做賬實(shí)操-尼日利亞公司全盤賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-尼日利亞公司全盤真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例尼日利亞現(xiàn)行稅收政策（如增值稅7.5%、企業(yè)所得稅30%）一、籌資業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資尼日利亞公司收到股東以奈拉（NGN）投入注冊(cè)資本8,000,000NGN，存入銀行。借：銀行存款-奈拉賬戶8,000,000貸：實(shí)收資本8,000,000接受固定資產(chǎn)投資股東投入生產(chǎn)設(shè)備，評(píng)估價(jià)3,500,000NGN。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備3,500,000貸：實(shí)收資本3,500,000短期銀行借款取得6個(gè)月短期借款2,000,000NGN，年利率15%。借：銀行存款2,000,000貸：短期借款2,000,000計(jì)提短期借款利息當(dāng)月利息=2,000,000×15%÷12=25,000NGN借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出25,000貸：應(yīng)付利息25,000償還短期借款本息到期還本2,000,000NGN，付息150,000NGN（25,000×6）。借：短期借款2,000,000應(yīng)付利息150,000貸：銀行存款2,150,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料（含增值稅）購(gòu)入原材料價(jià)稅合計(jì)1,075,000NGN（增值稅率7.5%），款未付。借：原材料1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）75,000貸：應(yīng)付賬款1,075,000進(jìn)口原材料（含關(guān)稅、增值稅）進(jìn)口CIF價(jià)645,000NGN（含7.5%增值稅），關(guān)稅稅率10%。借：原材料(645,000÷1.075×1.1)660,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款645,000預(yù)付采購(gòu)款預(yù)付供應(yīng)商貨款500,000NGN。借：預(yù)付賬款500,000貸：銀行存款500,000收到預(yù)付貨物并補(bǔ)款采購(gòu)價(jià)稅合計(jì)1,343,750NGN，沖減預(yù)付并補(bǔ)付843,750NGN。借：原材料1,250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）93,750貸：預(yù)付賬款500,000銀行存款843,750采購(gòu)辦公用品（普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)32,250NGN（無進(jìn)項(xiàng)稅）。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)32,250貸：庫(kù)存現(xiàn)金32,250三、銷售業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)銷售商品（含增值稅）銷售商品價(jià)稅合計(jì)2,150,000NGN，款存銀行。借：銀行存款2,150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）150,000出口銷售（零稅率）向加納出口商品，收入1,500,000NGN（零稅率）。借：應(yīng)收賬款1,500,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售1,500,000銷售退回退回已售商品價(jià)稅合計(jì)537,500NGN，成本400,000NGN。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37,500貸：銀行存款537,500借：庫(kù)存商品400,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400,000銷售原材料銷售原材料價(jià)稅合計(jì)860,000NGN，款未收。借：應(yīng)收賬款860,000貸：其他業(yè)務(wù)收入800,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60,000預(yù)收貨款轉(zhuǎn)收入前期預(yù)收430,000NGN，本期發(fā)貨確認(rèn)收入400,000NGN及稅30,000NGN。借：預(yù)收賬款430,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30,000四、費(fèi)用與薪酬支付房租（含增值稅）付辦公房租215,000NGN（含7.5%稅）。借：管理費(fèi)用-租金200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,000貸：銀行存款215,000計(jì)提工資計(jì)提工資總額1,200,000NGN，代扣個(gè)稅60,000NGN、社保120,000NGN。借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用1,200,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1,020,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅60,000其他應(yīng)付款-社保120,000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資1,020,000貸：銀行存款1,020,000支付水電費(fèi)（普通發(fā)票）付水電費(fèi)80,000NGN（無進(jìn)項(xiàng)稅）。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)80,000貸：銀行存款80,000業(yè)務(wù)招待費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅不可抵）支付招待費(fèi)107,500NGN（含7.5%稅）。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)107,500貸：銀行存款107,500五、固定資產(chǎn)購(gòu)入設(shè)備（含增值稅）購(gòu)入設(shè)備價(jià)稅合計(jì)4,300,000NGN，銀行支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300,000貸：銀行存款4,300,000計(jì)提折舊（直線法）設(shè)備原值4,000,000NGN，5年折舊，無殘值。月折舊=4,000,000÷5÷12≈66,667NGN借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)66,667貸：累計(jì)折舊66,667固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)廢設(shè)備原值300,000NGN，已提折舊260,000NGN，支付清理費(fèi)21,500NGN（含7.5%稅）。借：固定資產(chǎn)清理40,000累計(jì)折舊260,000貸：固定資產(chǎn)300,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,500貸：銀行存款21,500固定資產(chǎn)出售出售設(shè)備原值500,000NGN，已提折舊200,000NGN，售價(jià)322,500NGN（含7.5%稅）。借：固定資產(chǎn)清理300,000累計(jì)折舊200,000貸：固定資產(chǎn)500,000借：銀行存款322,500貸：固定資產(chǎn)清理300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22,500固定資產(chǎn)盤盈盤盈設(shè)備重置成本120,000NGN。借：固定資產(chǎn)120,000貸：以前年度損益調(diào)整120,000六、稅務(wù)處理計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅240,000NGN，進(jìn)項(xiàng)稅180,000NGN。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）240,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180,000應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅60,000繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅60,000貸：銀行存款60,000計(jì)提城建稅（假設(shè)稅率5%）借：稅金及附加3,000（60,000×5%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,000計(jì)提教育費(fèi)附加（假設(shè)稅率3%）借：稅金及附加1,800（60,000×3%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,800繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加1,800貸：銀行存款4,800七、其他業(yè)務(wù)政府補(bǔ)貼收入收到產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼600,000NGN。借：銀行存款600,000貸：其他收益600,000支付廣告費(fèi)（含增值稅）付廣告費(fèi)322,500NGN（含7.5%稅）。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22,500貸：銀行存款322,500捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)物資成本150,000NGN，市場(chǎng)價(jià)161,250NGN（視同銷售）。借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)161,250貸：庫(kù)存商品150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11,250匯兌損益美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失40,000NGN。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失40,000貸：銀行存款-美元賬戶40,000支付審計(jì)費(fèi)（含增值稅）付審計(jì)費(fèi)215,000NGN（含7.5%稅）。借：管理費(fèi)用-審計(jì)費(fèi)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15,000貸：銀行存款215,000八、特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人減免應(yīng)付賬款80,000NGN。借：應(yīng)付賬款80,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得80,000研發(fā)費(fèi)用資本化研發(fā)投入180,000NGN符合資本化條件。借：研發(fā)支出-資本化支出180,000貸：原材料100,000應(yīng)付職工薪酬60,000銀行存款20,000無形資產(chǎn)攤銷專利原值240,000NGN，10年攤銷。月攤銷=240,000÷10÷12=2,000NGN借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷2,000貸：累計(jì)攤銷2,000投資性房地產(chǎn)租金收入收租金107,500NGN（含7.5%稅）。借：銀行存款107,500貸：其他業(yè)務(wù)收入100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,500保險(xiǎn)理賠收入收到賠款140,000NGN。借：銀行存款140,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款140,000九、期末處理結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本2,500,000NGN。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,500,000貸：庫(kù)存商品2,500,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5,800,000其他業(yè)務(wù)收入1,200,000其他收益600,000貸：本年利潤(rùn)7,600,000結(jié)轉(zhuǎn)損益類費(fèi)用借：本年利潤(rùn)4,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2,500,000其他業(yè)務(wù)成本700,000管理費(fèi)用450,000銷售費(fèi)用200,000財(cái)務(wù)費(fèi)用115,000稅金及附加4,800營(yíng)業(yè)外支出161,250計(jì)提企業(yè)所得稅利潤(rùn)總額3,600,000NGN，稅率30%。借：所得稅費(fèi)用1,080,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,080,000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)1,080,000貸：所得稅費(fèi)用1,080,000十、利潤(rùn)分配計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=3,600,000-1,080,000=2,520,000NGN提取法定盈余公積（10%）借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積252,000貸：盈余公積-法定盈余公積252,000提取任意盈余公積（5%）借：利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積126,000貸：盈余公積-任意盈余公積126,000宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配1,000,000NGN。借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,000,000貸：應(yīng)付股利1,000,000發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利1,000,000貸：銀行存款1,000,000利潤(rùn)分配結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1,378,000貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積252,000利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積126000利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利1,000,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)