做賬實操-加蓬公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-加蓬公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例將依據(jù)加蓬現(xiàn)行稅收政策（如增值稅18%、企業(yè)所得稅30%）和會計規(guī)范，圍繞企業(yè)經(jīng)營全流程業(yè)務處理分錄實例一、籌資業(yè)務股東現(xiàn)金出資加蓬公司收到股東以非洲金融共同體法郎（XOF）投入注冊資本6,000,000XOF，存入銀行。借：銀行存款-XOF賬戶6,000,000貸：實收資本6,000,000接受設備投資股東投入生產(chǎn)設備，評估價2,200,000XOF。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備2,200,000貸：實收資本2,200,000短期銀行借款取得6個月短期借款3,000,000XOF，年利率14%。借：銀行存款3,000,000貸：短期借款3,000,000計提短期借款利息當月利息=3,000,000×14%÷12=35,000XOF借：財務費用-利息支出35,000貸：應付利息35,000償還短期借款本息到期還本3,000,000XOF，付息210,000XOF（35,000×6）。借：短期借款3,000,000應付利息210,000貸：銀行存款3,210,000二、采購業(yè)務國內采購原材料（含增值稅）購入原材料價稅合計2,360,000XOF（增值稅率18%），款未付。借：原材料2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360,000貸：應付賬款2,360,000進口原材料（含關稅、增值稅）進口CIF價1,180,000XOF（含18%增值稅），關稅稅率10%。借：原材料(1,180,000÷1.18×1.1)=1,100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）80,000貸：銀行存款/應付賬款1,180,000預付采購款預付供應商貨款800,000XOF。借：預付賬款800,000貸：銀行存款800,000收到預付貨物并補款采購價稅合計1,770,000XOF，沖減預付并補付970,000XOF。借：原材料1,500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）270,000貸：預付賬款800,000銀行存款970,000采購辦公用品（普通發(fā)票）現(xiàn)金支付辦公用品費47,200XOF（無進項稅）。借：管理費用-辦公費47,200貸：庫存現(xiàn)金47,200三、銷售業(yè)務國內銷售商品（含增值稅）銷售商品價稅合計4,720,000XOF，款存銀行。借：銀行存款4,720,000貸：主營業(yè)務收入4,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）720,000出口銷售（零稅率）向剛果出口商品，收入2,000,000XOF（零稅率）。借：應收賬款2,000,000貸：主營業(yè)務收入-出口銷售2,000,000銷售退回退回已售商品價稅合計1,180,000XOF，成本850,000XOF。借：主營業(yè)務收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）180,000貸：銀行存款1,180,000借：庫存商品850,000貸：主營業(yè)務成本850,000銷售原材料銷售原材料價稅合計885,000XOF，款未收。借：應收賬款885,000貸：其他業(yè)務收入750,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）135,000預收貨款轉收入前期預收1,180,000XOF，本期發(fā)貨確認收入1,000,000XOF及稅180,000XOF。借：預收賬款1,180,000貸：主營業(yè)務收入1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）180,000四、費用與薪酬支付房租（含增值稅）付辦公房租472,000XOF（含18%稅）。借：管理費用-租金400,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）72,000貸：銀行存款472,000計提工資計提工資總額1,800,000XOF，代扣個稅120,000XOF、社保180,000XOF。借：管理費用/銷售費用1,800,000貸：應付職工薪酬-工資1,500,000應交稅費-應交個人所得稅120,000其他應付款-社保180,000發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資1,500,000貸：銀行存款1,500,000支付水電費（普通發(fā)票）付水電費70,000XOF（無進項稅）。借：管理費用-水電費70,000貸：銀行存款70,000業(yè)務招待費（進項稅不可抵）支付招待費236,000XOF（含18%稅）。借：管理費用-業(yè)務招待費236,000貸：銀行存款236,000五、固定資產(chǎn)購入設備（含增值稅）購入設備價稅合計5,900,000XOF，銀行支付。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備5,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900,000貸：銀行存款5,900,000計提折舊（直線法）設備原值5,000,000XOF，5年折舊，無殘值。月折舊=5,000,000÷5÷12≈83,333XOF借：制造費用-折舊費83,333貸：累計折舊83,333固定資產(chǎn)報廢報廢設備原值600,000XOF，已提折舊500,000XOF，支付清理費23,600XOF（含18%稅）。借：固定資產(chǎn)清理100,000累計折舊500,000貸：固定資產(chǎn)600,000借：固定資產(chǎn)清理20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款23,600固定資產(chǎn)出售出售設備原值800,000XOF，已提折舊300,000XOF，售價472,000XOF（含18%稅）。借：固定資產(chǎn)清理500,000累計折舊300,000貸：固定資產(chǎn)800,000借：銀行存款472,000貸：固定資產(chǎn)清理400,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）72,000固定資產(chǎn)盤盈盤盈設備重置成本150,000XOF。借：固定資產(chǎn)150,000貸：以前年度損益調整150,000六、稅務處理計算增值稅銷項稅1,080,000XOF，進項稅648,000XOF。借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,080,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）648,000應交稅費-未交增值稅432,000繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅432,000貸：銀行存款432,000計提城建稅（假設稅率5%）借：稅金及附加21,600（432,000×5%）貸：應交稅費-應交城市維護建設稅21,600計提教育費附加（假設稅率3%）借：稅金及附加12,960（432,000×3%）貸：應交稅費-應交教育費附加12,960繳納附加稅借：應交稅費-應交城市維護建設稅21,600應交稅費-應交教育費附加12,960貸：銀行存款34,560七、其他業(yè)務政府補貼收入收到產(chǎn)業(yè)補貼900,000XOF。借：銀行存款900,000貸：其他收益900,000支付廣告費（含增值稅）付廣告費354,000XOF（含18%稅）。借：銷售費用-廣告費300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）54,000貸：銀行存款354,000捐贈支出捐贈物資成本200,000XOF，市場價236,000XOF（視同銷售）。借：營業(yè)外支出-捐贈236,000貸：庫存商品200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）36,000匯兌損益美元賬戶產(chǎn)生匯兌損失45,000XOF。借：財務費用-匯兌損失45,000貸：銀行存款-美元賬戶45,000支付審計費（含增值稅）付審計費177,000XOF（含18%稅）。借：管理費用-審計費150,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）27,000貸：銀行存款177,000八、特殊業(yè)務債務重組債權人減免應付賬款200,000XOF。借：應付賬款200,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得200,000研發(fā)費用資本化研發(fā)投入240,000XOF符合資本化條件。借：研發(fā)支出-資本化支出240,000貸：原材料120,000應付職工薪酬80,000銀行存款40,000無形資產(chǎn)攤銷專利原值360,000XOF，6年攤銷。月攤銷=360,000÷6÷12=5,000XOF借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷5,000貸：累計攤銷5,000投資性房地產(chǎn)租金收入收租金590,000XOF（含18%稅）。借：銀行存款590,000貸：其他業(yè)務收入500,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90,000保險理賠收入收到賠款300,000XOF。借：銀行存款300,000貸：其他應收款-保險賠款300,000九、期末處理結轉主營業(yè)務成本結轉成本3,200,000XOF。借：主營業(yè)務成本3,200,000貸：庫存商品3,200,000結轉損益類收入借：主營業(yè)務收入8,000,000其他業(yè)務收入1,250,000其他收益900,000貸：本年利潤10,150,000結轉損益類費用借：本年利潤5,000,000貸：主營業(yè)務成本3,200,000其他業(yè)務成本800,000管理費用600,000銷售費用200,000財務費用200,000稅金及附加34,560營業(yè)外支出236,000計提企業(yè)所得稅利潤總額5,150,000XOF，稅率30%。借：所得稅費用1,545,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅1,545,000結轉所得稅費用借：本年利潤1,545,000貸：所得稅費用1,545,000十、利潤分配計算凈利潤凈利潤=5,150,000-1,545,000=3,605,000XOF提取法定盈余公積（10%）借：利潤分配-提取法定盈余公積360,500貸：盈余公積-法定盈余公積360,500提取任意盈余公積（5%）借：利潤分配-提取任意盈余公積180,250貸：盈余公積-任意盈余公積180,250宣告分配現(xiàn)金股利宣告分配1,200,000XOF。借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利1,200,000貸：應付股利1,200,000發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利1,200,000貸：銀行存款1,200,000計提長期借款利息借：財務費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，