做賬實操-羅馬尼亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-羅馬尼亞公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資：股東向羅馬尼亞公司投入列伊（RON）800,000，款項存入銀行賬戶。借：銀行存款-[具體銀行名稱]800,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]800,000股東非貨幣出資（以廠房入股）：股東以一處廠房出資，經(jīng)評估價值1,200,000RON。借：固定資產(chǎn)-廠房1,200,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]1,200,000向銀行借入短期借款：因資金周轉(zhuǎn)需要，從銀行取得期限為6個月的短期借款400,000RON，年利率5%。借：銀行存款-[具體銀行名稱]400,000貸：短期借款-[銀行名稱]400,000發(fā)行債券籌資：公司成功發(fā)行債券，募集資金600,000RON。借：銀行存款-[具體銀行名稱]600,000貸：應(yīng)付債券-面值600,000接受投資追加資本：原有股東追加投資300,000RON，存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行名稱]300,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]300,000二、采購業(yè)務(wù)現(xiàn)購原材料（羅馬尼亞增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為19%，此處按此計算）：購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款200,000RON，增值稅38,000RON，以銀行存款支付，材料已驗收入庫。借：原材料-[原材料名稱]200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）38,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]238,000賒購原材料：賒購原材料價款250,000RON，增值稅47,500RON，材料已驗收入庫，付款期為30天。借：原材料-[原材料名稱]250,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）47,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]297,500采購固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）：購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價款350,000RON，增值稅66,500RON，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備350,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）66,500貸：銀行存款-[具體銀行名稱]416,500預(yù)付貨款采購原材料：向供應(yīng)商預(yù)付貨款100,000RON用于采購特定原材料。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]100,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]100,000材料入庫，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款：之前預(yù)付貨款的原材料到貨，發(fā)票價款120,000RON，增值稅22,800RON，補(bǔ)付貨款42,800RON。借：原材料-[原材料名稱]120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）22,800貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]100,000銀行存款-[具體銀行名稱]42,800采購?fù)素洠ㄇ捌谫d購）：因質(zhì)量問題，退回前期賒購的部分原材料，價款50,000RON，增值稅9,500RON，已取得紅字發(fā)票。借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]59,500貸：原材料-[原材料名稱]50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）9,500采購辦公用品：用現(xiàn)金購買辦公用品花費15,000RON。借：管理費用-辦公費15,000貸：庫存現(xiàn)金15,000采購材料發(fā)生運輸費（假設(shè)運輸費含稅，稅率9%）：支付原材料運輸費21,800RON，其中增值稅1,800RON。借：原材料-[原材料名稱]20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,800貸：銀行存款-[具體銀行名稱]21,800采購貨物取得商業(yè)匯票結(jié)算：購入商品價款180,000RON，增值稅34,200RON，開具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫存商品-[商品名稱]180,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34,200貸：應(yīng)付票據(jù)-[票據(jù)類型]214,200商品短缺（非合理損耗，原因待查）：購入商品價款80,000RON，增值稅15,200RON，驗收入庫短缺價值10,000RON（不含稅）。借：庫存商品-[商品名稱]70,000待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢11,900應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）15,200貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]95,200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1,900三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料成本150,000RON用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-[產(chǎn)品名稱]150,000貸：原材料-[原材料名稱]150,000分配生產(chǎn)工人工資：計算本月生產(chǎn)工人工資120,000RON。借：生產(chǎn)成本-[產(chǎn)品名稱]120,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資120,000計提車間管理人員工資：計提車間管理人員工資40,000RON。借：制造費用-工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,000計提生產(chǎn)設(shè)備折舊：計提生產(chǎn)設(shè)備折舊30,000RON。借：制造費用-折舊費30,000貸：累計折舊-生產(chǎn)設(shè)備30,000歸集車間水電費：車間水電費共計25,000RON，尚未支付。借：制造費用-水電費25,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水單位]25,000分配制造費用：本月制造費用總額95,000RON，按生產(chǎn)工時分配給甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品工時400小時，乙產(chǎn)品工時600小時。制造費用分配率=95,000÷(400+600)=95（RON/小時）甲產(chǎn)品分配=400×95=38,000RON乙產(chǎn)品分配=600×95=57,000RON借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品38,000生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品57,000貸：制造費用95,000產(chǎn)品完工入庫：甲產(chǎn)品完工總成本208,000RON，乙產(chǎn)品完工總成本177,000RON，驗收入庫。借：庫存商品-甲產(chǎn)品208,000庫存商品-乙產(chǎn)品177,000貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品208,000生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品177,000委托加工物資發(fā)出：發(fā)出原材料成本80,000RON委托加工。借：委托加工物資-[委托加工項目]80,000貸：原材料-[原材料名稱]80,000支付委托加工費：支付加工費30,000RON，增值稅5,700RON，銀行支付。借：委托加工物資-[委托加工項目]30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5,700貸：銀行存款-[具體銀行名稱]35,700委托加工物資收回入庫：委托加工物資完工入庫，總成本110,000RON。借：庫存商品-[加工后商品名稱]110,000貸：委托加工物資-[委托加工項目]110,000四、銷售業(yè)務(wù)現(xiàn)銷商品：銷售商品價款300,000RON，增值稅57,000RON，款項存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行名稱]357,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57,000賒銷商品：賒銷商品價款380,000RON，增值稅72,200RON。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]452,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]380,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72,200預(yù)收貨款銷售商品：預(yù)收客戶貨款150,000RON，后發(fā)出商品價款200,000RON，增值稅38,000RON，客戶補(bǔ)付88,000RON。預(yù)收時：借：銀行存款-[具體銀行名稱]150,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]150,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]150,000銀行存款-[具體銀行名稱]88,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）38,000銷售退回：客戶退回商品，價款60,000RON，增值稅11,400RON，已開紅字發(fā)票，退款。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]60,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11,400貸：銀行存款-[具體銀行名稱]71,400銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：銷售商品價款250,000RON，增值稅47,500RON，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶10天內(nèi)付款。銷售時：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]297,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]250,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）47,500客戶折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款-[具體銀行名稱]292,550財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣4,950貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]297,500銷售折讓：因質(zhì)量問題給予客戶銷售折讓，折讓金額20,000RON，增值稅3,800RON，開紅字發(fā)票。借：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,800貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]23,800銷售邊角料：銷售生產(chǎn)邊角料收入40,000RON，增值稅7,600RON，存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行名稱]47,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售40,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7,600出租包裝物取得收入：出租包裝物租金收入25,000RON，增值稅4,750RON，存入銀行。借：銀行存款-[具體銀行名稱]29,750貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金25,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4,750分期收款銷售商品：銷售商品價款400,000RON，分四期收款，每期100,000RON，增值稅每期19,000RON，成本280,000RON。發(fā)出商品：借：發(fā)出商品-[商品名稱]280,000貸：庫存商品-[商品名稱]280,000第一期收款：借：銀行存款-[具體銀行名稱]119,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,000借：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]70,000貸：發(fā)出商品-[商品名稱]70,000以舊換新銷售：銷售新產(chǎn)品價款160,000RON，回收舊產(chǎn)品作價20,000RON，實際收款140,000RON，增值稅30,400RON。借：銀行存款-[具體銀行名稱]140,000庫存商品-舊產(chǎn)品20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]160,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30,400五、費用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本：結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本320,000RON。借：主營業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]320,000貸：庫存商品-[商品名稱]320,000結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本：結(jié)轉(zhuǎn)銷售邊角料成本25,000RON。借：其他業(yè)務(wù)成本-邊角料銷售25,000貸：原材料-[邊角料對應(yīng)材料]25,000支付本月辦公租金：銀行支付辦公室租金30,000RON。借：管理費用-租金30,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]30,000支付廣告費：支付產(chǎn)品廣告費50,000RON，增值稅9,500RON，銀行支付。借：銷售費用-廣告費50,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）9,500貸：銀行存款-[具體銀行名稱]59,500支付水電費（管理部門）：支付管理部門水電費18,000RON。借：管理費用-水電費18,000貸：銀行存款-[具體銀行名稱]18,000計提壞賬準(zhǔn)備：年末按應(yīng)收賬款余額4%計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款余額500,000RON。借：信用減值損失20,000貸：壞賬準(zhǔn)備20,000發(fā)生壞賬損失：確認(rèn)應(yīng)收賬款15,000RON無法收回。借：壞賬準(zhǔn)備15,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]15,000收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬：收回已轉(zhuǎn)銷壞賬10,000RON。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000借：銀行存款-[具體銀行名稱]10,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]10,000攤銷無形資產(chǎn)：本月攤銷無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)）費用12,000RON。借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷12,000貸：累計攤銷-商標(biāo)權(quán)12,00045.收到保險賠款借：銀行存款25,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,00046.分期收款銷售借：長期應(yīng)收款150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入130,435未實現(xiàn)融資收益19,565應(yīng)交稅費-VAT銷項稅22,50047.支付印花稅借：稅金及附加1,200貸：銀行存款1,20048.計提盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務(wù)重組損失借：營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失12,000貸：應(yīng)收賬款12,00050.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額8,000貸：長期股權(quán)投資8,00051.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,00052.支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,050貸：銀行存款8,05054.計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,00057.支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進(jìn)項稅3,750貸：銀行存款28,75058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認(rèn)匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化