二級明細(xì)科目，依此類推。四、會計科目與會計賬戶關(guān)系第二節(jié)會計憑證

會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，辦理資金收付，明確業(yè)務(wù)經(jīng)濟責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。一、會計憑證的作用（一）會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)和正確組織核算的依據(jù)（二）會計憑證是辦理款項收付和記賬的重要依據(jù)（三）會計憑證是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)第二節(jié)會計憑證

會計憑證是金融企業(yè)辦理業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的主要依據(jù)，形式多種多樣。按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證與記賬憑證兩類。二、金融企業(yè)會計憑證的種類第二節(jié)會計憑證

1．明細(xì)賬憑證和總賬記賬憑證。2．單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。3．基本憑證和特定憑證。記賬憑證二、金融企業(yè)會計憑證的種類第三節(jié)記賬方法

借貸記賬法是一種科學(xué)的復(fù)式記賬方法，它以復(fù)式記賬為依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶相反的方向以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進行記錄的記賬方法。一、借貸記賬方法（一）借貸記賬法的基本原理第三節(jié)記賬方法

單式記賬方法就是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。一、借貸記賬方法（二）單式記賬法第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

明細(xì)核算是指對每一會計科目所屬分戶按戶進行核算，由各種明細(xì)分類賬組成的核算系統(tǒng)。一、設(shè)置會計賬簿的原則1．分戶賬及其處理。2．登記簿（卡）。3．余額表。（一）明細(xì)核算第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

綜合核算是按會計科目進行核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，由各種總分類賬組成的核算系統(tǒng)。一、設(shè)置會計賬簿的原則1．科目日結(jié)單。也稱總記賬憑證，是每個會計科目當(dāng)天借貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是記載總賬的依據(jù)。（二）綜合核算第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

一、設(shè)置會計賬簿的原則2．總賬。是綜合核算同明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計表、月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。（二）綜合核算3．日計表日計表（參見表2—15）是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和軋平全部賬務(wù)的主要工具，將全部科目當(dāng)日變化情況匯于一表。第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

會計賬簿是由一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、分類記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。三、賬務(wù)組織二、會計賬簿的種類金融企業(yè)會計賬簿按其用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

四、賬務(wù)核對賬務(wù)核對是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對照表、明細(xì)分類賬戶發(fā)生額和余額明細(xì)表進行的，對賬的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：（一）賬證核對（二）賬賬核對（三）賬實核對第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

五、錯賬沖正方法日常會計核算中的賬務(wù)處理出現(xiàn)錯誤是不可避免的，金融企業(yè)的會計核算組織形式具有計算機操作和集體分工協(xié)作兩大特點，對錯賬沖正方法的了解不能只停留在手工核算階段，錯賬沖正應(yīng)根據(jù)核算組織形式特點和發(fā)生錯誤的實際情況按照專門方法進行。（一）當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯手工處理賬務(wù)出現(xiàn)日期和金額差錯時，可采取劃線更正方法。第四節(jié)會計賬簿種類及賬務(wù)組織

五、錯賬沖正方法（二）次日及在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯1．記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。2．憑證填錯金額或填錯科目、賬戶，賬簿隨之記錯，應(yīng)重新填制借、貸方